ems滚出快递界:如何做企业财务预算

 
 
年末了，无数的财务总监和部门负责人正忙着编制下一年度的预算。企业在作出决策之
后应编制生产经营的全面计划, 与之相配合的, 企业应该编制反映决策方案所规定的全面生
产经营活动的预算。
预算怎么做？企业的预算在企业的经营活动中有着怎样的重要性？如何编制企业的预算
才能避免超预算的经营？完成了这项繁重的预算任务，作为企业的财务总监才可大喘一口气
。
编制预算为什么？
最重要也是最基本的一点是，预算为大家提供了一个共同努力的方向。预算可以将企业
的经营目标分解为一系列具体的经济指标， 使生产经营目标进一步具体化，并落实到企业的
各个部门，这样企业的董事会和全体员工就有了共同努力的方向。
预算还能帮助企业控制成本。通过对下一年度作出预算，定下经营指标并逐层下达销售
、生产指标，并据此控制成本。
一步一步编制预算
在预算编制之前，企业的董事会通常会召集市场部、销售部、生产部、财务部等相关部
门的负责人会议，通过对市场预测、分析，并结合上年度的实际生产销售情况，定出下一年
度的销售指标。
销售指标已定，与之相配套的生产采购预算，资金预算等的编制就可以开始了。企业预
算编制的程序是：先编制销售预算，进而编制生产预算、销售与管理费用预算。根据生产预
算编制直接材料预算，直接人工预算和制造费用预算。在此基础上，编制单位生产成本预算
。根据销售预算，销售与管理费用，生产成本预算再编制利润预算，最后根据上述预算编制
现金预算（见预算编制程序图）。各项预算编制完成后汇总到财务部门，经过分析，审查和
调整形成总体预算上报企业最高管理机构审核批准, 经批准的全面预算即作为企业的正式预
算。预算编制程序图如图一。
一个VCD企业的下年预算
● 销售预算
某企业生产VCD机，其单位售价为480元人民币。预算年度4个季度的预算销售量分别为
10000台，12000台，10000台和18000台，全年共销售50000台，该企业预算年度的销售预算表
如图二。
● 生产预算
再根据销售预算我们来编制生产预算。在安排预算期产量时，首先应考虑产品的计划销
售量，同时还应考虑预算期末产成品的库存和预算期初库存量。公式如下：预算期生产量=计
划销售量+（预算期末存货量 - 预算期初存货量）， 根据以前年度资料，预定该企业预算年
度每季度末的存货量应占下一季度销售量的10%，预算年末存货量为1000台，年初存货量为
800台。 根据以上资料，该企业预算年度的生产预算列表如图三。
● 生产成本预算
根据生产预算来编制直接材料预算，直接人工预算，以及制造费用预算。由于不同的产
品，所需的材料不同，所以在编制直接材料预算时，不同的企业所用的表格模块也不同。因
此，在此不一一赘述。但提醒你可以根据直接材料预算，直接人工预算和制造费用预算，即
可编制出预算年度各种产品的单位生产成本。单位生产成本算出后，即可得出总生产成本。
如该企业单位生产成本为250元/台，那么计划销售量全年为50000台，全年总生产成本为：
250×50000=12500000（元），每个季度的生产成本依此类推。
● 销售及管理费用预算
该企业在预测下年度的销售和管理费用时，采用的是变动成本法编制预算，即将销售及
管理费用划分为变动和固定两部分进行编制， 固定销售与管理费用由于不受销售量变化的影
响，在相关范围与上年度水平不会发生变化，所以固定销售及管理费用预算可直接按上年度
水平确定，而变动销售和管理费用与销售量成正比例增减变动，在编制预算时应根据预算期
销售量和上年度单位变动销售和管理费用综合确定其预算总额。
● 利润预算
利润预算主要是确定预算期各季度盈亏情况，从而便于对预算进行检查和修订，使预算
更合理。它的编制比较简单，直接按利润表项目，填入上面所预算的收入及成本费用金额，
即可得出税前净利润，再减去所得税额，就可算出税后净利润。
● 现金预算
编制现金预算的目的是为了测算企业在下年度内，现金收入能否满足现金支出的需要，
对其不足和多余将采取什么措施加以解决。现金预算的正确编制，有助于合理运用和筹集资
金，从而保证生产经营活动正常进行，提高资金使用效率。现金预算公式：现金收入（预算
销售收入）+期初现金余额 - 现金支出（包括：直接材料，直接人工，制造费用，销售和管
理费用，所得税，及设备购置等的现金支出之和），得出余额，如果余额是负值，表示资金
不足，得进行资金筹集。
OK，到此为止，我们已完成了企业的各项预算，最后，我们再以上年度的实际资产负债
表为基础，根据下年度各项预算的对应资料为依据，并作适当的调整来编制预计资产负债表
，从而预计反映企业在计划期末的财务状况
作者：韩 燕