中财网空调氟利昂压力标准:33518000苏州市国税局市区基层单位干部技能竞赛试卷解析
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苏州市国家税务局市区基层单位干部技能竞赛试卷
2011年7月
姓名： 单位： 得分：
一、单项选择（每题1分，30分）
1、增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是( )
A．购置办公用品
B．外购钢材用于对外投资
C．外购食用油发放给职工
D．进口免税设备提前解除海关监管补缴增值税
答案：C 根据《增值税暂行条例》规定，用于集体福利的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，纳税人外购食用油发放给职工不能抵扣增值税进项税额。
2、下列业务中，属于增值税征税范围的是( )
A．发行体育彩票
B．转让企业全部产权
C．供应未经加工的天然水
D．将货物移送至分支机构用于销售
答案：D 根据《增值税暂行条例实施细则》规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外，应视同销售货物。其他几项不属于增值税征税范围。
3、农业生产者销售的自产农产品免征增值税，以下哪项不属于农产品（ ）
A．饺子皮 B．水果 C．酸奶 D．松花蛋
答案：C 根据《农业产品征税范围注释》， 农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。 用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于畜牧产品的征税范围。
4、以下哪项费用不需要作为价外费用交纳增值税（ ）
A．向购买收取的赔偿金
B．向购买收取的代垫款项
C．向购买收取的优质费
D．向购买收取的代办保险的保险费
答案：D 根据《增值税暂行条例实施细则》规定，销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。
5、增值税实施细则中的年应税销售额，是指（ ）
A．纳税人在一个纳税年度内累计应征增值税销售额
B．纳税人在一个纳税年度内累计应征增值税销售额，包括免税销售额
C．纳税人在连续不超过12个月得经营期内累计应征增值税销售额
D．纳税人在连续不超过12个月得经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额
答案：D 根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定国家税务总局令【2010】第022号，本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
6、以下哪项不需要交纳消费税（ ）
A．电动汽车 B．木制一次性筷子 C．轻便摩托车 D．宝石坯
答案：A 根据《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》财税【2006】33号文的规定，汽车（税目）是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。电动汽车不属于本税目征收范围。
7、消费税征收环节为零售环节的是（ ）
A．烟 B．珠宝首饰及珠宝玉石
C．金银首饰 D．高档手表
答案：C 《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》财税字【1994】95号规定，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收，改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
8、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，增值税的征收率是多少？
A、2% B、3% C、4% D、4%减半征收
答案：A 根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》财税【2009】9号文的规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
9、以下哪个行为可以享受车辆购置税税收优惠？（ ）
A．回国留学生进口自用小汽车
B．来华专家购买国产小汽车
C．设有固定装置的非运输车辆
D．购买
答案：C 根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，设有固定装置的非运输车辆，免税。
10、 留学归国人员购买国产汽车申请免车辆购置税应提供的资料不包括（ ）
A．个人护照
B．机动车驾驶证
C．海关核发的《回国人员购买国产小汽车准购单》
D．车辆合格证明
答案：B 根据《车辆购置税征收管理办法》国家税务总局令【2005】15号的规定，不需提供机动车驾驶证。
11、生产企业出口不符合视同自产条件的货物，应（ ）
A．免税
B．免退税
C．免抵退税
D．视同内销征税
答案：D 生产企业出口不符合视同自产条件的货物应视同内销征税。
12、一般纳税人以一般贸易方式出口货物计算销项税额公式（ ）
A．销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1-法定增值税税率）×法定增值税税率
B．销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率
C．销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1-增值税征收率）×增值税征收率
D．销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+增值税征收率）×增值税征收率
答案：B 根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》国税发【2006】102号文的规定，出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率。
13、下列选项可以办理退税的是（ ）
A．出口计算机软件
B．外贸公司出口货物未办理出口认定且超过出口退税申报期
C．一般纳税人出口的外购旧设备
D．非增值税纳税人出口的购进时取得专用发票的自用旧设备
答案：D 根据《国家税务总局关于印发〈旧设备出口退（免）税暂行办法〉的通知》国税发【2008】16号文的规定，增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备，实行免税不退税的办法。增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，可根据规定的公式计算其应退税额，但购进时未取得增值税专用发票而其他单证齐全的，实行出口环节免税不退税的办法。小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法。其他几项不符合退税条件。
14、企业为全体员工缴纳的（ ），不可以所得税税前扣除。
A．基本医疗保险费 B．补充医疗保险费
C．人身安全保险费 D．失业保险费
答案：C 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
15、符合所得税前扣除规定的佣金，应按协议或合同确认得收入金额的（ ）计算扣除限额。
A．2% B．3% C．5% D．10%
答案：C 《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》财税【2009】29号规定，除保险企业以外的其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
16、下列关于软件企业的所得税优惠，叙述正确的是（ ）
A．软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税
B．我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
C．国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按15％的税率征收企业所得税
D．软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除
答案：D 《关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税【2008】1号规定，软件企业所得税优惠包括：
（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。
（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
17、丢失已开具的专用发票，应由（ ）至主管国税机关办理丢失增值税已报税证明单。
A．销售方 B．购买方 C．丢失发票责任方 D．双方协商决定
答案：A 根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》国税发【2006】156号文的规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
18、居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的（ ）
A．该居民企业的所得税适用税率只能选择适用高新技术企业的15%税率
B. 该居民企业的所得税适用税率只能选择依照25%的法定税率减半征税
C．该居民企业的所得税适用税率也可以选择15%税率的减半征税
D．该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。
答案：D 《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》国税发【2007】39号规定，企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。
《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》国税函[2010]157号规定，居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。
19、下列固定资产最低折旧年限错误的是（ ）
A．房屋、建筑物，为20年
B．飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年
C．电子设备，为5年
D．飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年
答案：C 根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十条，电子设备最低折旧年限为3年。
20、非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起（ ）日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续
A．7日 B．10日 C．15日 D．30
答案：D 《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》国家税务总局令【2009】第 19号，非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。
21、非居民企业在我国境内提供劳务，代扣代缴非居民企业所得税的适用税率为（ ）
A．10% B．15% C．20% D．25%
答案：D 根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条及第四条，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，税率为25%。
22、源泉扣缴计算应纳税额时，将不含税所得换算为含税所得的公式为（ ）
A．含税所得 = 不含税所得／（1 - 所得税实际征收率 + 营业税等税费率）
B．含税所得 = 不含税所得／（1 - 所得税实际征收率 - 营业税等税费率）
C．含税所得 = 不含税所得／（1 - 所得税税率 + 营业税等税费率）
D．含税所得 = 不含税所得／（1 - 所得税率 - 营业税等税费率）
答案：B 根据《苏州市非居民企业所得税税收管理办法》，含税所得 = 不含税所得／（1 - 所得税实际征收率 - 营业税等税费率）
23、滞纳金应从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的（ ）
A．千分之三 B．千分之五 C．万分之三 D．万分之五
答案：D 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
24、商业企业一般纳税人零售的（ ），可以开具专用发票。
A．劳保用品 B．烟 C．猪肉 D．香水
答案：A 根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知国税发【2006】156号文第十条的规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
25、关于红字发票，下说法正确的是（ ）
A．取得主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，销售方应在当月开具红字发票
B．购买方取得红字发票后应认证并做进项税转出
C．税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办理
D．认证后超过180天的专用发票，不得办理红票通知单
答案：C 根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》国税发【2007】18号文的规定，税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办理。
26、关于申请延期缴纳税款，下列说法错误的是（ ）
A．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期但最长不得超过一个月
B．因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，属于特殊困难
C．当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的属于特殊困难
D．.符合条件的纳税人，需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送相关资料。
答案：A 根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期但最长不得超过三个月。
27、登陆网上办税服务厅，操作错误的是（ ）
A．如果校验码没有显示，可按IE浏览器的刷新按钮来刷新页面
B．输入用户名时，如果税务登记证号码中含有字母，需要大写
C．CA证书用户直接点击“CA证书登录”
D．登录网上办税厅后，点击“我要申报”，系统提示没有权限，应及时联系主管税务机关开通权限
答案：D 如提示没有权限，重新登录，系统会提示签订“江苏省国家税务局网上办税厅使用协议”，选择“我接受”并点击“确认”按钮进入即可。
28、小规模纳税人在网上办税厅申请代开专用发票，操作错误的是（ ）
A．点击“我要申请”，在左边选择“发票”——“申请代开增值税专用发票”
B．小规模纳税人在网上办税服务厅提交代开专用发票申请后，需到国税机关代开完毕后方可申请下一张
C．填好申请表后点击保存，系统提示网页有误，无法保存，一般是因为没有选择销货方银行种类、银行代码、银行账号
D．选择申请点下一步后，系统提示有未完成的申请无法继续，可在“以往申请查询”中查询到多余的申请记录并删除
答案：B 将申请正式提交后即可申请下一张。
29、下列普票开票软件的操作错误的是（ ）
A．在“库存发票管理”中点击“下载”，即可下载到已领购的发票信息
B．登录后下载纳税人信息时系统提示“该用户不是客户端用户”，可与主管税务机关联系
C．使用普票开票软件，每次开票后必须上传开票信息
D．若遗忘登陆密码，应联系主管国税机关重新将登录密码恢复到初始密码
答案：C 在电脑连接互联网的情况下，开具发票时会自动上传数据，一般不需要进行人工操作。如果软件提示需要上传开票数据时，应在开票软件中进行【开票信息上传】操作。月度的最后一日无论是否开票，无论当月是否存在未上传开票数据的情形，均应做一次【开票信息上传】操作，正常情况下会显示“没有可申报的数据”对话框。
30、红字申请单网上办税服务厅上传的路径是（ ）
A、我的信息—我的办税事项—其他申报事项—发票管理类—红字发票文件传送
B、我的信息—我的办税事项—其他申报事项—申报管理类—红字发票文件传送
C、我的信息—其他办税事项—我的申报事项—发票管理类—红字发票文件传送
D、我的信息—其他办税事项—我的申报事项—申报管理类—红字发票文件传送
答案：B
二、多项选择（每题1.5分，多选少选不得分，30分）
1、在办理完车辆登记注册后，车辆购置税完税证明遗失，申请补办需要提供以下资料（ ）
A．《机动车行驶证》原件和复印件 B．机动车统一销售发票
C．遗失声明 D．车主身份证原件和复印件
答案：AC 《江苏省国家税务局关于印发<江苏省车辆购置税征收管理业务操作规程（试行）>的通知》苏国税函【2008】291号规定，在办理车辆登记注册后完税证明发生损毁、丢失的，提供的《机动车行驶证》原件及复印件、遗失声明，《机动车行驶证》原件经车购税征收机构审核后退还给纳税人，复印件由车购税征收机构留存。车辆登记注册后，申请补发完税证明的，完税证明副本由车购税征收机构留存。
2、下列哪些业务需要缴纳增值税( )
A.接受委托开发软件，合同约定所有权共同所有
B.接受委托开发软件，合同未约定所有权归属
C.销售软件产品并随同销售一并收取培训费
D.销售软件产品交付使用后，按期收取培训费
答案：BC 《转发财政部、国家税务总局关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知 》苏财税【2000】第006号规定，对接受委托开发软件的行为，凡在开发合同中注明软件的所有权归委托方或开发方和委托方共同所有的，受托方从委托方所取得的技术开发收入，应当征收营业税；如在开发合同注明软件所有权归受托方或未约定所有权归属的，应视同为自行开发生产的软件产品，征收增值税。
《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》财税【2005】第165号规定，纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。
3、小型商贸批发企业的认定标准（ ）
A．注册资金在80万元以下 B．注册资金在80万元（含80万元）以下
C．职工人数在10人以下 D．职工人数在10人（含10人）以下
答案：BD 根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》国税发【2010】第040号，小型商贸批发企业，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。
4、.一般纳税人出售自己使用过的08年购置的固定资产，下列说法错误的是（ ）
A．按4%减半征收增值税
B．按适用税率征收增值税
C．纳税人可自行选择开具专用发票或普通发票
D．将减半征收的税款在纳税申报表23栏，“应纳税额减征额”中进行反映。
答案：BC 根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》财税【2009】第009号，一般纳税人出售自己使用过的08年购置的固定资产，按4%减半征收增值税。
5、下列哪些业务需要视同销售缴纳增值税（ ）
A．将货物交付个人代销 B．将购进的大米用于企业食堂
C．将自产的机器设备作为投资
D．将自产的化妆品作为样品给客户试用
答案：ACD 根据增值税暂行条例实施细则，单位或者个体工商户的下列行为（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
6、下列出口业务需要视同内销补征增值税的有（ ）
A．出口退税率为零的货物
B．出口货物未经过实质性加工直接出口转售的
C．用于出样、展览等出口的货物，最终在境外销售并收汇
D．外贸企业出口报关单纸质凭证或者出口报关单电子信息注明的出口货物数量大于实际退税数量的部分
答案：ABD 根据《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》国税发【2000】165号的规定，出口企业报关出口的样品、展品，如出口企业最终在境外将其销售并收汇的，准予凭出口样品、展品的出口货物报关单(出口退税联)、出口收汇核销单(出口退税联)及其他规定的退税凭证办理退税。
7、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )
A.股息收入
B.特许权使用费收入
C.租金收入
D.财产转让收入
答案：ABC 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
8、企业以外购或委托加工收回的已税（ ）为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。
A．石脑油
B．溶剂油
C．润滑油
D．燃料油
答案：ACD 根据《财政部 国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知》财税【2008】19号的规定，以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。抵扣税款的计算公式为：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额。化工企业应按上述计算公式计算缴纳消费税。
9、
A．金额在30万元以下的，一次性扣除
B．金额在50万元以下的，一次性扣除
C．金额在50万元（含）以上的，在不短于三年的期限均匀扣除
D．金额在50万元（含）以上的，在不短于五年的期限均匀扣除
答案：BC 根据《转发<国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知>的通知》苏国税函【2009】85号规定，对
10、关于辅导期一般纳税人，下列说法正确的是( )
A．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月
B．实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元
C．辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的4%预缴增值税
D．纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人
答案：ABD 根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》国税发【2010】第040号的规定，辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税
11、企业安置残疾人员享受工资加计扣除，应同时具备以下哪些条件？（ ）
A．依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。
B．为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
C．定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
D．具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
答案：ABCD 根据《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》财税【2009】70号规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。应同时具备以下条件：
（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。
（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
12、企业将购入的固定资产融资租赁给其他企业，期满后如何缴税（ ）
A．对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，征收营业税，不征收增值税
B．对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，既不征收营业税，也不征收增值税
C．其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税
D．其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税
答案：ACD 《关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》国税函【2000】第514号规定，对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。
13、下列企业中企业所得税属于国家税务局征管的有（ ）
A．企业所得税全额为中央收入的企业
B．银行（信用社）、保险公司
C．外商投资企业和外国企业常驻代表机构
D．既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业
答案：ABC 根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》国税发【2008】120号规定， 2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：
（一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。
（二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。
（三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。
14、境外人员为境内公司提供顾问服务，下列说法正确的是（ ）
A．非居民企业在我国境内提供劳务，应自行或委托代理人据实申报缴纳企业所得税
B．自季度终了之日起七日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款，年终汇算清缴，并在劳务合同履行完毕后结清税款。
C．如不能据实计算应纳税所得额的，采用核定征收方式，应纳税额=收入全额*核定利润率*税率，核定利润率最低为10%。
D． 涉及与我国签订有避免双重征税协定或安排的国家或地区，可根据协定或安排内容申请享受相关税收优惠待遇
答案：AD 根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》国家税务总局令【2009】第 19号 第十五条 指定扣缴义务人应当在申报期限内向主管税务机关报送扣缴企业所得税报告表及其他有关资料。
根据国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知国税发【2010】第019号 第五条 税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：（一）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；
（二）从事管理服务的，利润率为30%-50%；
（三）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。
根据国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》的通知 国税发【2009】第124号，符合条件的可以享受税收协定待遇
15、下列哪些情况可以判定企业为关联企业？（ ）
A．一方的购买或销售活动主要由另一方控制。
B．一方接受或提供劳务主要由另一方控制。
C．一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。
D．一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
答案：ABCD 根据国税发【2009】2号文《特别纳税调整实施办法（试行）》 第9条的规定，判断企业是否为关联企业有如下几点：
（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。
（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。
（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。
（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
16、申请开具红字发票通知单，下列哪些情况应由购买方提出申请？（ ）
A．退货
B．无法认证
C．纳税人识别号认证不符
D．因开票有误购买方拒收
答案：ABC 根据国税发【2006】156号及国税发【2007】18号文的规定
17、根据企业所得税法的规定，符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税，符合条件的技术转让是指应符合（ ）
A．享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业及非居民企业
B．技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围
C．境内技术转让经省级以上科技部门认定
D．向境外转让技术经省级以上商务部门认定
答案：BCD 《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知 》国税函【2009】212号规定，根据企业所得税法第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：
（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；
（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；
（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；
（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；
（五）国务院税务主管部门规定的其他条件
18、单位至国税代开普通发票，需要提供哪些资料？（ ）
A．税务登记证副本原件以供查验； 不需办理国税税务登记的单位须提供营业执照或组织机构代码证或地税税务登记证副本原件（查验）及复印件；
B．申请代开普通发票每次金额在3000元以上的，须持付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明或购销双方合同；
C．销售自己使用过的固定资产（不含二手车交易）单位还应提供该固定资产购进时的发票原件（或相关凭证）及计提该固定资产折旧相关的账簿、凭证原件以供查验。
D．对申请代开发票单笔金额超过5万元的，申请人还应提供与当次经营活动相关的进货发票或购销合同或拍卖成交证明以及与当次经营活动相关的运费发票或者运输单证。
答案：AC 根据《苏州市国家税务局关于代开普通发票的公告》，单位至国税代开普通发票，应提供下列相关证明材料：
（1）税务登记证副本原件以供查验；
（2）不需办理国税税务登记的单位须提供营业执照或组织机构代码证或地税税务登记证副本原件（查验）及复印件；
（3）申请代开普通发票每次金额在1000元以上的，须持付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明或购销双方合同；
（4）销售自己使用过的固定资产（不含二手车交易）单位还应提供该固定资产购进时的发票原件（或相关凭证）及计提该固定资产折旧相关的账簿、凭证原件以供查验。
（5）对申请代开发票单笔金额超过10万元的，申请人还应提供与当次经营活动相关的进货发票或购销合同或拍卖成交证明以及与当次经营活动相关的运费发票或者运输单证。
19、下列哪些发票通过“江苏普票开票软件”开具？（ ）
A．增值税普通发票
B．通用机打卷式发票
C．通用机打平推式发票
D．机动车销售统一发票
答案：CD 增值税普通发票通过防伪税控系统开具，通用机打卷式发票通过税控机开具。
20、下列哪几项票据可使用通用数据采集软件采集信息（ ）
A．中国铁路小件货物快运运单
B．购买农产品取得的普通发票
C．海关进口增值税专用缴款书
D．公路内河运输发票
答案：AC 购买农产品取得的普通发票通过增值税抵扣明细表手工录入，公路内河运输统一发票通过认证抵扣。
三、简答题（第1题4分、第2题6分、第3题10分，20分）
1、小规模纳税人的标准？新办企业申请认定一般纳税人需要符合哪些条件？
（4分）
答：小规模纳税人的标准为:
（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的；
（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：（一）有固定的生产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
2、小型微利企业的认定标准？企业能否在季度预缴时按照优惠税率申报预缴，如何享受？（6分）
答：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
根据国税函【2008】251号的规定，企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件，在本年度填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度纳税申报表(A类)》(国税函【2008】44号文件附件1)时，第4行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。
3、小规模纳税人申请代开增值税专用发票，只填一张申报表，可以申请开具多张专用发票吗？如果小规模纳税人通过网上办税厅提交增值税专用发票代开申请没有成功，能继续申请吗？该如何处理？小规模纳税人当月代开的增值税专用发票开具有误，可以申请作废吗？税款如何处理？（10分）
答：（1）申请代开专用发票时，《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》需要与专用发票一一对应，不可以一张《申报单》对应多张发票。
（2）可在“我要申请”中右上角的“以往申请查询”或者“我的信息”中的“办税进度查询”中查到第一张申请，在“查看申请内容”中点击“下一步”，直到“正式提交”，之后即可申请下一张。或者将将多余的申请记录删除，再返回点击下一步即可申请。
（3）国税机关代开的专用发票，当月发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联，且符合作废条件的，可以即时作废。
（4）纳税人代开的专用发票作废后，如无需重新开票，可到主管税务机关申请退税，税务机关按规定退还增值税纳税人已缴的税款。