中财网栗璐雅整容:[会计税务]关于增值税专用发票的系列问题汇总
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/04/30 06:54:24
本人毕业两年，在医药批发行业从事会计工作。主要就是负责与增值税有关的一切实务，这两年里，天天与增值税专用发票打交道，也算是比较熟悉吧，现在把我所接触过的一些事项写出来，与大家勉！虽然都是些小事，没有什么技术含量，但是平时注意细节，可以节省很多时间，嘻嘻！（语言组织的不好，请见谅）
增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。
实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步，它与普通发票不同，不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，它具有完税凭证的作用。更重要的是，增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终消费之间各环节联系起来，保持了税负的完整，体现了增值税的作用.
一.先说咱收到增值税专用发票吧，以下简称进项发票了。
1.收到进项发票时，应先检查票面是否与业务相符，就是看票上的货物名称，规格，数量，单价等是不是和实际采购的一样。这里要注意的是：一般来说增值税税率为17％，但是有些特殊产品为6％
，那么你就只能抵扣到6％的税额，如果你销售出去是开17％那就亏了，就要到税务局去咨询一下，可不可以申请为6％的税率。要是遇到免税项目，只能开普通发票，则不能进行抵扣。
2.然后检查票面是否符合抵扣条件（地方规定的差异除外）：（1）项目填写齐全，也就是说发票上的每一个栏目（包括销货清单）都不能空着，否则税务局是不予抵扣的；（2）必须加盖销货方发票专用章或者财务专用章,如果你收到没有盖章的发票，尽快退回去盖章就可以了；(3)注意发票章是不是盖在金额上，税号上了，如果油墨过重了，有可能导致无法认证喔；（4）密码区超过格子或者打印断针都可能导致无法认证；（5）保持票面整洁；（6）看是否过期。
3.抵扣时，发生无法认证的处理方法（地方规定的差异除外）：（1）抵扣联多次无法认证，可以把记帐联带去试试，说不定可以认证通过的喔，少去很多麻烦。（2）当月开具的发票无法认证，可以出具一个说明，退给销货方重新开具。（3）已跨月的发票无法认证就要开具红字发票来冲了，开具红字发票申请可以由购货方来申请，也可以由销货方来。具体看你们自己协调了，但是一般销货方是不会
自己找事做的，所以自己在开票系统里填好《开具红字发票申请单》一式两份，然后导出到U盘里，盖上公章带到税务局找专管员，专管员会给你出具一个《开具红字发票通知单》一式三份，局长签字，税务局盖章，税务局各留一份存档，自己各留一份，最后将发票与《开具红字发票通知单》一份交给销货方。
4.详见国税发[2006]156号国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知。国家税务总局的网站上去查。
5.抵扣期限。2009.12.31以前开具的发票是90天。2010.1.1以后开具的发票抵扣期限就是180天啦。详见国税函[2009]617号关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知。超过抵扣期限的进项税额不能抵扣，只有入成本了。（过了抵扣期还能抵扣的情况，我还没有遇见过哈，如果可以的话，请高手指点一下，在下十分感谢）
6.如果你倒霉到家了，收到失控发票，那就主动积极配合税务局稽查局的工作。希望你是善意取得吧！
增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。
实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步，它与普通发票不同，不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，它具有完税凭证的作用。更重要的是，增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终消费之间各环节联系起来，保持了税负的完整，体现了增值税的作用.
一.先说咱收到增值税专用发票吧，以下简称进项发票了。
1.收到进项发票时，应先检查票面是否与业务相符，就是看票上的货物名称，规格，数量，单价等是不是和实际采购的一样。这里要注意的是：一般来说增值税税率为17％，但是有些特殊产品为6％
，那么你就只能抵扣到6％的税额，如果你销售出去是开17％那就亏了，就要到税务局去咨询一下，可不可以申请为6％的税率。要是遇到免税项目，只能开普通发票，则不能进行抵扣。
2.然后检查票面是否符合抵扣条件（地方规定的差异除外）：（1）项目填写齐全，也就是说发票上的每一个栏目（包括销货清单）都不能空着，否则税务局是不予抵扣的；（2）必须加盖销货方发票专用章或者财务专用章,如果你收到没有盖章的发票，尽快退回去盖章就可以了；(3)注意发票章是不是盖在金额上，税号上了，如果油墨过重了，有可能导致无法认证喔；（4）密码区超过格子或者打印断针都可能导致无法认证；（5）保持票面整洁；（6）看是否过期。
3.抵扣时，发生无法认证的处理方法（地方规定的差异除外）：（1）抵扣联多次无法认证，可以把记帐联带去试试，说不定可以认证通过的喔，少去很多麻烦。（2）当月开具的发票无法认证，可以出具一个说明，退给销货方重新开具。（3）已跨月的发票无法认证就要开具红字发票来冲了，开具红字发票申请可以由购货方来申请，也可以由销货方来。具体看你们自己协调了，但是一般销货方是不会
自己找事做的，所以自己在开票系统里填好《开具红字发票申请单》一式两份，然后导出到U盘里，盖上公章带到税务局找专管员，专管员会给你出具一个《开具红字发票通知单》一式三份，局长签字，税务局盖章，税务局各留一份存档，自己各留一份，最后将发票与《开具红字发票通知单》一份交给销货方。
4.详见国税发[2006]156号国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知。国家税务总局的网站上去查。
5.抵扣期限。2009.12.31以前开具的发票是90天。2010.1.1以后开具的发票抵扣期限就是180天啦。详见国税函[2009]617号关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知。超过抵扣期限的进项税额不能抵扣，只有入成本了。（过了抵扣期还能抵扣的情况，我还没有遇见过哈，如果可以的话，请高手指点一下，在下十分感谢）
6.如果你倒霉到家了，收到失控发票，那就主动积极配合税务局稽查局的工作。希望你是善意取得吧！