干燥塔工作原理图解:递延所得税费用和收益,递延所得税资产和负债,递延税款借项和贷项这6项分别有什么联系和区别?
来源:百度文库 编辑:中财网 时间:2024/05/11 18:06:17
由于会计与税法之间的目的的不同,导致会计处理与税法处理不可避免的存在差异。因此,为了核算这些差异,会计中出现了所得税会计。
现代的所得税会计,将会计与税法之间的差异划分为“暂时性差异”和“非暂时性差异”,前者随着业务的开展将逐步被转回并最终消除,而后者将不会被转回。由此,对于后者,会计上只能将其影响的所得税计入当期所得税费用中;而对于前者,由于最终将会被转回,因此,该差异影响的所得税,应当单独核算,不计入当期所得税中而应当予以递延,即“递延所得税资产”(未来可减少应交所得税的数额)、“递延所得税负债”(未来应增加应交所得税的数额)。
递延所得税资产和递延所得税负债,将影响未来应交所得税的金额,基于“暂时性差异”最终将会被转回的原理,该影响金额必定也反方向影响当期的所得税的金额。所以,在确认递延所得税资产或者递延所得税负债时,必定应当同时确认其影响当期的所得税的金额,即:
递延所得税 = (期末递延所得税负债 – 期初递延所得税负债) – (期末递延所得税资产– 期初递延所得税资产)
上述计算得出的“递延所得税”,在扣除应当予以资本化以及应当记入所有者权益的部分后,计算结果为正的,即为“递延所得税费用”、计算结果为负的,即为“递延所得税收益”。
所得税费用 = 当期所得税费用 + 递延所得税费用(或者: – 递延所得税收益)
当期所得税费用 = 当期应交的企业所得税税额
上述所得税会计,采用的核算方法为“资产负债表债务法”。
至于“递延所得税借项”和“递延所得税贷项”,虽然也是所得税会计中的概念,但不是“资产负债表债务法”中的概念,而是所得税会计另两种核算方法——“利润表债务法”、“利润表递延法”下的概念。“递延所得税借项”列示于资产方,而“递延所得税贷项”列示于负债方。此外,“递延所得税借项”和“递延所得税贷项”,不可能同时与“递延所得税资产”和“递延所得税负债”列示于资产负债表中。
现代的所得税会计,将会计与税法之间的差异划分为“暂时性差异”和“非暂时性差异”,前者随着业务的开展将逐步被转回并最终消除,而后者将不会被转回。由此,对于后者,会计上只能将其影响的所得税计入当期所得税费用中;而对于前者,由于最终将会被转回,因此,该差异影响的所得税,应当单独核算,不计入当期所得税中而应当予以递延,即“递延所得税资产”(未来可减少应交所得税的数额)、“递延所得税负债”(未来应增加应交所得税的数额)。
递延所得税资产和递延所得税负债,将影响未来应交所得税的金额,基于“暂时性差异”最终将会被转回的原理,该影响金额必定也反方向影响当期的所得税的金额。所以,在确认递延所得税资产或者递延所得税负债时,必定应当同时确认其影响当期的所得税的金额,即:
递延所得税 = (期末递延所得税负债 – 期初递延所得税负债) – (期末递延所得税资产– 期初递延所得税资产)
上述计算得出的“递延所得税”,在扣除应当予以资本化以及应当记入所有者权益的部分后,计算结果为正的,即为“递延所得税费用”、计算结果为负的,即为“递延所得税收益”。
所得税费用 = 当期所得税费用 + 递延所得税费用(或者: – 递延所得税收益)
当期所得税费用 = 当期应交的企业所得税税额
上述所得税会计,采用的核算方法为“资产负债表债务法”。
至于“递延所得税借项”和“递延所得税贷项”,虽然也是所得税会计中的概念,但不是“资产负债表债务法”中的概念,而是所得税会计另两种核算方法——“利润表债务法”、“利润表递延法”下的概念。“递延所得税借项”列示于资产方,而“递延所得税贷项”列示于负债方。此外,“递延所得税借项”和“递延所得税贷项”,不可能同时与“递延所得税资产”和“递延所得税负债”列示于资产负债表中。
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