装箱单怎么填写样例:租赁业务的纳税筹划

税法规定：交纳房产税的企业，（1）自己使用的房产，按房产原值减３０％的费用后的余额，再按1.2％交纳房产税。（2）对外出租的房产，使用权转移后，按租金的１２％交纳房产税。
    根据税法的规定：出租房屋，收取租赁费，交５％的营业税，交１２％的房产税等。    租赁设备，收取租金，出租方可以计提折旧，租金交５％的营业税。    但有的企业签订合同，收取的不是租金而是折旧费，自己不计提折旧。借：固定资产折旧 贷：银行存款。这就是偷税。将租金变成折旧就是偷了５％的营业税。--    1、另设项目筹划法：　　北京汽车交易广场出租展厅案例：租赁业目前在我国很普遍，从国与国之间到人与人之间，几乎每个地方都存在着此项业务。特别近几年，随着房地产的升温，租赁业也蓬勃发展。　　我国对出租房产的税收政策是除了要按租赁费交纳５％的营业税以外，还要交纳１２％的房产税。合计１７％（还有其他小税种，在这里暂不提）。在税负高的情况下，怎样解决这一问题，有很多企业在账面上、发票上做文章，虚开发票，长期挂应付款等办法。结果都被税务部门查处，补税、罚款。有没有其他的办法解决高税负这一问题？　　北京成立一家汽车交易广场，规模很大，主要业务是长期租赁展厅，每年租赁费收入预计５００多万元。如按规定纳税：①应交营业税５００×５％＝２５万元②交纳房产税５００×１２％＝６０万元。纳税合计８５万元。　　我们在给企业进行筹划工作中，协助企业到规划局办理物业管理执照，将租赁费分别收取。①每年收取租赁费２００万元②每年收取物业管理费３００万元，并在帐上分别核算；分别计算纳税，　　结果是：应交营业税５００×５％＝２５万　　　　   应交房产税２００×１２％＝２４万，合计４９万　   分析：税收政策只对租赁收入征收房产税，对物业管理费只征收５％的营业税，就此一项每年节税８５万－４９万＝３６万元。为企业降低了税收成本，增加了企业效益。   ２、方式选择筹划法：    ３、代销与经销的筹划（与租赁重复）　　一小规模纳税人食品厂，将产品送给一商场代销，但是商场是一般纳税人，商场税率为１７％，如果进货商场没有进项税，要全额交纳１７％的增值税。但是，食品厂只有通过商场才能打开销量，怎样解决这一问题？　　（筹划）将代销改为经销。食品厂可以租用商场的柜台，自己经营，自己开具发票，因为消费者是不需要增值税发票的。这样以来，就解决了商场多交税的问题，商场为食品厂开具服务发票，收取租赁费，交纳５％营业税（兼营行为）。
　　　　　　　普通发票　　　　　　　专用发票　　　　　　　普通发票　
　　　　　　　生产企业--------------→商场---------------→消费者　　
　　 │ ↑
　　　　　　　　 │　　　　较少商场环节，直接对消费者。 │
┖-----------------------------------------┘    ３、改变性质筹划法：（改变2个字，节省１２％的税收）　　河北有一个粮油公司的老财务科长，六月份听我讲课后，问我一个问题：我单位是国有企业，在单位干了一辈子，现在面临下岗。单位经营状况越来越不景气。现在只有我做仓库，准备对外出租，我们当地的运输公司想租用存放货物。请老师看看怎样交税最少？　　（分析）如果将仓库出租，交５％的营业税，还要交１２％的房产税。　　当时我就告诉他：将出租变为仓储，签订仓储合同，收取仓储费，只交５％的营业税。　　（将出租改为仓储，房屋使用权没有改变，不交房产税）    ４、改变方式筹划法：　　（案例一）有５０平方米网点房，年租金约５万元，要交５％营业税，１２％的房产税、印花税、城建税、教育费附加等税负高。　　自己用房屋投资成立一公司，将公司一承包的形式，承包给某个人经营。在签订合同时，每年收取承包费５万元，所有的开支由其个人负担，包括：税收。这样，房屋按原值减３０％费用的余额交1.2％的房产税。我出租的不是房产，是公司对外承包，法人代表是房产所有人。使房产的使用权没有转移。　　这样，我怎样交税？１、交５％的营业税；２、城建税、教育费附加等；３、房产税按原值交纳。　　（案例二）某商场改变经营方式案例分析　　在东莞讲课的第二天，一学员打电话来咨询：宋老师，听了你的课很受启发，我前几天公司遇到一件事，请老师帮帮忙。　　我是一小规模纳税人食品厂，将产品销售给某商场经销，因为我没有增值税发票，但商场为一般纳税人。这样商场就不要我的货，怎样解决这一问题？　　（筹划）商场以租赁方式将柜台租给食品厂，由食品厂进行销售，商场收取租赁费，解决税负高的问题。    ５、税收政策筹划法：　  一、对按政府规定价格出租的公有住房和廉价住房，包括企业向员工出租的单位的自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；暂免征收房产税和营业税。　  二、对个人按照市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税由５％暂减按３％征收，房产税由１２％暂减按４％的税率征收。　  三、对个人出租房屋取得的所得暂由２０％减按１０％的税率征收个人所得税。    ６、是雇车还是租车？　　某生产企业销售产品，在销售过程中，雇佣当地的个体运输车辆进行运输，此种方式给企业带来很多不便。    （１）对方没有发票，要到税务局带开。    （２）发生的运费企业得不到抵扣。    （３）由于是雇佣的车，车辆费用不能税前扣除。　　怎样解决这一问题来减轻企业税收负担？　　（筹划）将雇车改成租车，好处有：　　１、　　租赁的车辆发生的费用可以税前扣除。在加油时可以取得增值税发票，既减轻增值税，又减轻企业所得税。（将在个人手中处理的费用转道公司来）。　　２、　　发生的租赁费还可以税前扣除，减轻企业所得税。    ７、企业对外租赁应注意的问题：    目前很多企业将公司对外租赁经营，在租赁过程中，税收对租赁由那些影响？　　如：某人承包砖瓦厂，两年后个人走了，税务机关查账时发现，该企业两年没有所得税申报，要求该企业补交企业所得税八万余元。（企业是纳税主体？）　　国税发(1997)８号　　１、企业全部或部分被个人、其它企业、单位承租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就其全部所得征收企业所得税。　　２、企业全部或部分被个人、其它企业、单位承租经营，承租方承租后重新办理工商登记，并以承租方的名义对外从事生产经营活动。其承租经营取得的所得，应以重新办理工商登记的企业、单位为企业所得税纳税义务人，计算缴纳企业所得税。