2016山东鲁能新闻:企业所得税汇算清缴会计分录

来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/04/28 17:53:13

根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
1．按月或按季计算应预缴所得税额：
借：所得税
　　贷：应交税金--应交企业所得税
2. 缴纳季度所得税时：
借：应交税金--应交企业所得税
　　贷：银行存款
3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整
　　贷：应交税金--应交企业所得税
4．缴纳年度汇算清应缴税款：
借：应交税金--应交企业所得税
　　贷：银行存款
5.　重新分配利润
借： 利润分配-未分配利润
　　贷：以前年度损益调整
6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
　　贷：以前年度损益调整
7.重新分配利润
借：以前年度损益调整
　　贷：利润分配-未分配利润
8.经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款
　　贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
借：所得税
　　贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
10.免税企业也要做分录：
借：所得税
　　贷：应交税金--应交所得税
借：应交税金--应交所得税
　　贷：资本公积
借：本年利润
　　贷：所得税

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