ghost清除密码视频:纳税评估模型要求

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请问什么是纳税评估模型,有案例吗?
悬赏分：50 - 提问时间2006-8-23 15:44问题为何被关闭
主要是针对小规模纳税人的.
提问者：wsguo271 -秀才 二级
答复    共 1 条
关于建立增值税纳税评估模型的几点思考一、建立纳税评估模型的意义纳税评估模型就是通过测算企业的单位产品耗能、辅助材料消耗量、计件工资等指标参数，采用投入产出法、关键部件控制法、单位产品耗材耗能测算法、计件工资控制法等合理方法，推算产品产量或销售额的线性公式或表格。通过选取生产经营有规律的行业企业，选准计算产品产量或销售额的关键指标，建立纳税评估模型，对行业企业进行量化分析，可以进一步提高税源管理的科学化、精细化水平。税源监控人员在实施纳税评估时，只要按图索骥，将在企业实地采集的电费、原材料耗用量等相关信息输入相关模型，当时就能准确计算出企业产品产量或销售额，避免了重复劳动、无效劳动，提高了工作效率。纳税评估模型的运用还激发了税务人员加强学习的积极性。随着企业生产工艺水平的提高，评估模型的有关参数可能会发生改变，这就要求税源监控人员不但要会应用模型分析，还要加强对数学、经济、企业经营管理的学习，能够根据实际情况进行测算，随时修订模型参数，以保证纳税评估的正确性。二、建立纳税评估模型的基本原理1．纳税评估模型的根本目标是测算企业“本期产品产量”。税务人员实施税源监控的根本目的就是要准确摸清企业的增值税应纳税额。根据《增值税暂行条例》，企业的应纳税额计算公式是：一般纳税人应纳税额＝销项税额-进项税额小规模纳税人应纳税额＝销售额×税率（或征收率）对一般纳税人而言，要摸清应纳税额就必须测算出企业的销项税额，测算销项税额必须计算出企业销售额；对小规模纳税人而言，只要直接测算出企业的销售额即可。同时，我们还知道：企业销售额＝销售产品数量×产品价格销售产品数量＝期初产品库存+本期产品产量－期末产品库存期初、期末产品库存数量可以通过实地盘点得知，由此可以得出结论：开展纳税评估的关键工作是测算本期产品产量这个指标。因此宁津县国税局建立的纳税评估模型根本目标主要是测算企业本期产品产量。2．建立纳税评估模型运用的主要方法。通过对生产企业深入开展纳税评估，宁津县国税局依据企业的生产工艺、生产流程和经营特点，分析企业生产经营的规律和对各种要素的依赖程度，找出税务机关容易掌握并且能够据以测算企业产品产量的关键环节和要素，确定最合适的测算方法、监控周期、监控项目及采集对象，然后具体测算出每个要素指标与产品产量之间的对应系数。具体可以运用4种计算方法。①关键物件测算法：是指根据企业生产产品耗用的关键性外购半成品及主要零部件数量来测算产量的一种方法。如宁津县拖拉机组装厂，购进的每台柴油发动机对应一辆拖拉机，发动机的耗用数量与拖拉机的产量是一对一的直线关系。②单位产品耗能测算法：是指根据企业生产过程中耗用的燃油、煤炭、水电等的数量和单位产品能源耗用标准，来计算产品产量的一种方法。如：宁津县的棉花加工行业，棉花加工机械的耗电量与加工棉花的数量之间存在固定关系。比如，MDY型200吨棉花打包机每加工1吨皮棉用电130千瓦时～140千瓦时，只要采集到企业当期的棉机耗电量，很容易计算出加工棉花的数量。此外像木器加工、聚氨酯软管业、面粉生产、榨油等行业均可适用此法。③计件工资测算法：是指根据企业职工人数、计件工资标准、工资发放数额等指标来测算产品产量的一种方法。主要适用于采用计件工资方法发放工资的企业，如地毯加工、服装加工、砖窑厂等行业。④投入产出测算法：是指根据企业原材料的投入与产成品产出的配比关系来测算产品产量的一种计算方法。主要适用于主要原材料容易控制，且原材料投入与产品产量有固定关系的行业，如纺织配件行业产品多达上千种，单位产品的电费和工资很难核定，但通过分析发现，企业投入生铁与产出铸铁，铸铁加工成纺织配件两环节中除正常损耗外，投入产出的重量比例与生产的产成品量存在着固定关系，因此选择投入的生铁和铸铁作为计算产成品的参数，可以计算出企业实际生产量。此外，化工行业、塑料生产行业也适用此法。三、建立纳税评估模型的几点注意事项1．建立纳税评估模型要选准企业的关键环节和因素。尽量采用直线方程经简单运算得出结果，避免制作和运用过程中出现繁琐化。如某地曾经制作了一个恒温库行业的纳税评估模型，选取电费作为推算销售额的评估指标。稍有生活常识的人都知道，恒温库是用来贮藏蔬菜的，恒温库耗电量的多少不仅与储存蔬菜的多少有关系，还与蔬菜的种类、贮存的季节（外部环境温度）以及打开恒温库门的频率（开一次门就产生一次热交换）等多种因素有关系。还有一点就是，即使没有储存蔬菜恒温库运行也要耗电，因为空气也需要冷却，也就是说恒温库耗电量与销售额之间并不存在直线方程关系。由此可见，并不是所有的行业能够建立纳税评估模型，在能够建立模型的企业中也并不是所有的环节和因素都适宜建立运算方程模型关系。2．建立纳税评估模型要本着简要、科学、精确的原则。尽可能采用直线线性方程模型，这样可以避免制作过程中的繁琐化倾向。3．建立纳税评估模型要注意产品损耗率。在企业实际生产过程中，经常出现残次品等损耗现象，因此在建立纳税评估模型时必须深入企业进行实地观测、计算、评估，或者向经验丰富的工人询问产品损耗率。例如现行地产税制不合理 将有重大调整国家税务总局坦言现行房地产税制不合理，正在考虑修改合并重复税费北京地税局拟建立纳税评估模型，届时房产税收将难钻“预售模式”空子开发商销售楼盘不开发票、物业公司将自身税负转嫁给业主，“12366”北京地税热线一天至少接到两个以上类似的举报电话，开发商偷税行为已经引起了老百姓的广泛关注。为此北京地税局将尽快建立房地产业纳税评估模型；而国家税务总局有关负责人也表示，目前正在酝酿修改房地产税收制度。从2003年至2005年上半年，北京市地税局对1103家房地产开发企业进行了纳税检查，被查出有问题的企业725家，有问题比例为66%，其中千万元以上案件24起。开发商不开发票成市民举报热点66%北京房企纳税存在问题，被追缴10亿房地产税开发商销售楼盘不开发票、物业公司将自身税负转嫁给业主，这类偷税行为已经引起了老百姓的广泛关注。9月21日，记者从“12366”北京地税热线了解到，近来举报开发商存在偷漏税情况的来电量比以往有所增多，一天至少接到两个举报电话。举报的问题主要集中在两个方面：一是房地产开发公司销售楼盘不开发票；二是物业公司代收费用不开发票，个别物业公司甚至将自营业务所承担税负转嫁给业主。“12366”一位工作人员还表示，虽然这些举报线索仍需要进一步核实，但从目前的举报频率来看，存在偷税行为的开发商“应该不在少数”。从另外一角度也可以看出，开发商的偷税等行为已经引起了老百姓的广泛关注。事实上，市民举报的仅仅是开发商偷漏税行为的冰山一角。北京市地税局日前公布：从2003年至2005年上半年，北京市地税局对1103家房地产开发企业进行了纳税检查，被查出有问题的企业725家，其中千万元以上案件24起，有问题比例为66%；检查总计查补税款10.05亿元，仅滞纳金一项，就收取5891万元。和市民举报惊人相似的是，开发商在取得定金和预售款后不按规定申报纳税同样成为了此次检查的重点问题。北京地税局“预征”防范预售偷税目前正在探索建立房地产业纳税评估模型开发商在取得定金和预售款后不及时申报税款仍是税收征管的“老大难”。由于房地产大多数是采取“期房滚动开发模式”，当预售形成大规模回款之后，开发商可以将预售款的一部分打入各类代理公司的账户，其科目为“服务费”。按照上述手法，房企的经营收入就会减少，所需缴纳的税款自然也就随之降低。有开发商透露，为了遏止房地产企业的这种漏税行为，北京市地税局已经开始了企业所得税预先“计提”的试验，借此来控制开发商的漏税行为。“计提”模式是指在每一年度开始时，按照相应比例，对房地产企业的企业所得税进行“预征”，待楼盘销售形成回款之后，再最终确定应征收的总额。北京市地税局表示，从今年7月开始，地税局开始从立案环节、核查环节、审理环节、执行环节，来查开发商的偷税行为。为了加大对开发商偷税问题的查处，北京市地税部门还将在今年年底实现税务稽查更高层次的局级执法。与此同时，对信誉不好甚至恶劣的企业，不仅加大处罚力度，及时移送公安机关处理，还要对其进行曝光。此外，北京地税局有关人员还透露，目前正在探索建立房地产行业纳税评估模型，开展有针对性的税收征管工作。只要输入房地产开发面积、销售价格、销售率等基本信息，评估模型就能科学地分析测算各项指标是否合格，初步断定该企业是否存在涉税问题。国家税务总局一位不愿意透露姓名的负责人表示，现行房地产税制的确存在不合理的地方，房地产企业所纳税项是现行税制下缴纳地方税种最多的行业，涉及11个税种，难以逐笔清查。现在国家税务总局已经着手进行这方面的改革，并且会充分考虑开发商提出的意见。这个负责人透露，此次修改房地产税收制度，将针对房地产流通环节税种过多、企业负担过重等问题，重点调节税收税种结构。比如现行房地产税制，既有对内资企业和个人征收的城市税，又有对涉外企业和外籍个人征收的城市房地产税，这两个税种的征税对象均为房产，可以考虑合并。此外，对于一些重复的税费也会进行调整。至于这些新的房地产税收政策何时能够出台，主要内容是什么，该名负责人则表示暂时不便透露。“我们推行的房地产税收改革是全国范围的改革，但针对不同的城市执行力度将有所不同。如北京、上海这类城市，房地产行业发展非常快，很容易出现一些问题，加大对这类城市的执行监管力度，是当务之急”，该负责人表示。网络调查开发商漏税形象深入民心问题：“2004年纳税500强”中只有一家房地产企业，能不能表明房地产企业偷漏税严重？结果：91.01%被调查者认为能够表明房地产企业偷漏税严重，只有8.99%的被调查者持否定态度。问题：你是不是觉得绝大多数房地产企业都存在偷漏税的问题？结果：96.63%被调查者认为存在偷漏税的问题，3.37%被调查者认为不存在。问题：有调查显示，北京1103家房地产开发企业中，共发现纳税有问题企业725家，有问题率为66%.你认为真实数字比这个多还是少？结果：87.78%的被访者认为多，只有12.22%的被访者认为真实数字比这个少。问题：潘石屹称SOHO中国实际纳税额要比“纳税榜”中所列数字高，你认为他的说法是否可信？结果：17.98%被调查者认为可信，82.02%被调查者认不可信。问题：你认为潘石屹之所以出来公开澄清纳税问题，是不是因为想给自己作秀？结果：86.52%被调查者认为是作秀，13.48%被调查者持否定态度。观点交锋《中国税务》否认“纳税榜”不全面在2004年福布斯中国内地富豪榜上，前200人中有64人来自房地产行业；在前20名中，有11位涉足房地产行业。然而，《中国税务》杂志在新近公布2004年度中国企业纳税排行榜300强中，房地产企业未见一名，在500强中仅有一家。此榜一出，在业界掀起了轩然大波，潘石屹首当其冲，婉转表达了对该榜统计模式的不满，然而，网友似乎对他的说法并不买账，而国家税务总局有关负责人也对此作出了回应。“纳税榜统计数据应该不会出现偏差”SOHO中国董事长潘石屹：这次国家税务总局公布的数据漏掉了其旗下的红石公司的企业所得税。国家税务总局回应：排行榜所列纳税企业及纳税数据均为独立纳税企业在其税务登记所辖地区实际入库的全部税款，应该不会出现偏差。发布“纳税百强榜”的《中国税务》杂志的有关人士也表示，纳税数据是从下至上由市级、省级税务机关一级一级报上来的，在准确性方面根本不用怀疑。民意调查：在调查“潘石屹称SOHO中国2004年的实际纳税额要比”纳税榜“中所列数字高，你认为他的说法是否可信”这一问题时，其中有17.98%被访者认为可信，有82.02%被访者认为不可信。“所有集团都是按照独立公司计算税款”SOHO中国董事长潘石屹：排行榜纳税的统计是按公司而不是“集团”计算其纳税额，而房地产公司都是由很多项目公司组成的，这种统计模式对房地产业不公平。国家税务总局回应：排行榜所列纳税企业及纳税数据均为独立纳税企业属地缴纳的税款。所有企业都是一样。比如像摩托罗拉这样具有股份集团性质的企业，也一样只能统计当地一家缴纳的税款。不仅仅是房地产行业，所有榜上有名的各行业企业集团都不能进行纳税资料的合并统计。华远房地产股份有限公司董事长任志强：为什么房地产企业不会在中国纳税排行榜上位于前列，问题的根源是房地产税制本身。国家税务总局回应：现行房地产税制的确存在不合理的地方，现在国家税务总局已经着手进行这方面的改革，并且会充分考虑开发商提出的意见。民意调查：在调查“‘纳税500强’中只有一家房地产企业，是不是因为税制对房地产开发企业不公平”这一问题时，其中有40.91%被访者认为是因为税制不公平，有59.09%被访者表示不是。榜单对比房企纳税前十 VS胡润富豪榜前十表1为房地产企业中纳税额前十位的公司，纳税额最多的北京金源鸿大公司共纳税39616万元，在全国纳税排行榜中仅排名310位，和排名第一的大庆油田有限公司相差180多亿元。而在2004年胡润富豪榜(表2)前十位中，有6个富豪正在从事房地产业务，“财富巨人纳税侏儒”的说法似乎并非空穴来风。
回答者：huanhy -助理 三级  2006-8-25 14:21
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