全城热恋所有男嘉宾:建筑施工单位（含自产并施工的营业税混合行为）成本核算会计制度

第一条  为了强化公司的财务管理，规范财务行为，使财务管理工作规范化、制度化、常态化，实施成本控制，规范成本核算，挖掘降低成本潜力，寻求降低成本途径，以保证企业经济效益的不断提高，根据《新会计法》、《现代企业会计制度》和《成本管理条例》的有关规定，以及现代税法核算的要求，结合本公司实际的生产经营情况，特制定本制度。

第二条  成本核算管理的基本指导思想：

以业务部销售预测为起点，以产品销售通知单号为主线，根据产品的不同，分项分类进行核算，同时根据产品核算的一般程序和基本方法，从采购材料入库、生产加工、外协加工、产成品入库、发出商品、工程安装等各个不同的流程环节，严格按照财务制度进行核算，准确核实各类成本的归集和分配，强化定额管理与控制，为进一步识别、确定、核算和消除成本动因上下功夫，尽快将事后成本控制转变到事先控制和过程控制上来，杜绝浪费、降低成本，改善经营管理，特别是对提高工程质量、确保安全施工等方面有深远的意义。

通过组织结构、材料采购、生产流程、质量成本、安全成本及维修成本等各个环节的控制管理，全面推进目标成本管理，将各项成本控制与企业管理紧密结合起来，提升企业的整体核心竞争能力，以期达到企业综合效益最大化的目的。

第三条  成本核算的基本内容、要求和办法：

1、    凡是公司经营所涉及的所有产品和项目都必须进行严格的成本核算，不仅产品品种繁多、而且涉及到生产加工、产品销售、工程安装、后续维护服务等多个环节，同时，由于经营业务的不同，所涉及的税种也相应有所不同，主要税种不仅有增值税、营业税，同时还兼有混合销售行为，我国税法规定，不同产品、不同项目必须分别核算，若没有分别核算的话，将按照高税率即增值税17%进行纳税调整，若是这样，无形中将加大企业的负担，为此，在公司内部成本核算中，以销售通知单号为主线，严格按照产品分类分项进行归集、分配，必须作到收入和成本的一一对应。

2、    成本核算必须严格依据国家有关法规和会计制度以及本公司成本核算制度进行，严格审核企业发生的各项费用支出。对不符合规定的开支，不合理的超支，浪费或损失要坚决制止。

3、    正确划分各种成本费用界限：

 （1）正确划分应计入产品成本与不计入产品成本界限，防止将资本性支出、收益性支出、营业性支出以及利润分配性支出计入产品成本。

 （2）正确划分各个会计期间的费用界限，当月发生的成本费用应在本月入帐，按照权责发生制原则，正确核算待摊费用和预提费用，防止人为调节各种产品成本和损益。

公司各部门当月发生的各项费用必须当月到财务上报帐，杜绝大量票据积压在个人手中，应当及时报帐冲帐，如不按规定执行，财务将拒绝办理再次请款业务，全部责任由个人自负。

生产技术部各类工程所发生的费用，部门必须分类分项及时统计，建立工程费用明细台帐，单项工程完工，及时报帐，当月费用当月报帐，杜绝积压，原则上不允许跨月份合并报帐，特殊情况除外，但也须到财务上备案。同时，每月按时上报各种工程统计报表（详见副表），一方面是加强项目实施阶段的成本控制的需要，另外也是寻求解决成本失控问题的关键所在。

   （3）正确划分不同产品的费用界限，不同产品的成本分别分类归集、分配，严格按照成本核算对象和成本项目分别核算，能直接计入该种产品成本的费用，一律直接计入该种产品成本，属于几种产品共同发生的费用应根据财务规定的办法，分配计入各种产品成本。

   （4）正确划分完工产品与在产品之间的费用界限，根据生产部门提供的资料，正确划分完工产品和在产品项目，并对当月归集的生产费用合理进行划分，防止通过月末在产品的升降来人为调节完工产品的错误做法。

4、      正确核算各种存货的计价和价值结转方法。原材料成本计价办法，低值易耗品摊销办法一经确定，原则上应保持相对稳定，不得任意改变，防止财产物资和成本费用的失实和损失。

5、      成本核算要依据充分、可靠。要对原始资料，成本费用原始凭证进行登记，传递，保管和审核，作为计算成本核算的依据。

6、      根据各部门的工作特点和具体情况，制定各部门的成本控制目标及费用定额，分解绩效考核量化指标。

7、      根据收入成本执行情况，按月、季、半年或不定期对成本费用定额执行情况进行分析、考评。

8、      成本核算要适应企业经营管理要求，定期向公司领导决策提供详细的信息，进行成本分析，寻求降低成本途径。

第二章    成本核算的工作组织

第四条  公司财务部为成本核算的具体组织和实施机构，负责组织公司成本的集中管理和核算。成本预测、成本执行、成本控制、成本核算、成本分析由财务部组织落实和实施。

第五条   根据会计核算日趋精细化的要求， 财务部设有成本会计和工程会计，专门负责材料成本和工程成本的核算工作。其职责是：

1、          搞好成本预测和执行，预测本公司主要产品的目标成本水平以及实现目标成本的可能性。

2、          编制各项成本计划，在企业年度计划利润的基础上分解制定各类具体产品的销售利润计划。

3、          加强各项产品的日常成本核算，做好成本控制。

4、          负责公司成本数据的综合统计工作，指导各部门建立健全各项成本数据的收集、报表的填制，指导和管理公司二级会计核算工作。

5、          每月对各类产品的收入、成本、毛利进行工程决算，为企业及时掌握和分析各类产品的经济指标提供准确、量化的分析资料。

6、          做好成本分析工作，提出改进生产成本管理，降低成本，节约费用的建议和措施。

第三章    产品成本核算的方法和期限

第六条  外购各种材料必须按照历史成本实际价格入帐，原材料库、辅材库、自制半成品以及产成品库的发出货物，严格按照先进先出法核算。包装物，低值易耗品的摊销采用一次摊销法。

第七条  生产技术部外协加工业务，也必须按照实际成本核算，发出和收回时，按产品分类管理，数量和金额明确分别列明，具体核算如下：

发出时：借：委托加工物资

           贷：自制半成品

支付加工费：借：委托加工物资

                应交税金-应交增值税（进项税额）

              贷：应付帐款（银行存款）

收回时：借：自制半成品

          贷：委托加工物资

如果生产技术部利用加工企业的材料直接加工购回的，则不能作为本企业的外协加工业务处理，严格按照外购产成品核算和管理。

第八条  成本核算以月为一期，与企业会计报告期保持一致。

财务部每月25日为内部结帐日，要求各库房勿必在每月23日对各自所管材料或货物进行盘点，财务部相关会计必须不定期下去监督盘库，作到实物和帐目相符，材料总帐和各明细帐相符。

第四章                成本核算科目设置

    第九条、在核算生产加工环节的各项生产费用时，必须严格按照成本核算对象和成本项目分别归集，设置“生产成本”总账，在“生产成本”材料科目下，设“基本生产成本”和“辅助生产成本”。“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“自制半成品”都必须按照生产产品分类，凡是能够归集到某个产品的成本，一律直接列支。

第十条、  车间各个产品所发生的直接工资（生产人员），职工福利费，动力费，制造费用，废品损失等六个成本费用，如果能够准确对应到各个产品的，则直接人工、直接费用都要在“生产成本”中直接归集，并按产品品种分别计入成本明细账，月终，计算和分配到当月各种完工产品和在产品的成本中。

第十一条、 设置“制造费用”科目，按照生产技术部车间管理，设置水电费，工资、职工福利费、折旧费、保险费、修理费、办公费、低值易耗品、通信费、差旅费、车辆费用、其他支出等费用明细，进行归集核算，月末，将本月发生额按照一定方法全部分配到“生产成本”科目所属各个产品的制造费用专栏。

第十二条、 月末，成本会计根据审核无误的生产费用原始单据，记账凭证和相关部门提供的费用，编制成本分配表，将本月成本费用直接或分配计入各种产品成本费用明细账，各个产成品库房按照不同产品办理产成品的入库，以及发出商品的核算，并编制月度各类产成品库存明细表，准确核算产成品的入库、发出、结余情况。

第十二条、 工程成本核算，设置“工程施工”一级科目，在“工程施工”科目下，按照产品分类分项核算，设置相应的明细科目，按照按照业务部销售通知单号，分别归集和分配成本。

第五章                     成本控制

第十三条  成本控制的原则

1、全面性原则，在企业成本控制过程中，应遵循产品生产，销售全过程，全体员工的成本控制原则。

2、开源与节流相结合的原则。充分挖掘内部潜力，在增产节约，增收节支方面进行控制。

3、责权利结合的原则。各生产部门完成控制责任成本职责，又要有一定的控制成本的权利，对责任单位和责任人进行定期考核和评价，并和经济利益挂钩，做到有奖、有罚、奖罚分明。

4 、目标管理原则。把目标成本进行分解，责任指标细化，形成多层次的成本控制体系。

5、 差异管理原则。对不正常，不符合常规的较大成本差异，应抓主要矛盾，解决关键问题。

第十四条    成本的控制

1.   对物资采购成本和储备成本的控制

2.   对产品生产成本和质量成本的控制；

3.   对销售费用和售后服务成本的控制；

4.   对安装成本的控制

第十五条   成本控制程序

1、以目标成本作为成本控制的标准。实际成本低于成本，就是节约，反之，实际成本交于目标成本，就是超支或浪费。

2、执行成本控制标准。在生产过程中，根据预定标准，控制各项消耗和支出，发现偏离标准现象，及时采取有效措施，控制差异。

3、考核成本控制结果。阶段性的集中查找和分析产生重大成本差异的原因，对成本目标和标准执行情况按责任，归属进行考核和评价。一方面采取措施，防止不利因素的重复和埋怨：另一方面总结和推广经验，为目标成本的修订提供可靠参考数据。

第六章       成本分析

第十六条  根据本公司生产管理实际，成本分析主要是成本的事后分析，包括全部产品成本分析和主要产品单位成本分析和单项工程收入、成本、毛利的工程决算。

第十七条  本分析的内容及方法

1.   实际成本与计划预测成本分析采用比较分析法。通过实际成本与计划成本分析，提高各项成本指标的计划成本预测的执行情况，也可检查目标成本本身的合理程度。

2.   成本与产值，收入和利润分析，采用比率分析法。

产值成分率=产品总成本/产值×100%

销售收入成本率=销售成本 /销售收入×100%

销售利润率=销售利润/销售收入×100%

3.   产品单位成本构成分析，借以发现各成本项目在产品成本中的比重的升降幅度，寻找降低成本途径。

各成本项目占产品成本的比率=单位产品的成本项目额/单位产品成本×100%

第七章     附  则

第十八条  本制度从公司办公会通过之日起实行，其解释权为公司财务部

第十九条  本制度的未尽之处，各部门协商，提出方案，公司办公会通过后实施。

第二十条  成本核算流程，按照公司财务管理办法执行。