潮牌穿fake看得出来吗:江苏省国税系统稽查局局长培训班综合练习（一）

江苏省国税系统稽查局局长培训班

综合练习（一）

一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在括号内，答案标识辨别不清不给分，每题0.5分，共10分）

1、在税务稽查中，税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠，这是税务稽查原则中（      ）的具体体现。

A、合法原则                        B、依法独立原则

C、分工制约原则                    D、客观公正原则

2、征税主体有广义与狭义之分，广义的征税主体依次包括（      ）。

A、国家、立法机关和各级政府、税务机关  

B、各级政府、征税机关、国家

C、政俯、国家、征税机关

D、政俯、税务机关、人大常委会

3、行政机关在收集证据时，在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行（      ）。

A、扣押                            B、封存

C、留置                            D、登记保存

4、按照法的效力来源和效力等级不同，可以划分为（      ）。

A、实体法和程序法

B、通则法和单行法

C、宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性文件

D、一般法和特别法

5、税务机关委托拍卖机构开始正式拍卖时，抵税财物依次按（      ）顺序确定价格。

A、市场价-出厂价-评估价            B、评估价-市场价-出厂价

C、市场价-评估价-保留价            D、出厂价-评估价-保留价

6、《税收征管法》规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。这是法律适用原则中（      ）的具体体现。

A、上位法优于下位法原则            B、特别法优于一般法原则

C、法律不溯及既往原则              D、新法优于旧法原则

7、以下关于“一事不二罚”原则，表述正确的是（      ）。

A、“一事不二罚”中的处罚不仅指罚款，还包括可以实施税务行政处罚中的其它处罚

B、纳税人对逾期不改正税收违法行为，如果税务机关先前已对该税收违法行为进行了罚款，对该“逾期不改正行为”可再予以罚款

C、“可以按罚款数额的百分之三加处罚款”并不违反“一事不二罚”

D、纳税人的数个违法行为，税务机关不能分别予以处罚

8、关于税务行政赔偿，下列说法正确的是（      ）。

A、赔偿请求人单独提起税收行政赔偿诉讼的，应直接向人民法院提起行政赔偿诉讼

B、赔偿请求人对赔偿数额有异议或者税务机关逾期不赔偿，赔偿请求人有权自期限届满之日起15日内向人民法院提起行政赔偿诉讼

C、赔偿请求人单独提起税收行政赔偿诉讼的起诉，可在国家机关及其工作人员行使职权时的行为发生之日起3个月提出

D、赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2年，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算

9、依据《国家赔偿法》的规定，税务行政赔偿的范围不包括（      ）。

A、侵犯生命健康权                  B、侵犯名誉权

C、侵犯财产权                      D、侵犯人身自由权

10、纳税人对国家税务总局的具体行政行为不服的，应（      ）。

A、向人民法院提起行政诉讼          B、向国家税务总局申请行政复议

C、向国务院申请裁决                D、向国务院申请行政复议

11、纳税保证期间是指税务机关有权要求纳税保证人承担保证责任的时间。我国法律规定，为纳税人应缴纳税款期限届满之日起（      ）日。

A、10                              B、15

C、30                              D、60

12、下列各项中，不是税收违法行为构成要件的的是（      ）。

A、行为人有履行税法的义务          B、行为人有不履行税法义务的行为

C、行为人的行为有主观故意          D、行为人的行为造成了危害后果

13、在涉税案件管辖中规定，对重大偷税、骗税案件，重大增值税专用发票的违法案件，以及涉及被查对象主管税务机关人员的案件，应由涉案地区的上级税务机关查处，这是税务稽查管辖中（      ）原则的具体体现。

A、属地管理                        B、统筹协调

C、分税制管理                      D、相互制约

14、根据《行政处罚法》第四十二条和《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》的规定，要求听证的当事人应当在《税务行政处罚事项告知书》送达（      ）内向税务机关提出。

A、7日                            B、5日

C、3日                            D、1日

15、对涉案税额达到一定标准的案件以及审理部门与检查部门对事实认定以及定性问题存在意见分歧的案件，由审理部门提请（      ）审定。

A、稽查局集体                      B、稽查局长

C、主管税务局案件审理委员会        D、上一级税务局稽查局

16、在举行听证时，出现以下（      ）情形下，主持人可以宣布终止听证的。

A、当事人或其代理人无故缺席不到场

B、本案调查人员违反听证秩序，且不听主持人警告的

C、本案证人以及其他人员违反听证秩序，不听主持人制止的

D、主持人认为调查人员提供的证据有疑问无法辨明事实的

17、与纳税人、扣缴义务人勾结、唆使或者协助纳税人、扣缴义务人偷税、骗税、逃避追缴欠税，构成犯罪的，按（      ）追究刑事责任，具体量刑依照其构成的罪名，由人民法院依据刑法的相关条款作出判决。

A、滥用职权罪                      B、徇私舞弊罪

C、共同犯罪                        D、玩忽职守罪

18、按年报送的税务稽查统计报表，亦称年报，是反映税务稽查机构本年度人员、（      ）情况和累计查处税收违法案件情况的报表。

A、经费使用                        B、业务培训

C、查补收入                        D、装备

19、税务稽查信息化经历了从模拟手工操作的（       ）阶段到目前涵盖税务稽查全面管理的（       ）阶段。

A、信息化   网络化                 B、电子化   信息化

C、电子化    网络化                D、电子化    信息化

20、依法应当移交司法机关追究刑事责任的税收违法案件,徇私舞弊,不移交司法机关处理,情节严重的，按徇私舞弊罪处（       ）以下有期徒刑或拘役;造成严重后果的，处（       ）以下有期徒刑。

A、3年　3年以上7年               B、3年　3年以上5年

C、5年　5年以上7年               D、5年　5年以上10年

二、多项选择题（每题有2个或2个以上正确答案，将正确的答案填在括号内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题1.5分，共30分）

1、税务稽查的效率取决于（       ）方面。

A、税收违法行为的有效查处概率      B、执法是否公平公正

C、稽查执法的成本                  D、社会是否满意

2、（       ）之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。

A、部门规章                        B、部门规章与地方政府规章

C、地方性法规与部门规章之间        D、部门规章与规范性文件之间

3、下列关于行政复议时效的表述，正确的有（       ）。

A、申请人认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请

B、申请人可以自收到行政复议机关不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼

C、行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定

D、情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过30日

4、经审理确认当事人有下列（       ）情形之一的，不予税务行政处罚。

A、违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的

B、不满十四周岁的人有违法行为的

C、精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的

D、当事人的税收违法行为超过法定追溯时效的

5、税务稽查选案包括主动选案和被动选案，其中主动选案包括（       ）。

A、日常稽查检查对象的确定          B、税收专项检查对象的确定

C、各级转办案件检查对象的确定      D、征管移办案件检查对象的确定

6、违法案件举报中心受理检举案件时，应（       ）。

A、对不愿意提供自己姓名，身份和不愿公开检举的检举不予受理

B、认为检举内容不清的，应要求实名检举的检举人补充有关情况

C、不得泄露检举人的个人信息

D、检举件和检举记录件的原件由举报中心装订成册保管

7、审理人员对不同意《税务稽查报告》的，可以作出的处理有（       ）。

A、补充稽查                        B、重新稽查

C、另行安排稽查                    D、另行提出处理意见

8、根据《税务稽查工作规程》档案保管期限的规定，（       ）属于永久保管的档案。

A、抗税的案件                      B、骗取出口退税的案件

C、举报的案件                      D、对只补税不予税务行政处罚的案件

9、下列各项中，不能单独作为定案依据的证据有（       ）。

A、与一方当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对该当事人有利的证言，或者与一方当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言

B、难以识别是否经过修改的视听资料

C、无法与原件、原物核对的复制件或者复制品

D、经一方或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料

10、下列关于证据的效力说法正确的有（       ）。

A、原件、原物优于复制件、复制品

B、法定鉴定部门的鉴定结论优于其他鉴定部门结论

C、一个独立的证据优于数个种类不同、内容一致的证据

D、出庭作证的证人优于未出庭作证的证人证言

11、对视同销售行为的检查是增值税销售额检查的重要内容。下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（       ）。

A、销售代销货物                    B、将自产的货物分配给职工个人做福利

C、将外购的货物用于非应税项目      D、将外购的货物做为投资提供给其他单位

12、税务人员检查某工艺品厂消费税时，发现该工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石。因业务需要，该工艺品厂外购以下货物用于加工对外销售的产品。下列各项业务中，允许从应纳消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳税额的有（       ）。

A、外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指    B、外购已税玉石用于镶嵌镀金手链

C、外购已税珍珠用于加工珍珠项链    D、外购已税钻石用于镶嵌白金钻戒

13、下列出口货物适用出口免税不退税的有（       ）。

A、属于小规模纳税人的生产企业出口自产货物

B、来料加工复出口货物

C、保税区外的出口企业销售给保税区内企业的货物

D、企业在境内采购并运往境外作为境外投资的货物

14、下列各项中，需要计算缴纳消费税的有（       ）。

A、商场直接出售委托加工的化妆品    B、企业将自产高档手表用于提供赞助

C、超市零售金银首饰                D、将自产小汽车抵偿所欠债务

15、在增值税检查中，应注意对适用税率的检查。依照现行增值税的有关规定，纳税人销售或者进口下列货物，适用13％的税率的有（       ）。

A、食用盐                          B、石油液化气、天然气

C、粮食、食用植物油                D、化肥、农药

三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”，将答案填在括号内，正误标识辨别不清不给分，每题0.5分，共10分）

（      ）1、税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法主体有一定差异外，其检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。

（      ）2、税务稽查在引导纳税遵从方面具有不可替代的重要作用，是实现纳税人从“自律”向“他律”转变的“催化剂”。

（      ）3、纳税担保人未按规定期限缴纳担保税款的，税务机关可采取强制执行措施。采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳所担保的税款的滞纳金同时强制执行。

（      ）4、犯《刑法》第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。

（      ）5、指定管辖是指在涉税案件查处的管辖权不明确，或两个以上稽查局对管辖有争议时，上级税务机关可以协调裁定由其中一个稽查局管辖。上级税务机关指定管辖后，有关稽查局认为无法执行的，可以申请上级税务机关另行指定管辖机关。

（      ）6、当检举案件不属于本单位受理范围时，举报中心应当告知检举人向有处理权的单位检举反映，或者将检举材料移送到有处理权的单位处理。

（      ）7、审理稽查对象主体是否准确，主要审查《税务稽查任务通知书》、《税务检查通知书》、《税务稽查报告》等税务稽查文书中稽查对象的名称是否与实际名称完全一致。

（      ）8、税务文书一般按照结论、执行、审理、稽查、选案的顺序排列，有正文和原稿的文书应正文在后，原稿在前。

（      ）9、对税务稽查认定当事人多申报缴纳税款的，被执行人应按照税务处理决定规定的期限和方式，到实施稽查的稽查局办理退库手续，或将多缴的税款抵缴应纳税款，并将税款退库凭证的复印件或抵缴税款的复印件连同税务稽查调整账务记录复印件报送稽查执行部门。

（      ）10、阻止欠税人出境由县级以上（含县级）税务机关填写《阻止欠税人出境布控申请表》，报省、自治区、直辖市税务机关审核批准。

（      ）11、税务稽查建议是实现税务稽查“以查促管、以查促查”的重要形式。

（      ）12、税务信息化的主要内容中“三个覆盖”是指应用内容逐步覆盖主要税种，覆盖主要工作环节，覆盖国、地税局，并与有关部门联网。

（      ）13、一级稽查是指在市（地）的全部城区、直辖市的区和县（市）的全域集中设置一个稽查局，或在大城市跨城区设置若干稽查局，市（地）的区级税务局（分局）不再保留稽查局。

（      ）14、伪造的发票属于书证的范围。  

（      ）15、在实施询问时，询问地点可以选择在企业或税务机关，也可根据被询问人的要求，在可能的情况下选择在双方认可的地点。

（      ）16、纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，不必作为进项税额转出处理，准予从销项税额中抵扣。

（      ）17、纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人当期同类消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。

（      ）18、在进行消费税应纳税额的检查时，当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款，应按当期外购以及委托加工收回的产品数量计算。

（      ）19、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，作为价外费用征收增值税。

（      ）20、纳税人为销售产品而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额中征收增值税。

四、改错题（每题1分，共10分）

1、税收行政处罚，适用于作为征税主体的税务机关中有直接责任的税务人员，其形式有警告、记过、记大过、降级、降职、留用察看、开除等。

改正：

2、国际法与国内法的规定不一致时，涉及税收优惠的，按国际法优于国内法的原则，应当执行国际法。

改正：

3、停止出口退税权，稽查局提交税务稽查建议，由当事人的主管进出口税收管理部门报请县级以上国家税务局批准，停止当事人的出口退税权。

改正：

4、税收违法案件公告以省、地、县三级稽查局或者其主管税务局召开新闻发布会进行公告为主。

改正：

5、勘验笔录必须由稽查人员当场制作，不得由他人代为制作，特殊情况可事后补作。

 改正：

6、在采取函询法进行调查时，税务稽查人员对已收到的回函及附带的证据材料，无需经过分析、鉴别，即可作为检查证据予以固定。

改正：

7、采取委托送达的，受托机关责任人在送达回证上签字备注的时间即为送达的日期。

改正：

8、对与总机构实行统一核算的分支机构从总机构取得的日常工资、电话费、租金等资金，也应视为因购买货物而取得的返利收入，作冲减进项税额处理。

改正：

9、对以黄酒为酒基生产的配制或泡制酒，应按黄酒从量定额征收消费税。

改正：

10、税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避这是税务稽查中应遵循的合法原则的体现。

改正：

五、案例分析题（每题5分，共10分）

（一）2008年1月14日，某市(地级市)国税稽查局根据群众举报，对辖区内A厂（假设该厂只缴纳增值税，不缴纳其他税款）的上年度的纳税情况进行检查，检查人员李某在出示了《税务检查通知书》后,随即对A厂开始检查。检查中发现，A厂有少计收入的现象，经核实该厂2006年度，采取虚假申报的手段，少申报缴纳增值税税款50万元，当年A厂的应纳税款为120万元。某市国税稽查局在检查结束后，于2008年2月1日，向A厂下达了《税务行政处罚告知书》，告知拟将对A厂处以25万元的罚款，并告知相关权利。A厂在接到告知书后，于2月3日提出了听证请求，某市国税稽查局于2月12日举行了由李某主持的听证会，会上A厂陈述目前经营困难，无力缴纳罚款，请求减免，某市国税稽查局经审理后，于2月13日下达了税务处理决定书和处罚决定书，限A厂于4月15日前缴纳税款50万元；在接到处罚决定书后15日内缴纳罚款25万元。A厂如期缴纳了税款和罚款，某市国税稽查局于3月10日对该案作了结案处理。

要求：指出税务机关在实施检查、处理过程中存在的问题并说明理由。

（二）2008年4月6日，某稽查局在税务检查中发现一木器加工厂有逃避纳税义务行为，于是在4月21日向该厂下达《限期缴纳税款通知书》，要求其在规定的15内缴纳税款5,600元。该企业于是在4月25日、4月26日两天夜晚秘密转移产成品（家俱）和生产工具，企图一走了之。稽查局发现这一情况以后，稽查局长当机立断，签发扣押文书，于4月27日带领3名税务人员直奔该企业生产场所，依法办理相关手续之后，扣押其家俱成品若干件，价值30,000元，并运至稽查局存放。直到4月29日，该企业仍无任何表示，稽查局即自行将扣押的家俱卖掉，共得款26,000元。稽查局将其中5,600元抵缴税款，余款在5月10日返还给该企业。

要求：根据以上案情，请指出该税务所在执法过程中存在的问题。

六、实务题（每题20分，合计80分）

（一）甲酒厂系增值税一般纳税人，2008年6月发生如下经济业务：

1、销售自制粮食白酒5000箱，每箱24瓶，每瓶500克，不含税售价为80元/箱，另外，以普通发票收取装卸费，发票金额23400元。

2、委托A厂加工粮食酒精6吨，粮食由委托方提供，材料成本30000元。加工完毕，取得增值税专用发票一张，支付加工费8000元，增值税1360元。并由受托方代扣代缴消费税（受托方无同类消费品销售价格）。收回酒精4吨当月生产领用，用于勾兑38度白酒6吨直接出售，取得不含税收入90000元。

3、将自制粮食白酒1000箱用于抵偿所欠外单位债务。

4、出售特制黄酒50吨，每吨不含税售价2000元，单位税额每吨240元。

要求：1、根据以上资料计算A厂应代扣代缴的消费税。

2、根据以上资料计算甲厂当月应纳消费税额。

（二）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年3月发生以下经济业务：

1、从某经营公司购进甲种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款10万元，税款1.7万元，供货方代垫运费500元，款项已付，材料已验收入库，当月生产全部领用（假设甲种烟丝月初月末库存均为零）。取得运费货票注明的运费300元，建设基金100元，装卸费50元，保险费50元。

2、购进一种烟丝一批，取得增值税专用发票注明价款为4万元，税款6800元，款项已付，材料尚未到达。

3、接受投入材料一批，取得增值税专用发票注明价款为10万元，税款1.7万元，材料已验收入库。

4、上月购进的乙种烟丝因管理不善损失3万元（从某经营公司购进），等待处理。

5、销售A种卷烟，600万支，价款150万元（不含税）。

6、以自产B种卷烟5万支，价款10000元（不含税）用于送给关系单位。

7、从农民手中收购一批烟叶，收购金额为20万元，另按规定支付价外补贴。

8、将收购的烟叶10万元发往B企业，委托B企业加工烟丝支付加工费5000元，，取得增值税专用发票注明增值税额850元，B企业没有同类烟丝销售价格。

9、将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款18万元（不含税）。

注：卷烟每标准条（200支）对外调拨价格在50元以上的，税率为45%；每标准条对外调拨价格在50元以下的，税率为30%；每标准箱（50000支）定额税150元。烟丝消费税税率为30%）

要求：计算该企业当月应缴增值税和消费税（含B企业代收代缴消费税）。

（三）某自营出口生产企业，2008年9月外购原材料、动能费等支付价款600万元，支付进项税额102万元（取得合法的增值税抵扣凭证，并在当月通过认证），本月海关核销免税进口料件价格100万元，本月内销货物销售额500万元，自营进料加工复出口货物折合人民币金额600万元（按离岸价计算），该企业内、外销货物适用增值税税率17%（非应税消费税品），复出口货物的退税率为15%。假设上期无留抵税款，本月未发生其他进项税额。

要求：根据资料，计算该企业2008年9月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并做相关“免抵退”的会计核算分录。(以万元为单位，计算结果保留小数点后两位。)

（四）大华日用化工品厂为增值税一般纳税人，主要生产、销售化妆品、护肤护发品，某市国税稽查局于2008年7月20日对该企业2007年增值税、消费税进行税务检查，发现其部分经济业务及账务处理如下：。

1、10月5日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的金额为40000元，增值税6800元，运输发票注明的运费为900元， 装卸费为200元，保险费为100元，建设基金为100元，合计1300元。该原材料在审查之日，尚未办理入库手续。企业的账务处理为：

借：材料采购　　　　　　　　　　　　41209

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 　 6891

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　48100

2、10月30日，外购一批食品用于职工食堂，增值税专用发票注明的金额为30000元，增值税为5100元，企业账务处理为：

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　 30000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　5100

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　35100

3、11月2日，由于保管员失职，导致库存化妆品被盗，经查账面价值20000元，耗用外购原材料12000元，领导研究决定，由保管员赔一半，另一半计入营业外支出，企业账务处理为：

借：营业外支出　　　　　　　　　　10000

　　其他应收款　　　　　　　　　　10000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　20000

4、11月29日，将化妆品和护肤护发品组成套装销售，不含税销售额500000元，其中化妆品销售额占40%，护肤护发品销售额占60%，企业计提消费税的账务处理为：

借：营业税金及附加　　　　　　　　60000

　　贷：应交税费－应交消费税　　　　　　60000

5、12月2日，销售一旧轿车，原值150000元，收取价款200000元，企业账务处理为：

借：银行存款　　　　　　　　　　　200000

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　200000

6、12月10日，企业收到小美化妆品店代销清单一张，注明已售C型化妆品40箱（不含税售价化妆品为5000元/箱），企业账务处理为：

借：应收账款　　　　　　　　　　　230000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　196581.20

　　　　应交税费－应交增值税(销项税额) 　33418.80

借：营业税金及附加　　　　　　　　58974.36

　　贷：应交税费－应交消费税　　　　　　　58974.36

稽查人员检查合同约定发现，小美化妆品店是企业代销商，双方约定，小美化妆品每销售1箱化妆品支付手续费100元。

7、12月20日，以本厂生产的新型化妆品1000件作为股利分配给股东，每件生产成本120元。企业账务处理为：

借：应付股利  　　　　　　　　　　　　　　　　120000

  贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120000

8、12月25日，购进生产用罐装机10台，不含税金额为每台5000元，税额850元。账务处理为：

借：固定资产  　　　　　　　　　　　　　　　　50000

    应交税金-应交增值税（进项税额）　　　　　　8500

  贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58500

9、12月28日，以本厂生产的B型化妆品一批换取原材料，该批B型化妆品的生产成本为16万元，市场售价为20万元（不含税，按本月最高售价计算的金额为22万元，均为不含税价），材料已验收入库（假设检查时该原材料尚未领用）。企业账务处理为：

借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　126000

应交税金-应交增值税（进项税额） 　　　　　　34000

  贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160000

10、12月29日，外购食品一批发给职工，取得增值税专用发票上注明价款200000元，税金34000元，企业账务处理为：

借：管理费用——其他     　　　　　　  200000

应交税费——应交增值税(进项税额)    34000

   贷：银行存款       　　　　　　　　　　　　　 234000

11、12月31日，库存材料盘点，发现材料库盘亏甲材料1吨，账面价值8000元，根据盘点表，企业直接作账务处理：

借：营业外支出         8000

贷：原材料——甲材料  　　　　　　　　　　　　　 8000

检查人员进-步审核，发现造成甲材料盘亏的原因系保管员粗心，未按领料单数量发货，多发料所致，企业仍以领料单上原注明数量、金额记入有关生产成本账，未反映这1吨甲材料金额。

12、12月31日，公司将500件A型化妆品发放给职工（成本每件60元，当月该化妆品的售价曾因市场的变化，不含税单价从100元至160元而起伏不定，平均单位售价为120元）。会计账务处理为：

借：应付职工薪酬                    44100

贷：库存商品──A型化妆品              30000

13、说明：

（1）2007年各月应纳的增值税、消费税按照账面数已申报缴纳完毕，“应交税费―应交增值税”账户各月均无余额，且各月销项税额大于进项税额。

（2）增值税税率17％，化妆品税消费税税率30％，成本利润率为5％。

（3）企业取得的增值税抵扣凭证均在当月通过认证并申报进项税抵扣。

（4）未给出的资料视为正确。

要求：

1. 根据以上资料计算该化妆品厂应补交的增值税额和消费税。

2. 作出调账分录。

综合练习（一）答案

一、单项选择题

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

B

A

D

C

A

B

C

D

B

A

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

D

C

B

C

B

A

C

D

B

A

二、多项选择题

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

ABC

AB

ABCD

AB

AB

BCD

ABCD

ABC

ABCD

ABD

11

12

13

14

15

ABD

BC

AB

BCD

ABCD

三、判断题

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

×

×

√

√

×

√

√

×

×

√

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

√

×

√

×

√

√

×

×

×

×

四、改错题

1、税收行政处罚，适用于纳税主体的各类纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人。税收行政处罚的形式主要是罚款、没收违法所得、取消出口退税资格等。

2、国际法与国内法的规定不一致时，按国际法优于国内法的原则，应当执行国际法，但涉及税收优惠的应当按最优惠的规定执行。

3、稽查局应提交税务稽查建议，由当事人的主管进出口税收管理部门报请省级以上（含省级）国家税务局批准，停止当事人的出口退税权。

4、税收违法案件公告以省、地、县三级稽查局或者其主管税务局在其办公场所设立的专栏内张贴公告为主。

5、勘验笔录必须由稽查人员当场制作，不得由他人代为制作，也不得事后补作。

6、对已收到的回函及附带的证据材料，在经过分析、鉴别后确认为真实可靠的，应作为检查证据予以固定。

7、采取委托送达的，以受送达人在送达回证上签字备注的时间为送达的日期。

8、对与总机构实行统一核算的分支机构从总机构取得的日常工资、电话费、租金等资金，不视为因购买货物而取得的返利收入，不作冲减进项税额处理。

9、对以黄酒为酒基生产的配制或泡制酒按“其他酒”10％的税率征收消费税。

10、税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避这是税务稽查中应遵循的客观公正原则的体现。

五、案例分析体

　　（一）

1、该案检查人员只有一人，根据征管法的规定税务检查应当2人以上。

2、李某未出示税务检查证，根据征管法的规定应当出示税务检查证。

3、李某不应主持听证会，根据《处罚法》的规定，听证主持人应由与案件无关的人员主持。

4、某市国税稽查局限期缴纳税款的期限超过了15日，根据征管法的规定，限期缴纳税款的期限不应超过15天。

5、该案件已涉嫌犯罪，某市国税稽查局未移送，根据刑法的规定偷税数额在1万元以上并占就纳税款10%以上的，应追究其刑事责任。

6、对偷税税款未加收滞纳金，根据征管法的规定，还应对滞纳税款按日加收万分之五的滞纳金。

（二）

1、扣押纳税人商品未经县以上税务局（分局）局长批准，稽查局签发扣押文书没有法律效力。
    2、扣押商品（家俱）明显超过税款。
    3、拍卖所扣押的商品应在纳税期前限定的期限届满之后，而
该稽查局在4月29日即将扣押的商品拍卖，违反税收征管法第40条的规定。
    4、税务所不应自行拍卖所扣押的商品，而应交由拍卖机构拍卖。
  　 5、余款应在3日内退还当事人，而稽查局在5月10日才返还给该企业。逾期归还余款。

六、实务题：

（一）

1、销售自制粮食白酒应纳消费税额＝〔5000×80＋23400÷（1＋17％）〕×20％＋5000×24×0.5＝84000＋60000＝144000

2、销售38度白酒应纳消费税额＝90000×20％＋6×2000×0.5＝18000＋5000＝23000

3、销售自制粮食1000箱用于抵偿债务应纳消费税额＝1000×80×20％＋1000×24×0.5＝16000＋12000＝28000

4、出售特制黄酒应纳消费税额＝50×240＝12000

当月应纳消费税额＝144000＋23000＋28000＋12000＝207000

5、A厂应代扣代缴的消费税＝（30000＋8000）×（1＋5％）÷（1－5％）×5％＝2100

（二）

本月允许抵扣的进项税额

   =17000+（300+100）×7%＋680+17000-30000×17%+200000×（1＋10％）×（1＋20％）×13%+850=64778元

本月销项税额=（1500000+10000+180000）×17%=287300元

本月应缴增值税额=287300-64778=222522元

A种卷烟：销售6000000÷50000=120标准箱

每标准条单价=1500000÷（6000000÷200）=50元/条

B种卷烟：送外单位50000÷50000=1标准箱

每标准条单价=10000 ÷（50000÷200）=40元/条

本月应缴消费税=（120+1）×150+1500000×45%+10000×30%+（100000+5000）÷（1-30%）×30%=741150元

（三）

1、不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）－免税购进原材料价格×（征税率－退税率）＝600 ×（17%-15%）-100×（17%-15%）=10（万元）

借：主营业务成本 10万元
   　　 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10万元
　　2、计算应纳税额或当期期末留抵税额

　应纳税额=销项税额-进项税额=85-（102-10）=-7（万元）

  由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为7万元。
3、计算应退税额和应免抵税额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=100×15%=15（万元）

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额=600×15%-15=75（万元）

判断：

当期期末留抵税额7万元≤当期免抵退税额75万元时

当期应退税额=当期期末留抵税额=7（万元）

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=75-7=68（万元）
借：应收账款-应收出口退税款——增值税　　　 7万元
     应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）　　 68万元
     贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 　　　　　　 　　75万元

（四）

1、10月5日购进原材料的进项税额计算有误，运费发票中的装卸费和保险费不得作为进项税额计算抵扣的依据，多计进项税额＝（200+100）×7％＝21（元），材料成本少计21元。调账会计分录：

借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　21

　　贷：应交税费－增值税检查调整　　　　　　　　　　　21

2、10月30日购进食品用于职工食堂，属于外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣，多计入进项税额5100元，福利费用少列支5100元。

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　5100

　　贷：应交税费－增值税检查调整　　　　　　　　　　5100

3、11月2日，对于非正常损失的产品所耗用的原材料进项税额应作进项税额转出，进项税额转出＝12000×17％＝2040（元）。

会计调账分录：

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　1020

　　其他应收款　　　　　　　　　　　　　　1020

　　贷：应交税费－增值税检查调整　　　　　　　　　　2040

4、11月29日，企业将应税消费品和非应税消费品成套出售的，应该按照应税消费品的税率全额计算消费税，少计提消费税＝500000×30％-60000＝90000（元），会计调账分录：

借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　90000

　　贷：应交税费－应交消费税　　　　　　　　90000

5、6月2日，销售使用过的固定资产，售价高于原值的，应该按照4％减半征收增值税，少计增值税＝200000/1.04×4％×50％＝3846.15（元）。

会计调账分录：

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　3846.15

贷：应交税费－增值税检查调整　　　　　　　　　　　3846.15

6、企业委托其他企业代销商品，应该按照货物的销售价款计算应纳的增值税，代销手续费不得从销售收入中扣除。

少计销项税＝（100×40）/1.17×17％＝581.20（元）。

少计消费税＝40×100/1.17×30％＝1025.64（元）。

会计调账分录：

借：以前年度损益　　　　　　　　　　　　1606.84　　　　　　　　　　　　　

　　贷：应交税费－应交消费税　　　　　　　　1025.64

　　　　应交税费－增值税检查调整　　　　　　　581.20

7、新型化妆品1000件作为股利分配给股东未作视同销售

补增值税＝1000×〔120×（1＋5％）÷（1－30％）〕×17％＝30600（元）

补消费税＝1000×〔120×（1＋5％）÷（1－30％）〕×30％＝54000（元）

8、购进10台生产用罐装机，进项不得抵扣

补增值税＝8500

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　8500

贷：应交税费－增值税检查调整　　　　　　　　8500

9、以本厂生产的B型化妆品一批换取原材料未作视同销售，增值税发票抵扣期限已过。

补增值税＝200000×17％＝34000（元）

补消费税＝220000×30％＝66000（元）

借：原材料　　　　　　　　　　　　　34000　

　　以前年度损益调整　　　　　　　　66000

　贷：应交税费－增值税检查调整　　　　　　　34000

应交税费－应交消费税　　　　　　　　　66000

10、外购食品一批发给职工，进项不得抵扣

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　234000

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　200000

应交税费－增值税检查调整　　　　　　34000

11、该业务不影响增值税，但多计损失

借：原材料——甲材料　　　　　　　　　8000

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　8000

12、500件A型化妆品发放给职工未作视同销售

补增值税＝120×500×17％＝10200（元）

补消费税＝120×500×30％＝18000（元）

借：应付职工薪酬　　　　　　　　10200　

　　以前年度损益调整　　　　　　　18000

　贷：应交税费－增值税检查调整　　　　　　10200

应交税费－应交消费税　　　　　　　　18000

汇总：

补增值税＝21＋5100＋2040＋3846.15＋581.20＋8500＋34000＋34000＋10200＝108488.35

借：应交税费－增值税检查调整　　　　　　108488.35

　贷：应交税费－未交增值税　　　　　　　　　108488.35

补消费税＝90000＋1025.64＋66000＋18000＝175025.64