中财网贵州味特食品有限公司:青岛市地税局关于存量房地产转让土地增值税若干问题的公告
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/05/13 04:01:15
根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）、《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）、《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）等有关规定，为进一步规范和加强存量房地产转让土地增值税征收管理工作，统一政策，公平税负，优化税收秩序和环境，现就存量房地产转让土地增值税有关政策公告如下：
一、 自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。
个人转让除住房以外的存量房地产，以及单位转让各类存量房地产，均需按规定申报缴纳土地增值税。
存量房地产是指纳税人通过购买或自建方式取得，并已办理了房地产权属登记手续的房地产。
二、 纳税人转让存量房地产，应如实申报房地产成交价格；对于申报的成交价格明显偏低又无正当理由的，主管地方税务机关依法进行调整，确定计税价格。
三、 纳税人转让存量房地产，应依照不同情况，确定土地增值税的扣除项目金额：
（一）采用重置成本评估方式的，纳税人须提供房地产评估机构出具的重置成本评估报告，且须经主管地方税务机关确认，方可按评估的重置成本确认扣除项目金额；
（二）纳税人转让存量房地产，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经主管地方税务机关确认，《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除项目。“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。
对纳税人购买房地产时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除；但不作为加计5%的基数。
四、 纳税人转让存量房地产，应依据现行税收政策据实清算。对既不能提供重置成本评估报告，又不能提供购房发票的，主管税务机关应依法核定征收土地增值税。计算方式为计税价格乘以核定征收率，具体核定征收率见附件《存量房地产转让土地增值税分类核定征收率明细表》。
五、本公告自2011年10月24日起施行，有效期5年。
存量房地产转让土地增值税分类核定征收率明细表
类别
坐落地
房地产性质
征收率
一类区
市南区
崂山区
普通住房
5-7%
普通住房以外的住宅公寓
7-9%
别墅、商业用房
9-11%
工业用房地产
5-7%
二类区
市北区
普通住房
4-6%
普通住房以外的住宅公寓
6-8%
别墅、商业用房
8-10%
工业用房地产
4-6%
三类区
四方区、李沧区
城阳区、黄岛区
高新区、保税区
普通住房
3-5%
普通住房以外的住宅公寓
5-7%
别墅、商业用房
7-9%
工业用房地产
3-5%
四类区
即墨市、胶州市
胶南市
普通住房
2-4%
普通住房以外的住宅公寓
4-6%
别墅、商业用房
6-8%
工业用房地产
2-4%
五类区
莱西市
平度市
普通住房
1-3%
普通住房以外的住宅公寓
3-5%
别墅、商业用房
5-7%
工业用房地产
1-3%
一、 自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。
个人转让除住房以外的存量房地产，以及单位转让各类存量房地产，均需按规定申报缴纳土地增值税。
存量房地产是指纳税人通过购买或自建方式取得，并已办理了房地产权属登记手续的房地产。
二、 纳税人转让存量房地产，应如实申报房地产成交价格；对于申报的成交价格明显偏低又无正当理由的，主管地方税务机关依法进行调整，确定计税价格。
三、 纳税人转让存量房地产，应依照不同情况，确定土地增值税的扣除项目金额：
（一）采用重置成本评估方式的，纳税人须提供房地产评估机构出具的重置成本评估报告，且须经主管地方税务机关确认，方可按评估的重置成本确认扣除项目金额；
（二）纳税人转让存量房地产，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经主管地方税务机关确认，《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除项目。“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。
对纳税人购买房地产时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除；但不作为加计5%的基数。
四、 纳税人转让存量房地产，应依据现行税收政策据实清算。对既不能提供重置成本评估报告，又不能提供购房发票的，主管税务机关应依法核定征收土地增值税。计算方式为计税价格乘以核定征收率，具体核定征收率见附件《存量房地产转让土地增值税分类核定征收率明细表》。
五、本公告自2011年10月24日起施行，有效期5年。
存量房地产转让土地增值税分类核定征收率明细表
类别
坐落地
房地产性质
征收率
一类区
市南区
崂山区
普通住房
5-7%
普通住房以外的住宅公寓
7-9%
别墅、商业用房
9-11%
工业用房地产
5-7%
二类区
市北区
普通住房
4-6%
普通住房以外的住宅公寓
6-8%
别墅、商业用房
8-10%
工业用房地产
4-6%
三类区
四方区、李沧区
城阳区、黄岛区
高新区、保税区
普通住房
3-5%
普通住房以外的住宅公寓
5-7%
别墅、商业用房
7-9%
工业用房地产
3-5%
四类区
即墨市、胶州市
胶南市
普通住房
2-4%
普通住房以外的住宅公寓
4-6%
别墅、商业用房
6-8%
工业用房地产
2-4%
五类区
莱西市
平度市
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1-3%
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3-5%
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5-7%
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1-3%
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