中财网死亡恐惧症的治疗:教你如何看懂财务报表4
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/04/29 09:04:19
现金流量表是对资产负债表和损益表的补充和完善。资产负债表反映企业一定时期期末的财务状况，但无法解释财务状况形成的原因和过程;损益表说明一定时期的经营成果，却无法表达经营成果是否与现金流量相匹配;而现金流量表则可以解释财务状况变动原因和过程，并说明经营成果对财务状况的影响。所以，资产负债表、损益表、现金流量表是三分天下，各有其用，缺一不可。
四、会计报表的数据来源和对应关系
下面我们通过几个具体的经济业务来看下几种基本会计报表中数据的来源和对应的关系。
例一、平安保险公司收新豪时公司银行存款投资50万元
用银行存款投资，对于接受投资方(报表人)来说，银行存款增加是肯定的，而银行存款属于资产当中的流动资产，所以在资产负债表中首先反映为流动资产增加50万;同时接受投资也应该是企业资本金的增加，所以实收资本项目也应该增加50万元，该项目属于所有者权益。这样资产项目和所有者权益项目就同时增加50万，保证了资产负债表的平衡。
例二、公司转帐支付员工工资资8万元
银行存款支付工资，首先减少银行存款8万，体现资产负债表中银行存款项目减为42万(50万-8万);同时支付员工资是企业的营业费用，即是利润的减项，而要资产债表的未分配利润即是企业净利润，所以同时体现为未配利润减少8万。我们现在可以对应看一下在利润表中，净利润的形成过程就更能帮助我们理解这个对应关系。
因为资产类项目和所有者权益项目与负债项目总和同时减少8万，即为42万，还是维持平衡。
例三、出纳从银行提取现金3万元
银行存款减少3万，减至39万，现金增加3万，两项同为流动资产项目，变动数额相等，所以增减相抵，资产项目总额不变还为42万，也不会影响报表平衡。
例四、员工差旅费报销1万元
差旅费报销支付现金，即现金减少1万，至2万(3万-1万)，资产总额变为41万。同时差旅费也和例二中的工资一样属企业营业费用，同样道理引起未分配利润项目减少1万，为-9万(-8万-1万)，所以所有者权益项目总额也减少至41万元，报表还是平衡的。
例五、公司收到养老险保费100万元，相应提取寿险责任准备金90万元
银行存款项目增加100万，至139万，流动资产总额，此时也为资产总额增加至141万(139万+2万);提取准备金90万，即长期负债增加90万，其余额视为承保利润10万，净利润增加10万，即未分配利润增加10万，至1万(-9万+10万)，所有者权益总额变为51万(41万+10万)，因此负债与所有者权益总额也为141万(90万+51万)，报表还是平衡的。
例六、发展中心购电脑10台计8万元
银行存款减少8万，即流动资产减少8万，至133万，同时固定资产增8万，那么资产总额还是141万，即流动资产133万+固定资产8万。增减都在资产项目内部，没有影响报表的平衡。
通过以上的实例我们可以证明任何经济业务都不可能破坏资产负债表的平衡——资产=负债+所有者权益。现在我们再来看一下本例的利润表的情况：
净利润=利润总额-所得税
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
营业利润=主营业利润-管理费用-财务费用
主营业利润(承保利润)=主营业务收入-主营业务支出-准备金提转
在本例中承保利润=100-(8+1)-90=1万
因为在本例中所得税、营业外收入及支出、管理费用、财务费用均未涉及，所以本例净利润也为1万元。
最后我们来看现金流量表：
例一为投资性现金流入50万
例二经营性现金流出8万
例三为内部增减
例四经营性现金流出1万
例五经营性现金流入10万，投资性现金流入90万
例六投资性现金流出8万
总计现金净增量133万
通过以上的介绍，希望能摘掉您“会计报表盲”的帽子，能够对会计报表提供的信息及形成有个初步的认识和了解，能够在日常展业中，对客户提供的纵横交错的数字说三道四了。能够在激烈的竞争中把握一线先机。
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