麻将被退税是什么意思:某风机有限公司涉税案

某风机有限公司涉税案

2008-09-28 08:04:50|  分类： 案例分析 |  标签： |字号大中小 订阅

一、     基本案情

（一）案件来源及纳税人基本情况

根据市稽查局的工作安排，检查组于2007年03月09日开始对该单位2004年1月至2005年12月缴纳地方税收的情况进行了检查。某风机有限公司，原为某村的村办集体企业，现改制为个人股东所有的有限公司，主要经营大型工业通风机、鼓风机、高、中、低压离心通风机、轴流通风机、环保专用鼓风机等。2004年主营业务收入：2.13亿元，利润总额391万元；2005年主营业务收入：2.12亿元，利润总额410万元。

（二）主要违法事实

1、房产税：2004年3月固定资产房产原值增加543.33万元，应申报未申报缴纳房产税3.42万元；2005年该公司调减固定资产房产原值，将该房产所占用的土地成本从房产原值中扣除，该房产占用的土地的面积的价值为174.07万元，应并入房产原值征收房产税，补缴房产税1.46万元。

2、个人所得税：2004年12月用资本公积100万元转增9位股东的实收资本，未代扣代缴个人所得税20万元；2004年12月用未分配利润200万元转增9位股东的实收资本，未代扣代缴个人所得税40万元；2004年11月收到财政局技改贴息41万元，其中直接用现金支付个人奖励12万元，未代扣代缴个人所得税1.08万元。

3、企业所得税： 2004年、2005年两个年度分别在财务费用中以借款利息名义支付上缴某村委会的管理费15.8万元；2004年11月收财政局技改贴息41万元，列资本公积未作收入处理；2005年应付账款中有三年以上应付未付某机电公司账款11.62万元，应调增应纳税所得额；2005年应收账款贷方余额9家计39.56万元，长期挂帐,不结转当期损益,应调增应纳税所得额。

（三）定性及处理情况：

1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》追缴企业所得税39.24万元并处以1倍的罚款，加收滞纳金7万元。

2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定追缴房产税4.88万元并处以1倍的罚款，加收滞纳金1.65万元。

3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》及国税发(2003)47号文之规定，责成该公司追缴2004年少代扣代缴的个人所得税66.01万元并处以0.5倍的罚款。

二、稽查方法

检查人员查前通过综合数据管理平台，对相关涉税数据进行了认真比对分析，捕捉检查疑点，针对该公司的行业特点，研究制定了检查方案，并根据其业务及财务核算流程，对其提供的2004、2005两个年度的账本、凭证及经济合同采取帐面检查与帐实核对相结合的检查方法。检查人员关注细节，内查外调，认真核对，从每一个环节入手，通过审核成本、费用和扣除项目，分析公司资金流向，终于查明了真相，维护了税法的尊严。

1、隐瞒事实，掩耳盗铃。该公司是我市生产风机规模较大的企业，技术先进、资金雄厚、资产较多。针对该公司的情况，我们利用查前相关涉税数据，对其房产及土地进行了仔细核对，发现2004年“在建工程”科目中有543.30万元长期挂账，财务人员解释该工程尚未完工，仍在施工之中，检查人员通过帐实核对，并到该公司所称的分厂风机车间实地察看，发现该车间内生产工人正在忙碌地工作着，深入车间与一线工人了解生产经营情况得知，该风机车间早在2004年3月投入使用，最终财务人员在事实面前无言以对。

2、变化异常，跟踪检查。通过利用帐帐核对和帐证核对，发现该公司2005年固定资产科目较2004年减少174万元，系该公司房产占用的土地成本，企业财务人员将其从房产原值中扣除转入无形资产，造成少缴房产税。

3、数据比对，发现疑点。综合利用数据平台，有效进行科学分析，针对该公司实收资本增加较大的问题，通过对其实收资本、资本公积、未分配利润等相关科目进行检查，发现该公司2004年用未分配利润及资本公积计300万元转增9位股东的实收资本，未代扣代缴个人所得税。

4、巧立名目，税前列支。该公司早于2002年由一个村办集体企业改制而成，但在检查中发现原村委会曾于2004年6月、2005年12月分两次向该公司开据收据两张,每年收取15.8万元的利息列支财务费用。因该公司原属某村委会村办集体企业，向某村村委会借款倒在情理之中,但检查组通过对该公司往来账款的检查,并未发现企业与原村委会有借款，检查人员不动声色,带着疑点来到某村委会进行调查，发现该村委会从未借款给该公司,只是该村委会每年向该公司取一定的管理费用。在事实面前,该公司公司财务负责人道出实情，将每年上缴村委会的管理费做成企业借款利息列入财务费用，可以在税前扣除,达到少缴企业所得税的目的。

5、长期挂帐，少计收入。该公司往来科目中长期应付或应收帐户中单位较多、余额较大，往来科目之间相互对转频繁，除应付账款三年以上未付的11.62万元外，经查2005年应收账款贷方余额9家计39.56万元，检查人员认为这9 家企业都为正常经营企业,且应收账款金额又在贷方,存在将收入挂往来的疑点较大,为此检查人员一方面对其中2 家企业进行实地调查,另一方面又对其中3 家企业发出了相关协查函,通过一周多时间的调查了解和协查,证实5家企业均为购货款且与该单位已结清,在事实面前,该公司法人代表承认39.56万元实为风机产品的预收货款，本想通过往来科目长期挂帐，不结转当期损益,以达到少缴税款的目的。

三、案例分析及点评

本案违法事实存在较长，案值较大，检查人员在该案检查中发现该公司财务管理混乱，与该公司财务负责人就有关涉税问题交换意见时，公司财务人员纳税意识淡薄，检查人员认为正是该公司有关管理人员的这种观念造成了这种违法行为的成因，一方面是该公司不重视财务管理，造成账目混乱，而且从各税种的缴纳情况也能够看出该公司纳税意识薄弱，从另一个角度也反映税法宣传的力度仍不够，还未彻底深入人心，税务部门在进行税法宣传时不应只强调纳税光荣，还应该大力宣传税款是如何取之于民和用之于民的，宣传纳税与企业发展的良性循环的关系。一线征管人员应优化纳税服务，加强税法宣传和纳税辅导，及时了解相关情况，增强企业依法纳税的自觉性。重视和加强日常辅导和稽核、纳税评估工作，尽早发现税收违法行为，提醒纳税人及时纠正错误，能消除或减轻由于处罚给纳税人造成的额外经济负担。

通过对该公司的检查，给我们有以下几点启示：一是要求检查人员不但要有高度负责的敬业精神，还要具有过硬的业务水平和对政策准确理解的能力，在检查中时要善于通过蛛丝马迹发现重要线索，运用逻辑推理细加推敲，查清事实真相。二是稽查人员要提高数据应用水平和利用数据进行稽查的能力。要通过综合管理数据平台，做到受领任务采集数据，下户检查分析比对数据，真正从数据中发现问题，利用数据制定检查方案，增强检查的科学性和针对性，防止盲目检查、无效检查，防止税款从我们眼皮底下流失。三是要重视稽查的取证工作，对于被查单位提供的账册等资料想要挖掘出深层次的问题，就是要开动脑筋找出疑点，然后再用充分的证据来证明检查结论，这就必须依靠法律赋予的权力多样化地采用检查方法和手段，争取获取“第一手资料”。在本案中检查人员采用实地检查和外出调查相结合的检查方法，并进行取证，只有在证据面前，被查单位才能说出真相，心悦诚服。四是对工业企业的检查，应对往来款项的检查作为一个重要方面，特别是对长期应付或应收帐户要认真查实，防止长期挂帐、不计收入的现象发生，以有效拓展工业企业检查手段。