边角废料

1.        生产中产生的边角废料根据其价值办理入库；
借：原材料-**边角废料
贷：生产成本
2.对外销售边角废料；
借：现金（或银行存款）
贷：其他业务收入
贷：应交税金--应交增值税(销项税额)
3.结转成本；
借：其他业务支出
贷：原材料-**边角废料

2.        首先您的概念要清楚:海关代征只是根据合作的预测可能发生的费用,关税要计入到相关的材料当中,如不便于处理可直接分配计入到所属的成本,海关代征单独列示科目在增值税下设置,可做为进项抵扣;边角料视同内销进行账务处理,只能开具普通发票不得开具增值税发票给回收站,如果对方不需发票可按无开票销售进行纳税申报!具体帐务结合以上思路您动动脑子就有结果了!

:收到款项 借:现金

贷:其他业务收入

应交税金-应交增值税-销项税

缴关税:借:其他业务支出

贷:现金

借:应交税金-应交增值税(海关代征)

贷:银行存款

缴海关的税,一般是银行委托收款!

边角料、废品的账务处理
       1、关于废品销售收入：废品如果是非生产性废品作“营业外收入”，如果是生产中产生的废品作“其他业务收入”；
      2、关于进项税转出的问题：根据 《国家税务总局关于增值税若干问题的通知》（国税发[1993]023号）要求只有在处于非正常损失的情况下才作进项税转出；而根据《增值税暂行条例实施细则》第二十一条的规定，非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，其范围主要包括自然灾害损失、因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失，及其他非正常损失。你们应该是不需要做进项税转出的。
      3、先分清原因，如非常灾害造成的，计算出成本后扣除责任赔偿和残值后做营业外支出。如果属于生产过程中产生的废品或不合格品，废品的成本扣除残值后由产成品成本负担。如果你们单位成本项目中不设“废品损失”项目，出现废品时，只要将废品的残料转出。处理应该为：

将残料转为原材料：
借：原材料               A

贷：生产成本           A   （这仅仅是材料的残值，其他产生的生产费用可以摊到成本中去）

卖出的时候：           
借：银行存款         B

贷：其他业务收入  B1

       应交税费----应交增值税（销项税额）B2

借：其他业务成本       A

  贷：原材料                A

如果买的是非生产性的废品（它必须报税务局报批，已经待处理财产树立过的）：

  借：银行存款  

    贷：营业外收入

         应缴税费

答案补充

1、废料入库，做原材料增加，冲减生产成本。
借：原材料--废料
借：生产成本（红字）
2、废料出售处理，做其他业务收入，应计算相应的应缴纳的税金。
借：现金或银行存款
贷：应缴税费--应缴增值税（销项）  
    其它业务收入
3、结转废料成本。
借：其他业务支出
贷：原材料--废料

企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过存货盘存记录的实存数与存货的账面记录核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。对于盘盈、盘亏的存货要记入“待处理财产损溢”科目，查明原因进行处理。

　　（一）存货的盘盈

　　企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：

　　借：原材料

　　包装物

　　低值易耗品

　　库存商品等

　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　贷：管理费用

　　（二）存货的盘亏

　　企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：

　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　贷：原材料

　　　　包装物

　　　　低值易耗品

　　　　库存商品等

　　对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。

　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出）

　　对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。

　　借：管理费用

　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：

　　借：其他应收款

　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：

　　借：营业外支出──非常损失

　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目”

　　借：管理费用

　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　企业存货的清查盘点，可分为定期租点和不定期盘点两种，定期盘点一般在月末、季末、年终进行；不定期盘点是指临时性的盘点以及发生事故损失、会计交接、存货调价等而进行的盘点清查。企业应当做好存货的清查工作，加强管理，防止存货的呆滞积压或毁损。

原材料、成品报废的账务处理
 

一．公司报废一批原料，金额不大．
账务处理：
借：管理费用
　　贷：原材料
　　　　应交税金－应交增值税（进项税额转出）
二．库存商品报废

账务处理：
借：管理费用
　　贷：库存商品
　　　　应交税金－应交增值税（进项税额转出）
可是这成品报废后又当废料卖出的账务处理：
借：银行存款
　　贷：其他业务收入
　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）

报废的材料:

借:待处理财产损益-待处理流动资产损益

  贷:原材料

     应交税费-应交增值税(进项税额转出)

报废的成品:

借:待处理财产损益-待处理流动资产损益

  贷:库存商品(注:该批成品所用的原材料的成本及进项税额)    

     应交税费-应交增值税(进项税额转出)

批准处理时:

借:营业外支出

  贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益

1、“待处理财产损益”科目，核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。

2、“营业外支出”科目，是指与企业生产经营没有直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失等。

如果不是在清查财产过程中发现的，直接用“营业外支出”科目 ，并在备查簿中记录原因。

报废的材料和产品

借 营业外支出

贷 原材料

   应交税费-应交增值税(进项税额转出)

借 营业外支出

贷 库存商品

   应交税费-应交增值税(进项税额转出)

如果是在清查财产过程中发现的，用到待处理财产损益。

借:待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

借:待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷:库存商品应交税费-应交增值税(进项税额转出)

借:营业外支出

贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益