中财网新恋爱时代百度网盘:“小金库”的构成及查找
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/04/29 03:02:59
彭日东
“小金库”是指违反财经制度建立的帐外帐。因它失去财务监控，具有很强的隐蔽性，是滋生贪污、贿赂、职务侵占等违法违纪现象的温床。同时，它又能较真实反映违法违纪的事实，所以纪检监察机关调查经济案件时，“小金库”的暴露可以给调查案件提供大量、直接、重要的证据，可见，查找“小金库”是一项重要而关键的工作。
“小金库”收入渠道较多，来源广泛，主要有以下九个方面：（1）截留各种经营收入。如销售收入、产品加工、加价收入、劳务收入、设备、房屋、场地、柜台出租收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训以及种管理费、手续费等；（2）非法侵占国家和单位资财的收入。如出售残次品和边角余料及废料处理，报废固定资产的变价收入。（3）虚列支出、虚报冒领的收入。如虚列干部职工特别是停薪留职、请长假干部职工花名册冒领工资，虚开大件修理发票套取现金；（4）擅自将投资、联营所得转移，存放外单位或境外的收入；（5）隐匿回扣、佣金及好处费等收入；（6）截留应上交财政的各项罚、没收入；（7）材料、燃料、商品等溢余收入；（8）以拨代支、以领代支、以报低支等；（9）截留各项其他收入。
在当事人不供述的情况下，调查掌握经济业务事项查找“小金库”的唯一有效途径。具体有如下四种方法：
1、从异常的帐面中查找“小金库”。
“小金库”的收入大都来源于本单位，或与本单位的经济业务相联系的各项支出。例如：被查单位将“回扣”作为“小金库”的收入。这样单位自购材料、商品科目必定要有相应的支出；又如：被查单位将资产报损、残值作“小金库”收入，必须在正规帐中反映出报损资产的名称、数量和金额，故“小金库”的产生就必须一半在正规帐中，另一半在帐外，这样先天发育不全的“小金库”就必然能被查出示众。另外，在调查时要特别注意有些差旅单据和运输发票等“小件发票”。例如，调查人员在调查某公司经济违法违纪案件时，发现会计帐上有大量业务人员在外省长住的差旅报销单，但帐上没有外省经营业务反映，经找业务员核查发现该公司长期大量将盐销往外省，而将所有经营费用在帐会上报帐，将利润截留进“小金库”进行集体私分。又如，调查人员在调查某国营矿矿长经济违法案件中，发现该矿长在一张运输发票中批示：“同意抵其购废钢材款”字样，但财会帐中没有废钢材收入反映，经查该矿将一批废钢作价处理给司机，货款进“小金库”集体贪污。
2、利用帐面资料与实物差额查找“小金库”。
会计的帐面资料是单位从事生产经营的真实写照，是调查人员可以直接利用的可靠资料。单位购置的实物在帐面资料中都有清楚的反映，只要做了假帐，在实物购置时舞了弊，通过帐面资料与实物相核对一定能暴露出来，其差额肯定是编制假帐的问题所在。例：调查人员在对某厂经济违法违纪案件进行调查时，发现该主要原材料帐面资料与实物结存金额相差1325元，引起了办案人员的注意，经查该厂由于用去很大一笔资金送礼和支付手续费等开支，通过假发票出成本已垫回大部分，该厂几位负责人开假用料单五十余万元进成本，形成“小金库”，这1325元是仓库与“小金库”尚未来得及结算平衡的金额。从而挖出一串受贿贪污人员。
3、从调查经济情况中查找“小金库”。
经济业务情况是单位在特定生产经营情况下发生的经营业务事项，有时在正式财会帐中并无记载，加上做帐的精心策划，可谓“天衣无缝”。但是，要搞假帐，就必定要做一些活动，再隐蔽也会被人知道和察觉。例如，调查人员在调查某单位的经济问题时，有人反映该单位每月都有很多“奖金”发，找其一职工调查确有其事，找出纳员询问只承认发过少量按规定可发的奖金，数量相差很大，经调查发现该单位每月从“小金库”拨一笔钱到出纳手中用来发奖金，几位领导从“小金库”中集体贪污二十万余元。
4、向知情人调查了解查找“小金库”。
单位在生产和经营过程中有各种经济活动的发生，有的能直接察觉到，有的则不能。例如，成品车间直接将产品销给客户，收款入“小金库”就必须找车间主任或验收员了解情况，才能发现问题。另外，有的到外单位经办人中进行调查，也能了解到事实直相，查找到“小金库”
（作者系龙南县纪委副书记、监察局长）