中财网富安小贷公司客服电话:整理版假帐人生
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/04/28 13:45:33
接到1家民营企业面试，职位财务控制。既然是负责整个公司的财务运作，为什么职位叫“财务控制”呢？因为财务经理被老板的弟弟霸占着，这是后来进去后知道的，此是后话。
人事MM先在电话里进行了初试，问了几个类似“今天天气怎么样？”的问题。电话结束时，人事MM说：明天上午9点方便来我们公司吗？我们老总对你很感兴趣。我爽快地答应了。“千万别迟到，这是我们老总的大忌讳”，人事MM最后加了句。
没在民营企业待过，但是了解民营企业的状态。去之前没有做任何的准备，随机应变吧，这是我的风格。我这种风格令自己屡次吃亏，因为我把不住自己的嘴，一旦开口就如黄河泛滥，众多面试官被我淹死在滔滔口水之中。
对着镜子理了理衣领，放松放松脸部肌肉，下楼，招了辆TAIX。
不是哥潇洒，而是哥一觉醒来，吃了1个小时的早饭才想起来今天早上有场面试。你要是知道哥在股市被套理多少，你就会明白哥是多么地缺钱。哥坐在车上，想的不是面试会迟到多少分钟，哥是在计算这打的费能够哥美味几顿的？好久没闻到牛排的味道理......
车在狂奔，哥的思绪也在狂奔。
果不其然，老总已在他的办公室等了60分钟了。人事MM在向我说明老总本来上午10：00点要去下面的办事处视察的时候，我瞄见了格花玻璃后面躺在老板椅上抽烟的谭总。
我在会客室坐下，手上的手表正好指在10：00，我打开关机的手机，不久接到了移动公司的短信呼通知，我数了数，人事MM一共打了15个电话。
等了有20分钟，谭总才挪到我对面的座位上。
“知道现在几点了吗？”
“谭总，您手上这块玉至少值20W！”
谭总略微一怔，随即略微晃了晃手腕上的2个拇指大的白玉，面无表情道：
“怎么说？”
此刻，阳光正从他背后的窗户上斜射下来。
“您要是坐在我这个位置，就会发现您的手腕处有一层略有略无的略泛金色的薄雾。据我猜测，您这块玉是在***店买的吧？他们开价可是30W！”
谭总注视着我，没说话。
“***店老板是我朋友......”
“呵呵，你是第一个识货的。”
谭总无表情地笑了2声。
“看你的履历，没在民营企业待过吧？”他走形式般翻了翻人事MM给他准备的资料。
“没有，这是第一家，我也希望这是我职业生涯的最后一家”
他略微抬头，翻翻眼皮看了我一眼。
“据我所知，外资企业的账都是按规定走，几乎不存在筹划空间。民营企业的账，熟悉吗？”
“您的意思我明白，我只说一句供您参考，正规的账都做不好，如何能做好”民营企业账”？基本功、内功都不扎实，如何奢望他去伸展拳脚，翻江倒海？“
“恩？”他眉头略皱。
“其实做财务做会计的，要有所成就，最重要最基本的能力是要逻辑思维能力要好。要搞清各个账户间、各个业务间的内在勾稽关系。做到这一点只能算是完成了第一步，一个“高级”财务人要做到“无招胜有招”。
具备了这些素质，加上融洽的沟通能力，可以这样说：我就像一名指挥作战的大将，各个财务工具都是我下的兵将，商场瞬息万变，我会按照您的目标，指挥用手下的兵将为你拔城功寨，辅佐您建立起
您的帝国；或者说我是一名高级建造师，各个财务工具都是我手下的建造工具，只要您给了我目标、指标，我就会运用他们为你堆砌、建造出来一座您理想中宏伟的建筑。”
“这些都是虚的，我这个人务实，聪明人不说外话，我现在还处于创业阶段，我需要资金，我要完成我的原始积累，财务的辅助是必须的。”
他顿了顿。
“假账，假账搞的定吗？”
我抿嘴微笑了一下。
“有一点我想向您说明：世上不存在真正的假账，只有被揭穿、被披露出来的才能定义为“假账”。
谭总无表情地正视着我。
“那下面我就谈一下假账。“假账”是一门专业性很强的学科。”
“首先假账要坚持1个原则：“把假账要当成真账来做”。
有些假账人员缺乏这个最基本的原则，假账做出来后，而假账的支持性原始凭证、单据、合同等等资料都懒得去伪造。这些缺乏假账职业道德的假账人员，不仅害了自己也害了老板。
其次假账要坚持2个基本点：内修、外修并重，内外兼修，两者缺一不可。
只修内不修外，风险性极高，假不起来；只修外不修内，风险性略高，假不长久。
所谓内修，即是内部账务处理，所谓外修，即是外部公关、联谊，当然主要是针对税务部门了，这个您也清楚。”
“我想听听大概的具体操作。”他正了正身子，背靠在椅子上。
我站起来，来到会议室正面的字板前，拿起笔。
“假账的外修暂且不谈，因为技术性不强。咱们大概谈一下内修。
内修的关键，首先要搞好假账的预算，这个预算要综合各个方面包括内外部环境，考虑到各种潜在不利因素，将您要降低利润的指标分解到财务的各个模块里去。
预算搞好了，就相当于咱们建立起了一条通往您目标的康庄大道。之后搞好预算的执行控制，做好预算执行情况分析，及时纠正预算执行偏离以及根据客观环境的变化及时修正预算的编制。”
“再详细些。”
我吞了口唾沫。
“谭总，我需要一份讲稿。”
谭总呵呵笑了两声，掏出烟，抽出一根，点了。
他往身后的椅子上放松放松了身体，吐出口烟。
“随便讲讲，我不是专业人士，尽量通俗易懂些，也不用讲的太多太深入，适可而止，等会我有点事情要出去。”
“一般而言，操作假账有两个目的：1.提高利润，2.降低利润。您目前的情况要降低利润，这个方法很多，我们可以通过收入、费用、成本、存货、固定资产、往来等等方面来操作......”
“那先谈谈收入吧，我最近销售情况不错，当然了，这个税也交的多。”他打断了我的谈话。
“谈到收入，我们就不能不谈到增值税，不能不涉及到税负。首先咱们略微谈一下增值税的税收筹划。
我国现阶段呢是以间接税和直接税为双主体的税制结构，共有四大类19个税种。其中间接税占全部税收的近50%，而在间接税里面以增值税最为重要。所以说，1.增值税大有搞头，2.增值税必须大搞。
那增值税如何进行筹划呢？一般而言，税收筹划有4种方式：
1.节税
2.避税
3.税负转嫁
4.假账
我们要对增值税进行税收筹划可以从以下5个方面入手：
1.纳税人
2.计税依据
3.减免税
4.出口退税
5.人为调控进销项”
“简单些！”谭总皱起了眉头。
“那我就简单介绍其中的纳税人筹划和人为调控进销项2种方式吧。”
我拿起笔，边说边把重点写下来，以方便他进行分析理解。
“1.纳税人筹划：增值税纳税人有 2 种，这个筹划也就是在2者中选其一，以达到减少税收支出节约经营成本的目的。
这2种纳税人的计税原理不同，一般纳税人的计税基础是增值额，而小规模纳税人的计税基础不含税的全部收入，这样我就可看出，如果销售价格相同，那么税负的高低取决于增值率的大小。
增值率高，选择小规模纳税人税负低，增值率低，选择一般纳税人税负低。
谈到这里，您一定会问：增值率怎么算呢？怎么运用这个增值率呢？首先你还要明白一个原理：当增值率达到某一数值时，2种纳税人的税负相等，我们可以给这个数值起个名字，我们可以叫他“无差别平衡点增值率”。
您看：
一般纳税人应交增值税 = 销项税额-进项税额 = 销售额*[增值税率-（1-增值率）*进货增值税税率]
小规模纳税人应交增值税 = 销售额*征收率
如果2者税负相等，我们可以得出：
无差别平衡点增值率 = 1-（销货增值税税率-征收率）/进货增值税税率
到这里我们就可以运用上面这个等式进行增值税税收筹划了。
举个例子吧：咱们公司如果是一般纳税人，销货税率是17%，进货税率也是17%；如果是小规模纳税人，征收率是6%，那咱们该如何选择纳税人呢？
首先，我们要计算出来我们公司的无差别平衡点增值率：
无差别平衡点增值率 = 1-（17%-6%） / 17% ，无差别平衡点增值率是35.29%。
其次，搜集公司现阶段数据，假如数据如下：
1.年销售额（不含税）：3000K
2.年采购额（不含税，可抵扣）：1500K
我们公司的增值率 = （3000000-1500000）/3000000 = 50%
因为 50% > 35.29% ，所以我们公司选择小规模纳税人，其税负较轻。
我们公司可以分设为3 - 4 个独立核算公司，使其年销售额都低于1000K。
分设后应纳税额 = 3000000*6% = 180000 ，分设前应纳税额 = 3000000*17% - 1500000*17% = 255000 ，节税额 = 255000 - 180000 = 75000 ”
“这样就节省了75000的开支？？”谭总正在把香烟往嘴巴里送，听到我谈到节税额，香烟停在半空中，嘴巴半张。
“恩，”我微笑道。
“谭总，您的烟......”
“喔，”谭总从略皱眉头的半沉思状中恍过神来，微往前探身，把摇摇欲坠的烟灰弹在了烟灰缸里。
“不过，大概听来也很简单嘛。”谭总笑了笑，又把身子靠在了椅背上。
“万事总逃不过一个规律：说来容易行来难啊，”我顿了顿，“不过我相信在以后的工作中，我拿出理论、方案，在您这位实战家的领导下，成功一定如探囊取物。”
谭总背靠在椅子上，似笑非笑地注视着我，半响没说话。
“下面谈谈那个人为调控进销项吧”
“ 恩。
首先，我们既然要人为地干预、调控它，就要了解它、研究它。
您看：
应交增值税 = 销项税额 - 进项税额
所谓的人为调控就是人为调整销项额和进项额的大小，以达到少交增值税降低增值税税负的目的。”
“这个更简单啊！”谭总打断了我的话。
“想少缴税就调大进项额或者调小销项额嘛！”
“恩，意思是这个意思”，我沉思着考虑怎样向他谈论这个人为调控进销项。
“但是，在具体操作的时候要复杂一些，我们要考虑很多关联的因素，例如：外部的环境、税负、进项中的材料与销项中的成品的逻辑对应关系等等因素。”
“恩？”谭总又皱起了眉头。
“先谈这个外部环境吧。如果咱们身处好的外部经济大环境中，咱们所处的行业处于超速发展中，咱们公司又处于正常营运状态，您说咱们的这个增值税是不是要多意思下啊，不然咱们不是让吃咱拿咱的税管员左右为难嘛。”
“呵呵”谭总笑了笑。
“再谈谈这个税负吧。如果咱们这个地区这个行业的平均税负是4%，而咱们把公司的税负调整到了0.4%，您的腰包鼓了，可是税务部门马上就会对咱们特殊关照了，没有几个公司愿意夺税务部门的眼球吧。”
“恩，”他沉思了下，“不过这个税负你要具体和我谈谈，我一直想深入了解了解。”
“恩，咱们先大概谈谈"进项中的材料与销项中的成品的逻辑对应关系"，再重点谈谈这个税负。
一般产品的数量与构成产品的关键直接材料存在一一对应关系。例如：电脑主机的数量与CPU、电动车的数量与电机、电脑显示屏的数量与液晶屏、轿车的数量与发动机等等。
举个例子吧。
我拿起笔。
假如1家公司是轿车制造公司，数据如下：
“成品：
期初数量：0
本年入库：10000
本年销售：10000
期末库存：0
原材料 - 发动机：
期初数量：0
本年入库：5000
本年领用：5000
期末库存：0
无期初在制，当年税负率5%，税负率正常。
下面我们对以上的数据进行分析。
1. 税负率：税负率正常。
2. 1辆轿车配1台发动机。当年销售数量是10000，所需的发动机数量是10000。而我们检查原材料账户，发现当年发动机的进出数量是5000。
问题就这样出来了，我们可以判断：
1.这家公司存在销项发票虚开行为。
2.这家公司存在进项发票虚开行为。
为了验证以上的判断，我们对这家公司进行账务核查。
1.为了验证我们的第1条判断，我们对其销售业务进行检查，检查重点放在票流、物流、资金流三个方面，即销项发票、货物运送、销售款项收取。
如果通过检查发现销项发票开票正常、有确切实物运送、相关销售款都通过银行收取。那么销售这块没问题，我们的第1个判断不成立。
这时，我们同时可以判定这家公司的异常情况的原因是我们的第2个判断。即这家公司存在5000台发动机未入账，存在进项税（5000*发动机单价*17%）未抵扣行为。进项税减少，那么税负率应高于正常水平，而现在这家公司税负率正常，说明这家公司虚开了其他材料的进项发票，进项税内部一减一增，进项税额总额未变，所以应交增值税未变，税负率正常。
2.我们可以对这家公司的其他材料的进项发票、应付账款账户、原材料账户进行检查，结合突击实地盘点的手段，我们一定会发现这家公司存在其他材料的进项发票虚开行为。”
我盯着沉思不说话的谭总。
他沉思了一会，“这些我倒是没有考虑过，谈的很好。”
他把烟蒂按在烟灰缸里，“现在和我谈谈税负吧，我想深入了解了解”
我抬手看了看表，“谭总，如果再谈下去，您今天的时间要被我浪费在这20平方的会议室里了。”
谭总掏出烟，抽出一根，点上，索性把烟盒扔到了会议桌上。
“呵呵，”他大笑了两声，“有些机会是可遇不可求的。”
我发现他抽烟挺厉害的。
我看了看烟盒的敞口，盘算着剩下的烟能够坚持到我讲多长时间的。
“我刚才举的那个例子类似于税务查账了，我们从中可以看出，在进行调控进项税时，入账与不入账的材料在类别和数量我们要有选择性。”
谭总点点头。
“谈到税负，大部分人都听过，但是大部分人对其了解的并不是很多。
税负，即税收负担，1 家公司正常运作有了收入、产生了利润，那么就需要向国家交纳“保护费”，体面的话是“纳税”。
无论经营者有多么不情愿，这部分支出是避免不了的，因为国家花钱养了一群专门收“保护费”的“爪牙”，这部分收保护费的运用先进的科技对经营者进行监控、分析，并动用国家暴力机器对逃避交“保护费”的进行“恐吓”、惩戒，所以能规避的只是一定程度上的“保护费”交纳的多与少。
当然了，收保护费的老大不会把“保护费”定的过高，因为有史可鉴，历来因为“保护费”收的过狠导致底下人暴动、失权的比比皆是。再者，经营者就像当权者养的羊，当权者要想长久、持续地从经营者身上取得羊毛养活自己，这个羊毛就不能拔得太凶、太多，羊死了，养羊的有损失啊。所以啦，当权的不是傻子，这些他们都会考虑到的。
但是现实呢，国家的高税负是世界知名的。交上去那么税，老板们都心疼啊，我们这些做会计的怎么办呢，要为老板想办法啊，食君之粟，忠君之事嘛！
有道“知己知彼，百战不殆”，咱们先来个“知彼”。对于一个企业来说，税负有多种所指，例如：总税负、所得税税负、增值税税负、营业税税负等等。
总税负就是企业全年交纳各种税的负担，同理，增值税税负是企业交纳增值税的负担......
税负率呢就是企业所承担税务负担率。
下面咱们看看税负率是怎么计算的：
总税负率 = （所得税税额 + 增值税税额 + 营业税税额+ ......） / 年不含税销售收入
营业税税负率 = 营业税税额 / 不含税销售收入
增值税税负率 = 增值税税额 / 不含税销售收入
=（销项税额 - 进项税额） / 不含税销售收入
=[不含税销售收入 * 17%-（上期留抵 + 本期进项 - 期末留抵 - 进项转出）] / 不含税销售收入 * 100%
......
如果我们准备进行假账操作，首先一定要了解税负。此外还要大概了解税务部门对企业进行监控的方式。一般来讲，税务部门按季度通过 2 个指标来对纳税人进行监控,1. 销售额变动率，2. 税负率，这个 2 个指标是怎么计算的呢？
1. 销售额变动率 = （本年累计应税销售额 - 上年同期应税销售额） / 上年同期应税销售额 * 100%
2. 税负率 = （本年累计应纳税额 / 本年累计应税销售额） * 100%
对于这2个指标，税务部门都有一个上下线，一旦公司的这两个指标超出了税务部门的上下线，就会引起税务部门的关注。
所以在进行假账前的筹划时，一定要注意这 2 个指标，不仅仅是全年的，更要根据历年的销售情况以及行业情况，将指标具体到季、月。”
“你说税务部门对公司的税负率进行监控，那这个增值税税负率要到多少才能达标呢？”
“谈到您这个问题，首先我们要了解影响税负率的几个因素:
1. 企业所处行业
2. 企业所处地区
3. 企业期末库存
4. 企业经营的特殊性
5.外部经济环境
现在我对以上 5 个因素大概具体谈一谈。
1.企业所处行业
企业所处行业对增值税税负有影响，主要是2个原因：
1.1 不同的行业材料成本在总成本中所占的比例不同。
产品的成本主要包含 3 大块：直接材料、直接人工、制造费用，这3大块里面涉及到进项税抵扣有直接材料、制造费用。
其中制造费用中进项税占得比例非常小，所以我们的进项税主要来源于直接材料。材料成本在总成本中占的比例越高，那么我们的进项税抵扣的
就越多，税负率久越低，反之则高。
1.2 不同行业的产品的售价不同。
售价高，收入高，销项税高，应交增值税高，税负率就高，反之则低。
2.企业所处地区。
企业所处地区不同，材料单价和产品的售价不同，所以增值税税负率不同。
3.企业的期末库存。
企业的期末库存量高，销售就少，销项税低，应交增值税低，税负率久低。反之则高。
4.企业经营的特殊性。
每个企业的经营都有淡、旺季。淡季销售少，销项税低，应交增值税低，税负率久低。反之则高。
5.外部经济环境。
经济繁荣或经济萧条，通货膨胀或通货紧缩，都直接影响到进销项，相应地影响到税负率。
您问到增值税税负率要多少才达标呢？从上面我们看出增值税税负率没有一个具体的数据，一般来说工业企业在4%左右，商业批发在1%左右，商业零售在2.5%左右。
一旦税负率超出了税务部门监控的范围，我们一定要想出一个合理的解释，以便应对。
谈到这里，我们对税负率有了一个比较详细的了解了，最后我要谈到 3 个等式，这 3 个等式非常重要。”
字板上已被我涂抹成一片蓝色的海洋了，我拿起板擦清理了一下。
“我们分商业一般纳税人企业和工业企业来谈一下：
1. 商业一般纳税人企业：
应交增值税 = 销项税额 - 进项税额
= 不含税销售收入 * 17% - 购进产品金额 * 17%
= 不含税销售收入 * 17% - 商品销售成本 * 17%
=（不含税销售收入 - 商品销售成本）* 17%
= 销售毛利 * 17%
把上面的等式代入：增值税税负率 = 应交增值税 / 不含税收入，我们得到：
① 商业企业增值税税负率 = 毛利率 * 17%
2. 工业一般纳税人企业：
增值税税负率 = 应交增值税 / 不含税收入
=（销项税额 - 进项税额）/ 不含税收入
= （销项税额 - 进项税额）/（销项税额 / 17% ）
=（销项税额 - 进项税额）* 17% / 销项税额
=（1 - 进项税额 / 销项税额）* 17%
② 工业企业增值税税负率 = 17% - 进项税额 * 17% / 销项税额
③ 工业企业增值税税负率 = 17% - 进项税额 / 不含税收入 ”
“谈的有些深奥了，”谭总笑了笑，抬起手腕看看了表，“这样吧，时间也不早了，你再谈谈你对外账的认识以及大概的操作，之后我请你吃顿饭。”
“谢谢您，已经浪费了您许多时间了，吃饭的话，还是下次有机会把，今天就不麻烦您了......”
“要的，要的......”谭总摆了摆手，打断了我的话。
“好吧，我大概谈一下假账的大概操作。
刚才我们谈了税负的问题，税负是假账也就是外账的起点，核心，可以这样说一切的假账的筹划都是建立在税负率的基础上的。
操作假账的关键在于筹划、预算、执行控制、分析、修正，最关键之处在于预算，只要预算做出来了，账务处理是 “ 1+1 ”的事情。
这个预算怎么做呢？
要做预算，首先我们要了解利润是如何形成的。”
我拿起笔。
“我们再看看这个。”
1
“举例：
假如1家企业上年利润总额是100万，账面利润和实际利润都是100万（即上年是1套账）。
预计今年利润增长率可以达到20%，今年准备搞2套账，外账只做10%的增长率。
我们要对外账进行一个全年的大概预算，即倒轧成本、费用等，为了以便理解，营业外和其他业务不考虑，即这2块的利润是“0”。
1.今年的净利润 = 100*（1+10%）=110，即今年账面净利润我们要做到110万。
2. 利润总额 = 110/75%=146.67 = 主营业务利润
3. 所得税 = 110/75%*25% = 36.67
4.假设历年平均利润率是4%，那么：
主营业务收入 = 146.67/4%=3666.75
即今年全年账面要做 3666.75 万的不含税销售收入。
现在我们看看所得税税负是否“合规”：
所得税税负 = 36.67/3666.75 = 1%
如果所得税税负不“合规”，需要调整利润率，重新倒轧收入。
假设所得税税负是正常的，那么到这一步，今年需要做的收入我们知道了，下面我们需要倒轧成本、费用。 第一步：在进行倒轧成本、费用前，我们需要通过企业历年来的一个实际经营情况以及所处行业情况等，搜集几个数据，即
1. 主营业务利润率
2. 主营业务成本占收入比例
3. 期间费用占收入比例（管理费用比例、销售费用比例、财务费用比例）
这几个数据可以根据历年的实际经营情况设定，除非因其他的目的有必要进行调整，但是调整后的比例也要切合公司、所处行业的情况。
有一点常识要知道：只要企业的管理、生产工艺、生产管理、外部市场稳定（包括销售市场、采购市场），每个期间的这几个比例（包括各个生产成本项目所占总成本的比例）波动不会太大。
在某些方面，做假账（外账）也不能脱离实际，假账是建立在真账的基础上的。
假设这家公司的这几个数据：
1. 主营业务利润率：4%
2. 主营业务成本占收入比例：86%
下面3个数据在结转产成品成本的时候，作为成本项目比例参考。
2.1 直接材料：75%
2.2 直接人工：3%
2.3 制造费用：8%
3. 期间费用占收入的比例：10%
3.1 管理费用：5%
3.2 销售费用：3%
3.3 财务费用：2%
第二步：倒轧成本、费用：
1. 主营业务成本 = 3666.75*86% = 3153.42
1.1 原材料 = 3666.75*75% = 2750.06
1.2 直接人工 = 3666.75*3% = 110
1.3 制造费用 = 3666.75*8% = 293.34
2. 期间费用 = 3666.75*10% 366.68
2.1 管理费用 = 3666.75*5% = 183.34
2.2 销售费用 = 3666.75*3% = 110
2.3 财务费用 = 3666.75*2% = 73.34
到这里我们把全年的收入、成本、费用倒轧出来了。下一步我们要审核一下相关税负是否正常，如有异常对相关项目进行调整。
1.所得税税负：
所得税税负 = 36.67/3666.75 = 1%
2.增值税税负：
假设可抵扣比例：直接材料：100%，制造费用：4%，管理费用：7%，销售费用:1%，
增值税销项税额 = 3666.75 * 17% = 623.35
增值税进项税额 = 2750.06*17%+293.34*17%*4%+183.34*17%*7%+110*17%*1% = 471.87
增值税应纳税额 = 623.35 - 471.87 = 151.48
增值税税负 = 151.48 / 3666.75 = 4.1%
最后一步，把上面的指标分解到各个月，要考虑到销售的淡、旺季的情况。 谭总沉思了一会。
“按照你这样操作，可以节省多少税务支出？”
“我们来算一下：
节税额 = 36.67 + 151.48 = 188.15 ”
我嘿嘿笑了 2 声。
“这 188.15 万都会进入您的腰包，这 118.15 万是为你节省的，并且账外还有 110 万的利润也会进入您的腰包，呵呵，您再看看账面利润才多少？110 万......”
人事MM先在电话里进行了初试，问了几个类似“今天天气怎么样？”的问题。电话结束时，人事MM说：明天上午9点方便来我们公司吗？我们老总对你很感兴趣。我爽快地答应了。“千万别迟到，这是我们老总的大忌讳”，人事MM最后加了句。
没在民营企业待过，但是了解民营企业的状态。去之前没有做任何的准备，随机应变吧，这是我的风格。我这种风格令自己屡次吃亏，因为我把不住自己的嘴，一旦开口就如黄河泛滥，众多面试官被我淹死在滔滔口水之中。
对着镜子理了理衣领，放松放松脸部肌肉，下楼，招了辆TAIX。
不是哥潇洒，而是哥一觉醒来，吃了1个小时的早饭才想起来今天早上有场面试。你要是知道哥在股市被套理多少，你就会明白哥是多么地缺钱。哥坐在车上，想的不是面试会迟到多少分钟，哥是在计算这打的费能够哥美味几顿的？好久没闻到牛排的味道理......
车在狂奔，哥的思绪也在狂奔。
果不其然，老总已在他的办公室等了60分钟了。人事MM在向我说明老总本来上午10：00点要去下面的办事处视察的时候，我瞄见了格花玻璃后面躺在老板椅上抽烟的谭总。
我在会客室坐下，手上的手表正好指在10：00，我打开关机的手机，不久接到了移动公司的短信呼通知，我数了数，人事MM一共打了15个电话。
等了有20分钟，谭总才挪到我对面的座位上。
“知道现在几点了吗？”
“谭总，您手上这块玉至少值20W！”
谭总略微一怔，随即略微晃了晃手腕上的2个拇指大的白玉，面无表情道：
“怎么说？”
此刻，阳光正从他背后的窗户上斜射下来。
“您要是坐在我这个位置，就会发现您的手腕处有一层略有略无的略泛金色的薄雾。据我猜测，您这块玉是在***店买的吧？他们开价可是30W！”
谭总注视着我，没说话。
“***店老板是我朋友......”
“呵呵，你是第一个识货的。”
谭总无表情地笑了2声。
“看你的履历，没在民营企业待过吧？”他走形式般翻了翻人事MM给他准备的资料。
“没有，这是第一家，我也希望这是我职业生涯的最后一家”
他略微抬头，翻翻眼皮看了我一眼。
“据我所知，外资企业的账都是按规定走，几乎不存在筹划空间。民营企业的账，熟悉吗？”
“您的意思我明白，我只说一句供您参考，正规的账都做不好，如何能做好”民营企业账”？基本功、内功都不扎实，如何奢望他去伸展拳脚，翻江倒海？“
“恩？”他眉头略皱。
“其实做财务做会计的，要有所成就，最重要最基本的能力是要逻辑思维能力要好。要搞清各个账户间、各个业务间的内在勾稽关系。做到这一点只能算是完成了第一步，一个“高级”财务人要做到“无招胜有招”。
具备了这些素质，加上融洽的沟通能力，可以这样说：我就像一名指挥作战的大将，各个财务工具都是我下的兵将，商场瞬息万变，我会按照您的目标，指挥用手下的兵将为你拔城功寨，辅佐您建立起
您的帝国；或者说我是一名高级建造师，各个财务工具都是我手下的建造工具，只要您给了我目标、指标，我就会运用他们为你堆砌、建造出来一座您理想中宏伟的建筑。”
“这些都是虚的，我这个人务实，聪明人不说外话，我现在还处于创业阶段，我需要资金，我要完成我的原始积累，财务的辅助是必须的。”
他顿了顿。
“假账，假账搞的定吗？”
我抿嘴微笑了一下。
“有一点我想向您说明：世上不存在真正的假账，只有被揭穿、被披露出来的才能定义为“假账”。
谭总无表情地正视着我。
“那下面我就谈一下假账。“假账”是一门专业性很强的学科。”
“首先假账要坚持1个原则：“把假账要当成真账来做”。
有些假账人员缺乏这个最基本的原则，假账做出来后，而假账的支持性原始凭证、单据、合同等等资料都懒得去伪造。这些缺乏假账职业道德的假账人员，不仅害了自己也害了老板。
其次假账要坚持2个基本点：内修、外修并重，内外兼修，两者缺一不可。
只修内不修外，风险性极高，假不起来；只修外不修内，风险性略高，假不长久。
所谓内修，即是内部账务处理，所谓外修，即是外部公关、联谊，当然主要是针对税务部门了，这个您也清楚。”
“我想听听大概的具体操作。”他正了正身子，背靠在椅子上。
我站起来，来到会议室正面的字板前，拿起笔。
“假账的外修暂且不谈，因为技术性不强。咱们大概谈一下内修。
内修的关键，首先要搞好假账的预算，这个预算要综合各个方面包括内外部环境，考虑到各种潜在不利因素，将您要降低利润的指标分解到财务的各个模块里去。
预算搞好了，就相当于咱们建立起了一条通往您目标的康庄大道。之后搞好预算的执行控制，做好预算执行情况分析，及时纠正预算执行偏离以及根据客观环境的变化及时修正预算的编制。”
“再详细些。”
我吞了口唾沫。
“谭总，我需要一份讲稿。”
谭总呵呵笑了两声，掏出烟，抽出一根，点了。
他往身后的椅子上放松放松了身体，吐出口烟。
“随便讲讲，我不是专业人士，尽量通俗易懂些，也不用讲的太多太深入，适可而止，等会我有点事情要出去。”
“一般而言，操作假账有两个目的：1.提高利润，2.降低利润。您目前的情况要降低利润，这个方法很多，我们可以通过收入、费用、成本、存货、固定资产、往来等等方面来操作......”
“那先谈谈收入吧，我最近销售情况不错，当然了，这个税也交的多。”他打断了我的谈话。
“谈到收入，我们就不能不谈到增值税，不能不涉及到税负。首先咱们略微谈一下增值税的税收筹划。
我国现阶段呢是以间接税和直接税为双主体的税制结构，共有四大类19个税种。其中间接税占全部税收的近50%，而在间接税里面以增值税最为重要。所以说，1.增值税大有搞头，2.增值税必须大搞。
那增值税如何进行筹划呢？一般而言，税收筹划有4种方式：
1.节税
2.避税
3.税负转嫁
4.假账
我们要对增值税进行税收筹划可以从以下5个方面入手：
1.纳税人
2.计税依据
3.减免税
4.出口退税
5.人为调控进销项”
“简单些！”谭总皱起了眉头。
“那我就简单介绍其中的纳税人筹划和人为调控进销项2种方式吧。”
我拿起笔，边说边把重点写下来，以方便他进行分析理解。
“1.纳税人筹划：增值税纳税人有 2 种，这个筹划也就是在2者中选其一，以达到减少税收支出节约经营成本的目的。
这2种纳税人的计税原理不同，一般纳税人的计税基础是增值额，而小规模纳税人的计税基础不含税的全部收入，这样我就可看出，如果销售价格相同，那么税负的高低取决于增值率的大小。
增值率高，选择小规模纳税人税负低，增值率低，选择一般纳税人税负低。
谈到这里，您一定会问：增值率怎么算呢？怎么运用这个增值率呢？首先你还要明白一个原理：当增值率达到某一数值时，2种纳税人的税负相等，我们可以给这个数值起个名字，我们可以叫他“无差别平衡点增值率”。
您看：
一般纳税人应交增值税 = 销项税额-进项税额 = 销售额*[增值税率-（1-增值率）*进货增值税税率]
小规模纳税人应交增值税 = 销售额*征收率
如果2者税负相等，我们可以得出：
无差别平衡点增值率 = 1-（销货增值税税率-征收率）/进货增值税税率
到这里我们就可以运用上面这个等式进行增值税税收筹划了。
举个例子吧：咱们公司如果是一般纳税人，销货税率是17%，进货税率也是17%；如果是小规模纳税人，征收率是6%，那咱们该如何选择纳税人呢？
首先，我们要计算出来我们公司的无差别平衡点增值率：
无差别平衡点增值率 = 1-（17%-6%） / 17% ，无差别平衡点增值率是35.29%。
其次，搜集公司现阶段数据，假如数据如下：
1.年销售额（不含税）：3000K
2.年采购额（不含税，可抵扣）：1500K
我们公司的增值率 = （3000000-1500000）/3000000 = 50%
因为 50% > 35.29% ，所以我们公司选择小规模纳税人，其税负较轻。
我们公司可以分设为3 - 4 个独立核算公司，使其年销售额都低于1000K。
分设后应纳税额 = 3000000*6% = 180000 ，分设前应纳税额 = 3000000*17% - 1500000*17% = 255000 ，节税额 = 255000 - 180000 = 75000 ”
“这样就节省了75000的开支？？”谭总正在把香烟往嘴巴里送，听到我谈到节税额，香烟停在半空中，嘴巴半张。
“恩，”我微笑道。
“谭总，您的烟......”
“喔，”谭总从略皱眉头的半沉思状中恍过神来，微往前探身，把摇摇欲坠的烟灰弹在了烟灰缸里。
“不过，大概听来也很简单嘛。”谭总笑了笑，又把身子靠在了椅背上。
“万事总逃不过一个规律：说来容易行来难啊，”我顿了顿，“不过我相信在以后的工作中，我拿出理论、方案，在您这位实战家的领导下，成功一定如探囊取物。”
谭总背靠在椅子上，似笑非笑地注视着我，半响没说话。
“下面谈谈那个人为调控进销项吧”
“ 恩。
首先，我们既然要人为地干预、调控它，就要了解它、研究它。
您看：
应交增值税 = 销项税额 - 进项税额
所谓的人为调控就是人为调整销项额和进项额的大小，以达到少交增值税降低增值税税负的目的。”
“这个更简单啊！”谭总打断了我的话。
“想少缴税就调大进项额或者调小销项额嘛！”
“恩，意思是这个意思”，我沉思着考虑怎样向他谈论这个人为调控进销项。
“但是，在具体操作的时候要复杂一些，我们要考虑很多关联的因素，例如：外部的环境、税负、进项中的材料与销项中的成品的逻辑对应关系等等因素。”
“恩？”谭总又皱起了眉头。
“先谈这个外部环境吧。如果咱们身处好的外部经济大环境中，咱们所处的行业处于超速发展中，咱们公司又处于正常营运状态，您说咱们的这个增值税是不是要多意思下啊，不然咱们不是让吃咱拿咱的税管员左右为难嘛。”
“呵呵”谭总笑了笑。
“再谈谈这个税负吧。如果咱们这个地区这个行业的平均税负是4%，而咱们把公司的税负调整到了0.4%，您的腰包鼓了，可是税务部门马上就会对咱们特殊关照了，没有几个公司愿意夺税务部门的眼球吧。”
“恩，”他沉思了下，“不过这个税负你要具体和我谈谈，我一直想深入了解了解。”
“恩，咱们先大概谈谈"进项中的材料与销项中的成品的逻辑对应关系"，再重点谈谈这个税负。
一般产品的数量与构成产品的关键直接材料存在一一对应关系。例如：电脑主机的数量与CPU、电动车的数量与电机、电脑显示屏的数量与液晶屏、轿车的数量与发动机等等。
举个例子吧。
我拿起笔。
假如1家公司是轿车制造公司，数据如下：
“成品：
期初数量：0
本年入库：10000
本年销售：10000
期末库存：0
原材料 - 发动机：
期初数量：0
本年入库：5000
本年领用：5000
期末库存：0
无期初在制，当年税负率5%，税负率正常。
下面我们对以上的数据进行分析。
1. 税负率：税负率正常。
2. 1辆轿车配1台发动机。当年销售数量是10000，所需的发动机数量是10000。而我们检查原材料账户，发现当年发动机的进出数量是5000。
问题就这样出来了，我们可以判断：
1.这家公司存在销项发票虚开行为。
2.这家公司存在进项发票虚开行为。
为了验证以上的判断，我们对这家公司进行账务核查。
1.为了验证我们的第1条判断，我们对其销售业务进行检查，检查重点放在票流、物流、资金流三个方面，即销项发票、货物运送、销售款项收取。
如果通过检查发现销项发票开票正常、有确切实物运送、相关销售款都通过银行收取。那么销售这块没问题，我们的第1个判断不成立。
这时，我们同时可以判定这家公司的异常情况的原因是我们的第2个判断。即这家公司存在5000台发动机未入账，存在进项税（5000*发动机单价*17%）未抵扣行为。进项税减少，那么税负率应高于正常水平，而现在这家公司税负率正常，说明这家公司虚开了其他材料的进项发票，进项税内部一减一增，进项税额总额未变，所以应交增值税未变，税负率正常。
2.我们可以对这家公司的其他材料的进项发票、应付账款账户、原材料账户进行检查，结合突击实地盘点的手段，我们一定会发现这家公司存在其他材料的进项发票虚开行为。”
我盯着沉思不说话的谭总。
他沉思了一会，“这些我倒是没有考虑过，谈的很好。”
他把烟蒂按在烟灰缸里，“现在和我谈谈税负吧，我想深入了解了解”
我抬手看了看表，“谭总，如果再谈下去，您今天的时间要被我浪费在这20平方的会议室里了。”
谭总掏出烟，抽出一根，点上，索性把烟盒扔到了会议桌上。
“呵呵，”他大笑了两声，“有些机会是可遇不可求的。”
我发现他抽烟挺厉害的。
我看了看烟盒的敞口，盘算着剩下的烟能够坚持到我讲多长时间的。
“我刚才举的那个例子类似于税务查账了，我们从中可以看出，在进行调控进项税时，入账与不入账的材料在类别和数量我们要有选择性。”
谭总点点头。
“谈到税负，大部分人都听过，但是大部分人对其了解的并不是很多。
税负，即税收负担，1 家公司正常运作有了收入、产生了利润，那么就需要向国家交纳“保护费”，体面的话是“纳税”。
无论经营者有多么不情愿，这部分支出是避免不了的，因为国家花钱养了一群专门收“保护费”的“爪牙”，这部分收保护费的运用先进的科技对经营者进行监控、分析，并动用国家暴力机器对逃避交“保护费”的进行“恐吓”、惩戒，所以能规避的只是一定程度上的“保护费”交纳的多与少。
当然了，收保护费的老大不会把“保护费”定的过高，因为有史可鉴，历来因为“保护费”收的过狠导致底下人暴动、失权的比比皆是。再者，经营者就像当权者养的羊，当权者要想长久、持续地从经营者身上取得羊毛养活自己，这个羊毛就不能拔得太凶、太多，羊死了，养羊的有损失啊。所以啦，当权的不是傻子，这些他们都会考虑到的。
但是现实呢，国家的高税负是世界知名的。交上去那么税，老板们都心疼啊，我们这些做会计的怎么办呢，要为老板想办法啊，食君之粟，忠君之事嘛！
有道“知己知彼，百战不殆”，咱们先来个“知彼”。对于一个企业来说，税负有多种所指，例如：总税负、所得税税负、增值税税负、营业税税负等等。
总税负就是企业全年交纳各种税的负担，同理，增值税税负是企业交纳增值税的负担......
税负率呢就是企业所承担税务负担率。
下面咱们看看税负率是怎么计算的：
总税负率 = （所得税税额 + 增值税税额 + 营业税税额+ ......） / 年不含税销售收入
营业税税负率 = 营业税税额 / 不含税销售收入
增值税税负率 = 增值税税额 / 不含税销售收入
=（销项税额 - 进项税额） / 不含税销售收入
=[不含税销售收入 * 17%-（上期留抵 + 本期进项 - 期末留抵 - 进项转出）] / 不含税销售收入 * 100%
......
如果我们准备进行假账操作，首先一定要了解税负。此外还要大概了解税务部门对企业进行监控的方式。一般来讲，税务部门按季度通过 2 个指标来对纳税人进行监控,1. 销售额变动率，2. 税负率，这个 2 个指标是怎么计算的呢？
1. 销售额变动率 = （本年累计应税销售额 - 上年同期应税销售额） / 上年同期应税销售额 * 100%
2. 税负率 = （本年累计应纳税额 / 本年累计应税销售额） * 100%
对于这2个指标，税务部门都有一个上下线，一旦公司的这两个指标超出了税务部门的上下线，就会引起税务部门的关注。
所以在进行假账前的筹划时，一定要注意这 2 个指标，不仅仅是全年的，更要根据历年的销售情况以及行业情况，将指标具体到季、月。”
“你说税务部门对公司的税负率进行监控，那这个增值税税负率要到多少才能达标呢？”
“谈到您这个问题，首先我们要了解影响税负率的几个因素:
1. 企业所处行业
2. 企业所处地区
3. 企业期末库存
4. 企业经营的特殊性
5.外部经济环境
现在我对以上 5 个因素大概具体谈一谈。
1.企业所处行业
企业所处行业对增值税税负有影响，主要是2个原因：
1.1 不同的行业材料成本在总成本中所占的比例不同。
产品的成本主要包含 3 大块：直接材料、直接人工、制造费用，这3大块里面涉及到进项税抵扣有直接材料、制造费用。
其中制造费用中进项税占得比例非常小，所以我们的进项税主要来源于直接材料。材料成本在总成本中占的比例越高，那么我们的进项税抵扣的
就越多，税负率久越低，反之则高。
1.2 不同行业的产品的售价不同。
售价高，收入高，销项税高，应交增值税高，税负率就高，反之则低。
2.企业所处地区。
企业所处地区不同，材料单价和产品的售价不同，所以增值税税负率不同。
3.企业的期末库存。
企业的期末库存量高，销售就少，销项税低，应交增值税低，税负率久低。反之则高。
4.企业经营的特殊性。
每个企业的经营都有淡、旺季。淡季销售少，销项税低，应交增值税低，税负率久低。反之则高。
5.外部经济环境。
经济繁荣或经济萧条，通货膨胀或通货紧缩，都直接影响到进销项，相应地影响到税负率。
您问到增值税税负率要多少才达标呢？从上面我们看出增值税税负率没有一个具体的数据，一般来说工业企业在4%左右，商业批发在1%左右，商业零售在2.5%左右。
一旦税负率超出了税务部门监控的范围，我们一定要想出一个合理的解释，以便应对。
谈到这里，我们对税负率有了一个比较详细的了解了，最后我要谈到 3 个等式，这 3 个等式非常重要。”
字板上已被我涂抹成一片蓝色的海洋了，我拿起板擦清理了一下。
“我们分商业一般纳税人企业和工业企业来谈一下：
1. 商业一般纳税人企业：
应交增值税 = 销项税额 - 进项税额
= 不含税销售收入 * 17% - 购进产品金额 * 17%
= 不含税销售收入 * 17% - 商品销售成本 * 17%
=（不含税销售收入 - 商品销售成本）* 17%
= 销售毛利 * 17%
把上面的等式代入：增值税税负率 = 应交增值税 / 不含税收入，我们得到：
① 商业企业增值税税负率 = 毛利率 * 17%
2. 工业一般纳税人企业：
增值税税负率 = 应交增值税 / 不含税收入
=（销项税额 - 进项税额）/ 不含税收入
= （销项税额 - 进项税额）/（销项税额 / 17% ）
=（销项税额 - 进项税额）* 17% / 销项税额
=（1 - 进项税额 / 销项税额）* 17%
② 工业企业增值税税负率 = 17% - 进项税额 * 17% / 销项税额
③ 工业企业增值税税负率 = 17% - 进项税额 / 不含税收入 ”
“谈的有些深奥了，”谭总笑了笑，抬起手腕看看了表，“这样吧，时间也不早了，你再谈谈你对外账的认识以及大概的操作，之后我请你吃顿饭。”
“谢谢您，已经浪费了您许多时间了，吃饭的话，还是下次有机会把，今天就不麻烦您了......”
“要的，要的......”谭总摆了摆手，打断了我的话。
“好吧，我大概谈一下假账的大概操作。
刚才我们谈了税负的问题，税负是假账也就是外账的起点，核心，可以这样说一切的假账的筹划都是建立在税负率的基础上的。
操作假账的关键在于筹划、预算、执行控制、分析、修正，最关键之处在于预算，只要预算做出来了，账务处理是 “ 1+1 ”的事情。
这个预算怎么做呢？
要做预算，首先我们要了解利润是如何形成的。”
我拿起笔。
“我们再看看这个。”1
“举例：假如1家企业上年利润总额是100万，账面利润和实际利润都是100万（即上年是1套账）。
预计今年利润增长率可以达到20%，今年准备搞2套账，外账只做10%的增长率。
我们要对外账进行一个全年的大概预算，即倒轧成本、费用等，为了以便理解，营业外和其他业务不考虑，即这2块的利润是“0”。
1.今年的净利润 = 100*（1+10%）=110，即今年账面净利润我们要做到110万。
2. 利润总额 = 110/75%=146.67 = 主营业务利润
3. 所得税 = 110/75%*25% = 36.67
4.假设历年平均利润率是4%，那么：
主营业务收入 = 146.67/4%=3666.75
即今年全年账面要做 3666.75 万的不含税销售收入。
现在我们看看所得税税负是否“合规”：
所得税税负 = 36.67/3666.75 = 1%
如果所得税税负不“合规”，需要调整利润率，重新倒轧收入。
假设所得税税负是正常的，那么到这一步，今年需要做的收入我们知道了，下面我们需要倒轧成本、费用。 第一步：在进行倒轧成本、费用前，我们需要通过企业历年来的一个实际经营情况以及所处行业情况等，搜集几个数据，即
1. 主营业务利润率
2. 主营业务成本占收入比例
3. 期间费用占收入比例（管理费用比例、销售费用比例、财务费用比例）
这几个数据可以根据历年的实际经营情况设定，除非因其他的目的有必要进行调整，但是调整后的比例也要切合公司、所处行业的情况。
有一点常识要知道：只要企业的管理、生产工艺、生产管理、外部市场稳定（包括销售市场、采购市场），每个期间的这几个比例（包括各个生产成本项目所占总成本的比例）波动不会太大。
在某些方面，做假账（外账）也不能脱离实际，假账是建立在真账的基础上的。
假设这家公司的这几个数据：
1. 主营业务利润率：4%
2. 主营业务成本占收入比例：86%
下面3个数据在结转产成品成本的时候，作为成本项目比例参考。
2.1 直接材料：75%
2.2 直接人工：3%
2.3 制造费用：8%
3. 期间费用占收入的比例：10%
3.1 管理费用：5%
3.2 销售费用：3%
3.3 财务费用：2%
第二步：倒轧成本、费用：
1. 主营业务成本 = 3666.75*86% = 3153.42
1.1 原材料 = 3666.75*75% = 2750.06
1.2 直接人工 = 3666.75*3% = 110
1.3 制造费用 = 3666.75*8% = 293.34
2. 期间费用 = 3666.75*10% 366.68
2.1 管理费用 = 3666.75*5% = 183.34
2.2 销售费用 = 3666.75*3% = 110
2.3 财务费用 = 3666.75*2% = 73.34
到这里我们把全年的收入、成本、费用倒轧出来了。下一步我们要审核一下相关税负是否正常，如有异常对相关项目进行调整。
1.所得税税负：
所得税税负 = 36.67/3666.75 = 1%
2.增值税税负：
假设可抵扣比例：直接材料：100%，制造费用：4%，管理费用：7%，销售费用:1%，
增值税销项税额 = 3666.75 * 17% = 623.35
增值税进项税额 = 2750.06*17%+293.34*17%*4%+183.34*17%*7%+110*17%*1% = 471.87
增值税应纳税额 = 623.35 - 471.87 = 151.48
增值税税负 = 151.48 / 3666.75 = 4.1%
最后一步，把上面的指标分解到各个月，要考虑到销售的淡、旺季的情况。 谭总沉思了一会。
“按照你这样操作，可以节省多少税务支出？”
“我们来算一下：
节税额 = 36.67 + 151.48 = 188.15 ”
我嘿嘿笑了 2 声。
“这 188.15 万都会进入您的腰包，这 118.15 万是为你节省的，并且账外还有 110 万的利润也会进入您的腰包，呵呵，您再看看账面利润才多少？110 万......”