中财网乡村爱情6下载:扬州市国家税务局稽查业务考试试题（1） 考试时间：2小时 一、 单项选择（每题只有一个正确答案，每题1分，共20分） 1．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/05/06 10:20:01
扬州市国家税务局稽查业务考试试题（1）
考试时间：2小时
一、 单项选择（每题只有一个正确答案，每题1分，共20分）
1．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（ ）。
A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治
2．按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。
A.1000 B
3．下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：（ ）
A. 纳税义务人 B.征税主体 C. 税目 D. 税收优惠
4 .根据《税务稽查规程》规定，各级国家税务局和地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的（ ）。
A.属地管理 B.分税制管理
C.统筹协调 D.指定管理
5．审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应在（ ）日内审理完毕。
A.15 B.7 C.10 D.30
6．按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的（ ） 。
A. 等距抽样 B. 机械抽样
C. 简单随机抽样 D. 分层抽样
7．稽查局拟对A个人独资企业罚款（ ）元以上，A企业有要求听证的权利。
A.8000 B.10000 C.2000 D.5000
8．采取邮寄送达方式的，以（ ）为送达日期。
A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期
C. 邮戳日期 D. 邮政部门接受函件日期
9．纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法中的（ ）
A.趋势分析 B.波动分析 C.相关分析 D.弹性分析
10.对于税务稽查信息化内涵的理解，一般认为，除了有效利用信息资源这一内涵外，最为重要的是税务稽查信息化是（ ）。
A.加快数据传输 B.加大数据存储
C.强化管理过程 D.提高运算速度
11．根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是：（ ）
A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为
B.税收实体违法行为和税收程序违法行为
C.抽象税收违法行为和具体税收违法行为
D.税收行政违法行为和税收刑事违法行为
12．进行账证核对时，一般采用（ ）。
A、审阅法 B、核对法 C、详查法 D、抽查法
13.某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入128.7万元(含税)，当期发出包装物收取押金5.85万元，当期逾期未归还包装物押金2．34万元。该企业本期应申报的销项税额为（ ）
A.21.87万元 B.20.74万元
C. 19.55万元 D.20.7978万元
14.某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开具普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按23万元做销售处理，则增值税计税销售额为( )。
A．25万元 B．23万元 C．21.37万元 D．19.66万元
15.某汽车轮胎厂下设一非独立核算的门市部，2008年5月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元，汽车轮胎的消费税税率为3%，该厂应缴消费税为（ ）万元。
A.1.98 B.
16. 某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1：8)，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为( ) 。
A、75.4万元 B、100.9万元 C、119.6万元 D、137.7万元
17.
A．285万元 B．298.5万元 C．300万元 D．450万元
18. A企业在2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则，2008年当年应纳税所得额为（ ）
A．1000万元 B．1100万元 C．1200万元 D．1300万元
19. 甲白酒生产企业于
A.20500；1000 B.23918.80; 0
C.20000; 0 D.20000; 1000
20.以下不属于企业合并的是（ ）
A．控股合并 B．吸收合并
C．新设合并 D．总公司下的两个分公司合并
二、 多项选择（每题至少有2个正确答案，每题2分，共20分）
1．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：（ ）
A.违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证
B.有法律依据
C.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款
D. 对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以2 000元以下的罚款
2．下列属于税务行政复议特征的有：（ ）
A.审查对象是税收具体行政行为B.合法性审查和合理性审查相结合
C.税务行政复议前置 D. 审查对象是税收抽象行政行为
3.地市（州、盟）级税务稽查局的主要职责是（ ）。
A．业务指导类职责 B．系统管理类职责
C．稽查执法类职责 D．行政协调类职责
4．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避( )。
A. 直系血亲关系 B. 三代以内旁系血亲关系
C. 近姻亲关系 D. 可能影响公正执法的其他利害关系
5. 稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有（ ）。
A.《审理报告》 B.《税收强制执行决定书》
C.《税务处理决定书》 D.《税务行政处罚决定书》
6．税务行政复议的范围包括：（ ）
A．税务机关作出的征税行为
B．税务机关作出的税收保全措施
C．税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为
D．税务机关作出的强制执行措施
7. 必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（ ）
A.当事人拒绝签收法律文书的
B.同一送达事项的受送达人众多
C.无法邮寄送达的
D.当事人下落不明的
8.对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应（ ）。
A.可以继续使用增值税专用发票
B.按销售额依照增值税税率计算应纳税额
C.不得抵扣进项税额
D.不得使用增值税专用发票
9.来料加工业务税收政策包括( )。
A.出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征进口环节的增值税
B.加工企业取得的工缴费收入免征增值税
C.出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额可以抵扣
D.出口企业国内配套的原材料的已征税款不予退税
10.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括（ ）
A．现金、存款 B．应收账款
C．应收票据、准备持有至到期的债券投资 D．债务的豁免
三、判断题（判断正误，在正确的题后括号内打“√”，错误的题后括号内打“×”，每题1分，共20分）
1.税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法主体有一定差异外，其检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。
2．按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。（ ）
3．按照法律适用范围的不同可分为一般法和特别法。（ ）
4．如正在查处的税务违法案件涉及属于外省市其他纳税人，税务稽查机关可持本人税务检查证到外地调查取证，但在查处结束后向立即当地税务机关备案。( )
5．税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或其他组织的，应通知其法定代表人或主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。( )
6．税务机关工作人员李某和王某在对张某送达《税务处罚决定书》时，由于张某拒绝签收法律文书，于是决定留置送达。但由于寻找见证人麻烦，李某和王某决定对张某采取公告送达。（ ）
7．《税务行政处罚事项告知书》由税务稽查实施部门作出。（ ）
8．《税务稽查报告》对案件计算的数据有差错时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。（ ）
9．税收违法案件公告是指税务机关将检查中的税收违法案件，以公告文体或其他形式向社会进行公告，以便发挥群众路线原则，让社会各界提供更多线索，从而提高税务稽查执法质量。（ ）
10．现阶段税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。( )
11．比较分析的差异，是一种抽象的、相对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。()
12．通则法和单行法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。（ ）
13.淮海贸易公司的总部和分支机构实行统一核算，其年应税销售额已经超过小规模纳税人标准，如果其分公司华军贸易公司的年应税销售额未超过小规模纳税人标准，华军贸易公司也可申请办理一般纳税人认定手续。（ ）
14.企业对原材料移库所支付的运输费用，只要取得了货运发票，也可计提增值税进项税额。 （ ）
15.烟厂销售卷烟，应当按照卷烟的实际销售价格计算缴纳增值税和消费税。
16.办理出口退、免税的企业，应将出口的不同税率的应税消费品分开核算和申报，凡是因未分开核算而划分不清适用税率的，一律从高适用税率计算退、免税税额。
17.企业所得税按纳税年度计算。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税年度，计算缴纳企业所得税.( )
18.企业所得税法规定的税率优惠主要是指20%税率 --小型微利企业，15%税率--高新技术企业，10%税率--非居民企业的预提所得税和18%的税率-— 特区内的生产性的外商投资企业。( )
19.纳税人为了减少库存积压，以明显偏低的价格将货物销售给无关联关系的客户，应按实际销售价格征收流转税和企业所得税。（ ）
20.对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成资产的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题。( )
四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）
1．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。
2．税收优惠包括减税、免税、税收抵免、延期缴纳税款等多种形式。
3．税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查报告。
4．《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。
5．审理部门制作《税务处理决定书》后，应依法送达给当事人。
6．总局在2008年提出了“坚持强化管理促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言，就是要求不断突出重点稽查这个主题，进一步加大提高处罚力度，不断提高稽查质效。
7．行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘役。
8.纳税人用应税消费品抵偿债务的，应按同类应税消费品的最高售价计算增值税和消费税。
9.纳税人外购应税消费品用于连续生产应税消费品，只要取得了购货发票，外购应税消费品领用后，其已纳消费税额准予扣除。
10 .由于租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。所以，承租人也应当按支付租金的时间作为税前扣除的确认时间。
五、实务题（凡选择部分均为不定项选择，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）
（一）2007年6月，某市国税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理工商登记和税务登记，为个人承接加工，在上述期间加工摩托车配件取得应税收入近1100万元，应缴纳税款56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴税近48万元。稽查局并于
问：1、该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（6分）
2、该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由（9分）
（二）某非上市公司内资企业， 2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元，除增值税以外的税费略。
(1)若2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是( )。
A.0万元 B.-10万元
C.20万元 D.100万元
(2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是（ ）
A.0万元 B.1万元
C.4万元 D.6万元
(3)若上述自产自用业务发生在2008年度，企业当年实现的会计利润是100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008年的应纳税所得额是（ ）
A.0万元 B.30万元
C.100万元 D.130万元
(4)若上述自产自用业务发生在2007年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（ ）
A.70万元 B.87万元
C.100万元 D.117万元
(5)若上述自产自用业务发生在2008年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（ ）
A.70万元 B.87万元
C.100万元 D.117万元
（三）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008年10月企业发生经济业务如下：
（1）自生产厂家购进散装化妆品一批，取得增值税专用发票（已认证），价款250000元，增值税额42500元。会计处理为：
借：材料采购 175000
借：应交税费-应交增值税（进项税额） 42500
借：应交税费-应交消费税 75000
贷：银行存款 292500
（2）本月将购进散装化妆品的80%生产领用，用于加工成套化妆品。会计处理为：
借：生产成本 140000
贷：原材料 140000
（3）企业本月加工成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290000元。会计处理为：
借：应收账款 339300
贷：主营业务收入—化妆品 290000
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 49300
（4）将专门特制的成本为3万元的（不含税价）化妆品发给本厂女工。企业的会计处理为：
借：应付福利费 35100
贷：生产成本 30000
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 5100
（5）将价值90000元的化妆品和价值40000元的眉笔、镜子等组成套装盒出售，取得不含税收入130000元。企业的会计处理为：
借：银行存款 152100
贷：主营业务收入—化妆品 90000
贷：主营业务收入—眉笔、镜子 40000
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 22100
（6）计提当月消费税，会计处理为：
借：营业税金及附加 39000
贷：应交税费—应交消费税 39000
应交消费税=（290000+90000）×30%-75000=39000元
（7）企业当月的增值税申报为：
销项税额=（290000+90000+40000）×17%=71400元
进项税额=42500-5100=37400元
应纳税额=71400-37400=34000元
（8）化妆品消费税税率30%、成本利润率为5%。
要求：
（1）分析以上资料，说明企业的会计处理存在哪些涉税问题？
（2）计算企业当月应补交的增值税和消费税。
（四）2009年5月12日，国税局稽查局的张丽与李琦对西西悦制药厂（一般纳税人），2007年和2008年纳税情况进行税务检查，发现如下情况：
资料一：2006年企业符合规定可以结转到下一年的亏损数额是-100万元。2007年企业实现会计利润-100万元，申报缴纳企业所得税的应纳税所得额也是-100万元。2007年企业实现销售收入6000万元，实际发生符合条件的广告费支出2000万元，在税前一次列支。2007年企业符合条件的对外公益性捐赠数额是15万元，捐赠扣除比例是10%，企业已经在营业外支出科目中核算了此项业务。2008年企业按照会计准则的要求核算，全年会计核算已经记录主营业务收入8000万元，发生符合规定的广告费支出900万元，实际发生业务招待费300万元；实现会计利润100万元，纳税申报表的应纳税所得额也是100万元。企业生产药品成本中外购材料等外购份额占总销售成本的60%。
资料二：2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，获得红十字会认定的捐赠金额是175.5万元，企业该产品当期销售的不含税公允价格是120万元，药品成本是90万元。企业进行了如下的会计处理：
借：营业外支出—汶川地震捐赠1 155 000
贷：库存商品 900 000
应交税金—应交增值税（销项税额） 255 000
由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策， 2008年12月企业针对上述业务又做出如下会计处理：
借：营业外支出—-汶川地震捐赠 153 000
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 153 000
资料三：企业通过证券交易所购买上市公司股票，2007年4月购买价格1000万元，
2007年4月购买交易性金融资产时：
借：交易性金融资产—成本 10000 000
贷：银行存款 10 000 000
借：交易性金融资产—公允价值变动 2 000 000
贷：公允价值变动损益 2 000 000
同时：
借：公允价值变动损益 2 000000
贷：本年利润 2 000 000
2008年2月转让交易性金融资产时：
借：银行存款 7 000 000
投资收益 5 000 000
贷：交易性金融资产
--成本 10 000 000
--公允价值变动 2 000 000
同时：
借：本年利润 5 000 000
贷：投资收益 5 000 000
根据上述资料回答以下问题：
1.2007年企业在税前可以扣除的广告费支出为（ ）。
A.300万元 B.500万元
C.1500万元 D.2000万元
2.2007年企业当年的纳税调整后的金额为（ ）。
A.-100万元 B.200万元
C.400万元 D.500万元
3. 2007年企业在税前可以扣除的捐赠数额是（ ）。
A.0万元 B.10万元
C.15万元 D.20万元
4.按照税收规定，2008年企业由于对外捐赠实现的视同销售利润为（ ） 。
A.30万元 B.55.5万元
C.60万元 D.85.5万元
5. 2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，企业在所得税前可以申请扣除的捐赠金额为（ ）。
A.12万元 B.115.5万元
C.140.4万元 D.175.5万元
6.由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，企业应当作增值税进项税额转出的正确金额为（ ）。
A.0万元 B.9.18万元
C.15.3万元 D.18.36万元
7.按照新的会计准则与税收政策规定，企业对汶川地震的捐赠，其增值税进项税额转出的正确会计科目为（ ）。
A.营业外支出 B.本年利润
C.主营业务成本 D.利润分配
8.企业通过证券交易所购买上市公司股票事宜，对2007年应纳税所得额的影响数额为（ ）。
A.调增应纳税所得额0万元 B.调增应纳税所得额200万元
C.调减应纳税所得额200万元 D.调增应纳税所得额1000万元
9. 2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失金额为（ ）。
A.0万元 B.200万元
C.300万元 D.500万元
10.2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失，税前扣除时的税收政策规定为（ ）。
A. 该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。
B. 该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。
C. 该股票投资损失，不得在企业所得税前扣除。
D. 该股票投资损失，可以在2008年处置损失发生当期在企业所得税前扣除。
税务稽查业务考试参考答案（国税A）
一、单项选择
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
B
B
B
B
C
C
B
B
A
C
题序
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
A
A
C
C
A
A
C
C
B
D
二、多项选择
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
ABC
ABC
BC
ABCD
CD
ABCD
BD
BCD
ABD
ABCD
三、判断题
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
×
×
√
×
√
×
×
×
×
√
题序
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
×
√
√
√
×
×
×
×
√
√
四、判断改错（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）
1．[参考答案]错误.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
2．[参考答案]错误.税收优惠包括减税、免税、税收抵免等多种形式。
3．参考答案：错误，应当将“税务检查报告”改为“税务稽查案例报告”。
4．参考答案：错误。《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当调整定案。
5．参考答案：错误。《税务处理决定书》应交执行部门依法送达给当事人。
6．参考答案：错误，应当将“突出重点稽查”改为“突出重点管理”。
7．参考答案：错误.行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。
8.参考答案：错误。以应税消费品抵偿债务，应按同类应税消费品的最高售价计算消费税，但不能按最高售价计算增值税。
9.参考答案：错误。纳税人外购应税消费品用于连续生产应税消费品，只有取得了增值税专用发票或其他抵扣凭证，外购应税消费品领用后，其已纳消费税额才能准予扣除。
10 .参考答案：错误。其承租人应当在承租期间均匀扣除租赁费用。
五、实务题
第1题：
1、第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。（3分）第二，听证程序存在问题，
2、该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。（9分）
第2题：
（1）C；（2）B；（3）C；（4）D；（5）B。
第3题：
[参考答案]
1、企业的会计处理存在以下问题：
（1）发放给本厂女职工的特制化妆品要按照组成计税价格计算缴纳消费税和增值税，不能作增值税进项税额转出。
组成计税价格=30000×(1+5%)/(1-30%)=45000元
（2）化妆品和眉笔、镜子等组成套装盒出售，应按照套装盒的销售收入申报缴纳消费税，少计消费税计税销售额40000元。
（3）外购化妆品可抵扣的消费税额，应当按照生产耗用数计算。
可抵扣消费税额=75000×80%=60000元
2、企业当月应缴纳的消费税
=（290000+45000+90000+40000）×30%-60000=79500
企业当月应补缴消费税=79500-39000=40500
企业当月应缴纳增值税
=（290000+45000+90000+40000）×17%-42500=36550
企业当月应补缴增值税=36550-34000=2550元
第4题：
（1）C；（2）B；（3）C；（4）A；（5）D；
（6）B；（7）C；（8）C；（9）C；（10）D。
国家税务总局扬州税务进修学院
税务稽查业务考试答题卡（国税A）
单位： 姓名： 学号
一、单项选择
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
题序
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
二、多项选择
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
三、判断题
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
题序
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
四、判断改错
五、实务题：
（一）
（二）
（三）
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
（四）
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
税务稽查业务考试试题（国税B）
特别提示：考试时间为150分钟，请在《答题纸》上答题，否则视为零分
一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题纸内，答案标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）
1．税务稽查包括选案、实施、审理、执行四个工作环节，但从工作内容看，税务稽查执法的主要内容是（ ）。
A.选案和检查 B.检查和处理
C.审理和执行 D.补税和罚款
2．根据法律适用范围的不同，可以把法律分为（ ）。
A.成文法与不成文法 B.一般法与特别法
C.根本法与普通法 D.实体法与程序法
3．规定人们之间权利义务关系的法律，应属于（ ）。
A.根本法 B.特别法
C.实体法 D.程序法
4 .根据《税务稽查规程》的规定，各级国家税务局和地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的（ ）。
A.属地管理 B.分税制管理
C.统筹协调 D.指定管理
5．按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的（ ） 。
A. 等距抽样 B. 机械抽样
C. 简单随机抽样 D. 分层抽样
6．要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后（ ）日内向税务机关书面提出。
A.15 B.7
C.10 D.3
7．某稽查局决定于
A.
C.
8．《扣缴税收款项通知书》送达的对象是（ ）。
A.被扣款项的当事人 B.当事人的开户行
C.被扣款项的当事人担保人 D.当事人的代理人
9．按照《税务稽查机构查处税务违法案件情况统计表》的口径，“查补总额”指标值计算公式是（ ）。
A．查补总额=查补税额
B. 查补总额=查补税额+滞纳金
C．查补总额=查补税额+滞纳金+罚款
D. 查补总额=查补税额+滞纳金+罚款+没收非法所得
10.税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中，“三个覆盖”是指应用内容逐步覆盖所有税种、覆盖国地税局以及（ ）。
A.覆盖所有工作环节
B.覆盖税收征管业务
C.覆盖行政管理业务
D.覆盖外部信息和决策支持
11、为了发现重大问题而进行的专案检查适用（ ）。
A、顺查法 B、逆查法
C、详查法 D、抽查法
12．根据创制主体和适用范围的不同可以将法律划分为（ ）。
A．国际法和国内法 B．公法和私法
C、实体法和程序法 D、一般法和特别法
13.某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣额处理正确的是（ ）。
A.冲减销售收入，但不减少当期销项税额
B.冲减销售收入，同时减少当期销项税额
C.增加销售费用，减少当期销项税额
D.全部计入财务费用，不能减少当期销项税额
14..对于增值税一般纳税人，下列准予抵扣进项税额的单据、发票是（ ）。
A．从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票
监制章的货票
B．购进货物的邮政部门邮寄费发票
C．购进货物取得套印全国统一发票监制章的运费定额发票
D．购进固定资产取得的套印全国统一发票监制章的运费发票
15.下列行为中，应作为视同销售计算缴纳消费税的是（ ）。
A.外购已税烟丝继续加工成卷烟
B.委托加工收回的酒精继续加工成白酒
C.自制的小汽车用于对外单位投资
D.委托加工收回的珠宝玉石直接销售
16.根据现行消费税法规规定，下列项目中适用出口免税并退税政策的是（ ）。
A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
B.有出口经营权的生产企业自营出口应税消费品
C.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品
D.一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品
17.
A．285万元 B．298.5万元
C．300万元 D．450万元
18. A企业在2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则，2008年当年应纳税所得额为（ ）。
A．800万元 B．1000万元
C．1100万元 D．1300万元
19．甲白酒生产企业于
A.20500；1000 B.20500； 0
C.23919； 0 D.20000；1000
20.不属企业合并的类型是（ ）。
A．控股合并 B．吸收合并
C．新设合并 D．总公司下的两个分公司合并
二、多项选择题（每题有2个或2个以上正确答案，将正确的答案填在答题纸内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）
1．下列属于税务行政诉讼特征的有（ ）。
A.税务行政诉讼的原告的特定性
B.税务行政诉讼的被告的特定性
C.税务行政诉讼的对象的特定性
D.税收具体行政行为不因诉讼而停止执行
2．下列属于税务行政诉讼受案范围的有（ ）。
A．对税务机关作出的行政处罚决定不服的
B．对税务机关作出的税收保全措施、阻止出境或强制执行措施不服的
C．对责令提供纳税担保不服的
D．对征税行为不服的
3．关于税务违法检举奖励，下列说法中正确的说法有 ( )。
A. 对匿名检举者或检举人无法证实其真实身份的，一般不予奖励；
B. 对于同一违法行为被多个检举人分别检举的，主要奖励最先检举人
C. 对两个或者两个以上检举人联名检举同一违法行为的，按照一案奖励
D. 每案检举奖励的奖金一般不得超过10万元。
4．郑义是一名税务稽查人员，到某工业企业税务稽查，如有下列情况之一出现，则郑义应申请回避（ ）。
A. 该企业的法人代表是郑义的叔叔；
B. 该企业的车间主任是郑义的弟弟；
C. 该企业的财务科长是郑义一般关系的同学；
D. 该企业的控股股东是郑义的妻子；
5. 稽查审理部门提请稽查局集体审定的案件包括（ ）。
A. 涉案税额达到一定标准的案件
B. 审理部门与检查部门对事实认定存在意见分歧的案件
C. 审理部门与检查部门对定性问题存在意见分歧的案件
D. 重大案件
6. 税收强制执行措施包括（ ）。
A.公安机关强制执行
B.税务行政强制执行
C.司法强制执行
D.检察机关强制执行
7．下列哪些属于拍卖、变卖活动终止的情形（ ）。
A.拍卖、变卖实现，拍卖、变卖活动自然终止；
B.被执行人在拍卖、变卖实现前缴清了税款、滞纳金的
C.抵税财物经鉴定、评估为不能或不适于进行拍卖的
D．拍卖机构不接受抵税财物
8.税务人员检查非正常损失的购进材料是否转出了增值税进项税额，应当主要检查（ )。
A．“营业外支出”账户的借方发生额及会计凭证，分析对应
关系
B．“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”明细账户的
借方发生额及会计凭证，分析对应关系
C．“管理费用”明细账户的借方发生额及会计凭证，分析对
应关系
D．“原材料”明细账户贷方发生额及会计凭证，分析对应关系
9.关于应税消费品销售额的确定，下列表述正确的有（ ）。
A.消费品的销售额包括向购买方收取的增值税款
B.随同应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，也不论会计如何核算，均应并入销售额中征税
C.自产自用的应税消费品，按照本企业同类产品的销售价格确 定销售额
D.随同应税消费品出售的包装物，其适用的消费税税率和应税消费品的税率相同
10.税务检查中应当注意企业销售成本中存在的问题主要有（ ）。
A．虚计销售数量，多转销售成本。
B．销货退回只冲减销售收入，不冲减销售成本。
C.为本企业基建发出的货物计入销售成本。
D.企业免税期间销售成本与收入不对称问题
三、判断题（判断正误，将答案填在答题纸内，正确的打“√”，错误的打“×”，正误标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）
1.税务稽查主体的特殊性主要体现在省以下各级税务稽查局均具备执法主体资格，而且与税务局有明确分工。（ ）
2．按照法律内容的不同可分为税收法律和其他相关法律。（ ）
3．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。所谓特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的情况。（ ）
4.“一案双查”就是税务稽查机关在查处纳税人税务违法行为时，如果发现税务干部违纪行为，应当并案检查，并将检查情况和处理结果向纪检部门通报，实现“以查促查、以查促廉”。（ ）
5. 税务违法公告是指税务机关按照有关规定通过各种途径展示税务稽查工作成果，扩大税务稽查成果影响力的活动。（ ）
6．《税务稽查报告》对案件适用法律有错误时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。（ ）
7．税务稽查实施部门移交的案件中，审理人员发现案件涉及的程序手续不全时，应当把案件退回税务稽查实施部门。（ ）
8．已批准移送的涉嫌犯罪案件，税务机关应当在24小时内向公安机关移送。（ ）
9．根据其成员专业特长和分类管理原则，国家税务总局税务稽查人才库的稽查人才一般分为税务检查、法律法规、计算机和综合等四类人才。（ ）
10．税务稽查信息化的建设目标除实现稽查管理信息化外，还表现在通过开发税务查账软件，实现采集纳税人财务数据的自动化和税务检查过程的智能化，最终实现税务稽查取证和稽查结果处理的智能化。（ ）
11、在对纳税人的实物资产进行盘点时，应实施同步检查；对不能同步盘点时，应采取封存等税收保全方法，事后再进行盘点和比较。（ ）
12．违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在3年内未被发现的，不再给予行政处罚。（ ）
13.采用手续费方式受托代销商品的，受托方只就手续费收入计算缴纳营业税，销售货物不需要计算增值税。（ ）
14.如果纳税人既生产应征增值税的货物，又生产免征增值税的货物，则其会计处理中一定会有增值税进项税额转出。（ ）
15.酒厂接受商场的委托用自产酒精生产一批特制粮食白酒，由酒厂代收代缴该批粮食白酒的消费税。（ ）
16.免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率，包括国内购进和进口用于出口货物的免税原材料。 （ ）
17.企业所得税按纳税年度计算。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税年度，计算缴纳企业所得税。（ ）
18.企业所得税法规定的税率优惠主要是指20%税率 --小型微利企业，15%税率--高新技术企业，10%税率--非居民企业的预提所得税和18%的税率-— 特区内的生产性的外商投资企业。（ ）
19.纳税人为了减少库存积压，以明显偏低的价格将货物销售给无关联关系的客户，应按实际销售价格征收流转税和企业所得税。（ ）
20.对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成费用的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题（ ）。
四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）
1．税务行政处罚的级别管辖解决的是同级税务机关之间在各自辖区内实施行政处罚的权限和分工问题。
2．行政处罚决定书应当在宣告后当场送交当事人。当事人不在现场的，税务机关应在10日内依照《民事诉讼法》的有关规定，将税务行政处罚决定书送达当事人。
3.按税务稽查一般分类，专案稽查的基本特点是适用范围单一，检查对象广泛。
4．在确定稽查对象后，一般由选案部门应本着效率原则，制作《税务稽查任务通知书》后，直接下达给税务稽查人员，启动税务稽查实施程序。但如果案情重大，涉税金额达到一定标准（一般是10万元），应事先报经稽查局领导批准后执行。
5．在听证会上，当事人A公司提出处罚决定认定的数额不准确，并提出了证据予以了证明，调查人员对此无法予以确认真伪。在此情形之下，稽查局应决定撤销该案件。
6．执行部门必须确定一名或一名以上稽查人员负责案件的执行。
7．经复议的案件，复议机关改变原税收具体行政行为的，必须由复议机关所在地人民法院管辖。
8.某机床厂附设非独立核算的车队。车队取得的运输收入应当全部缴纳增值税。
9.纳税人外购应税消费品用于连续生产应税消费品，其外购应税消费品已纳税额都能从消费税应纳税额中扣除。
10.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的金额超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
五、实务题（凡选择部分均为不定项选择题，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）
1.某稽查局工作人员王涛、李静在对M公司2007年的纳税情况依法进行检查时发现，该公司以大头小尾虚开发票的手段进行偷税，偷税数额为7,0000元。税务机关责令其限期补缴所偷税款，征收滞纳金，并准备依法对其偷税行为按所偷税额处以50%的罚款。在履行了告知程序后，该公司第二天即要求举行听证会。税务机关接受了这一请求，并在规定期限内由王涛主持举行了听证会。听证会上，双方激烈争辩，听证主持人认为M公司法定代表人态度不好，不能积极配合税务机关工作，当场决定对其偷税行为按其所偷税额罚款1倍。税务机关当场做出《税务行政处罚决定书》，经宣告后交给企业法定代表人，并当场收缴罚款5,000元，其余罚款限期缴纳。就此案情，请回答下列问题：
（1）该税务机关的上述行为违背了《行政处罚法》的什么原则？
（2）该税务机关举行的听证会存在哪些问题？
2、某机床厂是增值税一般纳税人。2008年4月，税务机关审查其2007年12月增值税申报缴纳情况时，查出其部分经济业务及账务处理情况如下：
（1）以本厂生产的5台A机床对外投资，每台机床的生产成本140 000元，市场售价每台200 000元（不含税）。企业账务处理为：
借：长期股权投资 700 000
贷：库存商品 700 000
（2）本企业扩大再生产，新建生产车间一个，将本企业生产的2台A机床未入库直接用于生产。企业账务处理为：
借：固定资产 280 000
贷：生产成本 280 000
（3）用本企业生产的一台机床换取原材料钢材28吨，取得增值税专用发票（已认证），发票注明价款200 000元，税率17%，税额34 000元，材料已验收入库。账务处理为：
借：原材料 200 000
借：应交税金-应交增值税（进项税额） 34 000
贷：库存商品 140 000
贷：营业外收入 94000
（4）将换取的钢材部分用于新车间厂房建设，成本为30000元。账务处理为：
借：在建工程 30 000
贷：原材料 30 000
（5）由于火灾，损毁自产机床4台。企业生产成本中，外购项目的比例为70%。账务处理为：
借：待处理财产损益 560 000
贷：库存商品 560000
（6）采取托收承付结算方式销售机床3台，已办妥托收手续。账务处理为：
借：分期收款发出商品 420 000
贷：库存商品 420 000
要求：
（1）指出企业上述账务处理中在增值税核算方面存在的问题；
（2）计算企业应补交的增值税额；
3、下列资料是大宇集团坏账准备金账户的相关情况：单位：万元
时间
应收账款
当期坏账准备金
提取数额
坏账准备金账户借方发生额
坏账准备金账户贷方余额
2004年末
10 000
80
0
80
2005年末
10 000
0
0
80
2006年末
12 000
16
0
96
2007年末
15 000
24
0
120
(1)2005年企业进行所得税汇算清缴时，坏账准备金应当调整的应纳税所得额是（ ）。
A. 0万元 B.12万元 C.26.4万元 D.80万元
(2)2007年企业进行所得税汇算清缴时，坏账准备金应当调整的应纳税所得额是多少？（ ）。
A. 0万元 B.9万元 C.24万元 D.120万元
(3)若2008年企业实际发生坏账85万元，已经报税务机关审批，该项业务在2008年可以在税前扣除的数额（ ）。
A. 0万元 B.10万元 C.75万元 D.85万元
4 、
资料一：2006年企业符合规定可以结转到下一年的亏损数额是-100万元。2007年企业实现会计利润-100万元，申报缴纳企业所得税的应纳税所得额也是-100万元。2007年企业实现销售收入6000万元，实际发生符合条件的广告费支出2000万元，在税前一次列支。2007年企业符合条件的对外公益性捐赠数额是15万元，捐赠扣除比例是10%，企业已经在营业外支出科目中核算了此项业务。2008年企业按照会计准则的要求核算，全年会计核算已经记录主营业务收入8000万元，发生符合规定的广告费支出900万元，实际发生业务招待费300万元；实现会计利润100万元，纳税申报表的应纳税所得额也是100万元。企业生产药品成本中外购材料等外购份额占总销售成本的60%。
资料二：2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，获得红十字会认定的捐赠金额是175.5万元，企业该产品当期销售的不含税公允价格是120万元，药品成本是90万元。企业进行了如下的会计处理：
借：营业外支出—汶川地震捐赠1 155 000
贷：库存商品 900 000
应交税金—应交增值税（销项税额） 255 000
由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，2008年12月企业针对上述业务又做出如下会计处理：
借：营业外支出—-汶川地震捐赠 153 000
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 153 000
资料三：企业通过证券交易所购买上市公司股票，2007年4月购买价格1000万元，
2007年4月购买交易性金融资产时：
借：交易性金融资产—成本 10 000000
贷：银行存款 10 000 000
借：交易性金融资产—公允价值变动 2 000000
贷：公允价值变动损益 2 000 000
同时：
借：公允价值变动损益 2 000 000
贷：本年利润 2 000 000
2008年2月转让交易性金融资产时：
借：银行存款 7 000 000
投资收益 5000 000
贷：交易性金融资产
--成本 10 000 000
--公允价值变动 2 000 000
同时：
借：本年利润 5 000 000
贷：投资收益 5 000 000
根据上述资料回答以下问题：
1.2007年企业在税前可扣除的广告费支出为（ ）。
A.300万元 B.500万元 C.1500万元 D.2000万元
2.2007年企业当年的纳税调整后的金额为（ ）。
A.-100万元 B.200万元 C.400万元 D.500万元
-100会计亏损-200公允价值变动+500广告费调整=200万元
3. 2007年企业在税前可以扣除的捐赠数额是（ ）。
A.0万元 B.10万元 C.15万元 D.20万元
4.按税收规定，2008年企业由于对外捐赠实现的视同销售利润为（ ）。
A.30万元 B.55.5万元 C.60万元 D.85.5万元
5. 2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，企业在所得税前可以申请扣除的捐赠金额为（ ）。
A.12万元 B.115.5万元 C.140.4万元 D.175.5万元
6.由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，企业应当作出增值税进项税额转出的正确金额为（ ）。
A.0万元 B.9.18万元 C.15.3万元 D.18.36万元
7.按照新的会计准则与税收政策规定，企业对汶川地震的捐赠时，其增值税进项税额转出的正确会计科目为（ ）。
A.营业外支出 B.本年利润 C.主营业务成本 D.利润分配
8.企业通过证券交易所购买上市公司股票事宜，对2007年应纳税所得额的影响数额为（ ）。
A.调增应纳税所得额0万元 B.调增应纳税所得额200万元
C.调减应纳税所得额200万元 D.调增应纳税所得额1000万元
9. 2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失金额为（ ）。
A.0万元 B.200万元 C.300万元 D.500万元
10.2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失，税前扣除时的税收政策规定为（ ）。
A. 该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。
B. 该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。
C. 该股票投资损失，不得在企业所得税前扣除。
D. 该股票投资损失，可以在2008年处置损失发生当期在企业所得税前扣除。
税务稽查业务考试参考答案（国税B）
单位： 姓名： 学号
一、单项选择题
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
B
B
C
B
C
D
C
B
D
A
题序
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
C
A
D
A
C
A
C
A
C
D
二、多项选择题
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
ABCD
ABCD
ABCD
AD
ABC
BC
ABC
ABCD
BCD
ABCD
三、判断题
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
√
×
√
×
×
×
√
√
√
×
题序
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
×
√
×
√
×
√
×
×
√
√
四、判断改错
1．错误.税务行政处罚的级别管辖解决的是税务机关内部哪些行政处罚由哪一级税务机关组织实施的问题。
2．错误.行政处罚决定书应当在宣告后当场送交当事人。当事人不在现场的，税务机关应在7日内依照《民事诉讼法》的有关规定，将税务行政处罚决定书送达当事人。
3.错误。应将“适用范围单一，检查对象广泛”修改为“适用范围广泛，检查对象特定”
4．错误。选案部门制作《税务稽查任务通知书》后应报经稽查局领导批准方可执行。
5． 错误。此时，稽查局应决定退回稽查实施部门补充稽查
6．错误。执行部门必须确定两名或者两名以上稽查人员负责案件的执行。
7．错误.经复议的案件，复议机关改变原税收具体行政行为的，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。
8.错误。如果是企业销售货物时负责运输所售货物，则取得的运输收入作为增值税价外费用，应当征收增值税。
9.错误。纳税人只有外购税法规定的准予扣除的应税消费品，其已纳消费税额才能准予扣除，否则不予扣除，如外购酒精生产白酒，酒精已纳消费税额不能扣除。
10. 错误。金额—比例
五、实务题
1、[参考答案]
（1）税务机关经听证，对M公司偷税行为由原来处以偷税额50%罚款变更为1倍罚款的决定，违背了"不因申辩而加重处罚"的原则。（6分）
（2）该税务机关举行的听证会存在的主要问题包括：（9分）
①听证会不能由负责调查本案的王涛主持，而应由"非本案调查人员主持"；
②听证会不能直接作出处罚决定；
③对M公司的罚款不符合当场收缴的条件，不能当场收缴。
2、[参考答案]
1、企业在增值税核算方面存在的问题为：
（1）以自制货物（机床）用于对外投资，未视同销售计算增值税销项税额。
（2）以自制货物（机床）用于非应税项目（本企业固定资产），未视同销售计算增值税销项税额。
（3）以物易物（以自制机床换取原材料），未按销售计算增值税销项税额。
（4）将外购货物（钢材）用于固定资产（新车间厂房建设），未按规定转出增值税进项税额。
（5）非正常损失货物（火灾损毁机床），未按规定转出增值税销项税额。
（6）采用托收承付结算方式销售产品，办妥托收手续后，未按规定确认收入计算增值税销项税额。
2、企业应补交的增值税税额为：
应补计增值税销项税额=（5×200 000+2×200 000+1×200000+3×200 000）×17%=374 000（元）
应转出增值税进项税额
=30 000×17%+560000×70%×17%=71 740（元）
应补交增值税=374 000+71 740=445 740（元）
3、
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
A
B
B
4、
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
C
B
C
A
D
B
C
C
C
D
国家税务总局扬州税务进修学院
税务稽查业务考试（国税B卷）答题纸
单位： 姓名： 学号
一、单项选择
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
题序
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
二、多项选择
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
三、判断题
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
题序
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
四、判断改错
五、实务题：
1、
2、
3、
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
4、
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
税务稽查业务考试试题（国税C）
特别提示：考试时间为150分钟，请在《答题纸》上答题，否则视为零分
一、单项选择（每题只有一个正确答案，将答案填在答题纸内，每题1分，共20分）
1．税务稽查所具有的惩戒职能主要来源于法律赋予税务稽查局各项权力中的（ ）。
A. 税收征收权 B. 行政处罚权
C. 行政强制权 D. 行政执行权
2．行政机关的行政权是国家政权的重要组成部分，行政权来源于（ ）。
A．上级行政机关 B．国务院
C．行政机关固有的 D．法律
3．税务机关进行的行政复议活动，是（ ）。
A．内部行政行为 B．抽象行政行为
C．自由裁量行为 D．依申请的行政行为
4．查处税务案件如涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，由( )的税务机关负责。
A. 级别最高 B. 最先查处 C. 级别最低 D. 共同上一级
5.( )是全面反映过程和结果的书面总结报告
A.税务稽查决定书 B.税务稽查结论
C.税务稽查工作底稿 D.税务稽查报告
6．不满（ ）周岁的人有违法行为的，不予税务行政处罚。
A.18 B.14 C.16 D.10
7．对当事人违法行为性质认定的依据，除法律事实之外，还包括（）。
A.违法行为的情节 B.有关税收法律法规
C.违法行为的后果 D.当事人对违法事实的认识态度
8．拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖或变卖等费用后，剩余部分应当在（ ）日内退还被执行人。
A.1 B.5 C.3 D. 2
9．按报送时间分类，税务机关按季报送的《税务稽查统计报表》主要是（ ）。
A.《整顿和规范税收秩序情况汇总表》
B.《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》
D.《税务稽查机构税收行政措施及移送司法机关案件情况统计表》
E.《税务稽查机构人员、装备情况统计表》
10．会计电算化的基本特点是处理工具电算化、信息载体磁性化、数据处理集中化和（ ）
A.收入核算自动化
B.成本核算自动化
C.税金计算自动化
D.账务处理程序自动化
11.（ ）适用于所有企业经济业务的检查，尤其适用于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。
A．审阅法 B、详查法
C、抽查法 D、顺查法；
12．违法行为在（ ）年内未被发现的，不再给予行政处罚。
A．3 B．5
C．10 D．2
13.某公司从事手机销售，增值税一般纳税人，税务检查人员在查阅上月记帐凭证时，发现56号凭证记载“借：其他应付款（某关联企业）10万，贷：其他应付款（三星公司）10万”，摘要写明返利，附件是收到销货方三星公司的票据转让给关联企业。检查人员应（）。
A.作为收入补税1.7万元
B.作为收入补税1.45万元
C.作为进项税转出补税1.7万元
D.作为进项税转出补税1.45万元
14.某企业机修车间给本企业在建工程提供修理修配劳务，对其提供修理修配劳务的行为（ ）。
A.应视同销售计算增值税销项税额
B.修理修配所耗外购货物进项税额应予转出
C.可以视同销售，也可以作增值税进项税额转出
D. 不视同销售，也不作增值税进项税额转出
15.某商业大厦将金银首饰与香水包装成礼盒销售，计征消费税的适用税率是（ ）。
A.5% B.10%
C.17% D.30%
16.生产企业出口货物“免、抵、退” 税额应根据出口货物( )和出口货物退税率计算。
A.出厂价 B.离岸价
C.到岸价 D.进货价格
17.税务检查中发现企业固定资产计提折旧年限使用问题，2008年1月企业新增的固定资产--A机器,原值120万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按8年计提折旧；同时，企业在2008年1月还另外购置固定资产——B机器，原值240万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按12年计提折旧；假定不考虑残值等其他因素，企业当年实现利润100万元，则，2008年企业的应纳税所得额应当为（ ）
A. 96.33万元 B. 99万元
C. 102.75万元 D. 103万元
18.红光厂2008年毁损一批存货（增值税税率17%），账面成本20279元（含运费279元），该企业在企业所得税前可申请扣除的损失金额为（ ）。
A. 20 000元 B.20 279元
C. 23 700元 D. 23 726.43元
19. 汽车销售公司取得的（ ），属于价外费用，应当缴纳增值税。
A．代办保险向购买方收取的保险费
B.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费
C.代办保险，从保险公司取得的佣金
D．向购买方收取的延期付款利息
依据财税[2005]165号规定，汽车销售公司代收保险费、车辆购置税、车辆牌照费不作为价外费用。从保险公司取得的佣金应当缴纳营业税，不征增值税。
20.亚洲集团是得胜公司的控股股东，2008年得胜公司经营到期进行清算，亚洲集团分回现金160万元，其中，包含得胜公司以前年度实现的未分配利润和累计盈余公积应分回的90万元，企业期初初始投资为100万元，此项业务亚洲集团应当确认的股权投资损益为（ ）
A.0万元 B. -30万元 C. 60万元 D. 90万元
二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题纸内，多选、少选、辨别不清均不得分，每题2分，共20分）
1．违反发票管理制度的法律责任：（ ）
A．非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
B.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票
C.私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
D.违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款
2．下列属于税务行政赔偿构成要件的有：（）
A.符合法定的侵权行为主体 B.具有违法行使职权的行为
C.存在实质性的损害事实 D.因果关系
3．税务稽查的对象主要包括（ ）。
A.纳税义务人
B.扣缴义务人
C.其他税务当事人
D.税收管理人员
4．检举税收违法案件的形式一般有( )。
A. 检举信 B. 电子邮件
C. 当面口述 D. 电话检举
5.对稽查执法程序审理的内容有（ ）。
A.稽查对象主体是否准确 B.程序是否合法
C.手续是否完整 D.程序的时效是否合法
6. 税收强制执行措施的实施方式包括（ ）。
A.扣缴税款 B.拍卖或变卖商品、货物、其他财产
C.冻结存款 D.查封、扣押商品、货物、其他财产
7．下列属于税务行政赔偿中侵犯人身权的赔偿范围的有：（ ）
A．税务机关及其工作人员非法拘禁纳税人和其他税务当事人，或者以其他方式剥夺纳税人和其他税务当事人人身自由的
B．税务机关及其工作人员以殴打等暴力行为，或者唆使他人以殴打等暴力行为造成公民身体伤害或死亡的
C．造成公民身体伤害或死亡的税务机关及其工作人员的其他违法行为
D．违法通知出入境管理机关阻止出境，侵害赔偿请求人人身自由的
8.按规定以纳税人同类应税消费品最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。
A.用于换取生产资料的应税消费品
B.用于换取消费资料的应税消费品
C.用于抵偿债务的应税消费品
D.用于对外投资入股的应税消费品
9.一般退（免）税货物须同时具备( )条件的情况下，才能向税务部门申报办理退税。
A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
B.必须已报关离境
C.必须是在财务上作销售处理
D.必须是出口收汇并已核销
10 .对材料按计划成本计价的企业进行检查时，应当主要检查的内容有（ ）。
A．材料成本差异发生额的检查
B．材料成本差异率计算的检查
C.分配差异额的检查
D.销售成本账户的检查
三、判断题（判断正误，将答案填在答题纸内，正确的打“√”，错误的打“×”，正误标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）
1．《税收征收管理法实施细则》在法律上明确了选案、检查、审理、执行人员的职责四个环节均属于税务稽查的职责范围，因此，选案、实施、审理和执法四个环节是税务稽查内部执法程序，任何将上述四个环节从稽查局肢解出去的做法均是与《税收征管法实施细则》精神相悖的。（ ）
2．当国际法与国内法的规定不一致时，按国际法优于国内法的原则，应当执行国际法，但涉及税收优惠的应当按最优惠的规定执行。（ ）
3省以下税务局的稽查局享有完整的处罚权，且没有处罚额的限制。（ ）
4．计算机选案是指利用计算机综合选案系统，通过纵向综合分析与横向逻辑、钩稽关系审核，筛选出各类纳税申报指标异常的纳税人作为稽查对象的一种选案方法。( )
5．税务检查人员进行案件查处时，一般应当预先送达《税务检查通知书》。如税务稽查机关认为预先通知有碍于税务稽查实施工作开展的，可不必送达《税务检查通知书》。 ( )
6．税务稽查实施部门移交的案件中，审理人员发现对案件认定事实不清时，应当把案件退回税务稽查实施部门。（ ）
7．在作出《税务行政处罚决定书》之前，必须告知当事人听证权。（ ）
8．税收法律法规规定，对拍卖或者变卖收入不足抵缴税款、滞纳金的，税务机关应依法补征。（ ）
9．在组织专项检查时，在不影响稽查各环节相互分离和制约原则的前提下，审理环节可根据案情需要提前介入，对一些重大疑难案件稽查实施进行指导，保证查处案件事实清楚，程序合法，适用法律法规准确。( )
10．按完成功能不同，一般会计软件可分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件三类。税务稽查人员在对企业进行电算化稽查时，可采用模拟输入部分业务进行“穿透”测试等方法，对企业的会计管理软件进行逻辑审核。（ ）
11.控制计算法可以适用于所有需要进行分析的事项或目标。( )
12．税务行政处罚的级别管辖是指各级税务机关之间在处罚税务行政违法行为上的分工和权限。（ ）
13.委托代销商品，应当以收到代销清单的当天确认收入的实现。未收到代销清单的，不能确认增值税应税收入的实现。 （ ）
14.增值税一般纳税人采用帐外经营手段进行偷税，偷税数额按照帐外经营部分实现的销项税额扣除帐外经营部分取得的进项税额后的余额确定偷税数额。 ( )
15.对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，暂按加工费征收消费税。 （ ）
16.视同内销补征税的计算公式：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×法定增值税税率 ( )
17.企业2008年实行减半征税，进行了研究开发项目、购置并实际使用税法规定的环境保护等专用设备，上述优惠政策只能选择一个最优的政策执行
18.当地政府出台了一些政策，对当年纳税大户给予一定的购地优惠，一企业极力想享受此政策，需要多缴纳税款，但该企业以前年度亏损，但企业可以放弃当年弥补亏损的政策，先交税，明年再弥补亏损.
19. 委托代销货物按照收到货款之日、收到代销清单之日、发出代销货物满180天之日孰先原则确定纳税义务发生时间，其中优先收到货款的，按照实际收到的金额作为销售额，其余销售额在收到代销清单之日或发出代销货物满180天的当天确认。（ ）
20.建造合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。但不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。
四、判断改错（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）
1．税务行政处罚的地域管辖解决的是在税务机关内部哪些行政处罚由哪一级税务机关组织实施的问题。
2．赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2个月，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。
3．在编制《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》时，有关“查补总额”的汇总口径是：税务稽查机构检查认定纳税人应补缴的税款、滞纳金总额，但不包括没收非法所得和罚款。
4．税务稽查人员如违反法律法规规定，为了私情、私利擅自作出税收开征、停征或者减、免、退、补税等同税收法律法规相抵触的决定，造成国家税收严重流失，如果触犯了刑法，则可能构成徇私舞弊罪。
5．对于达到立案标准但未立案的情形，审理部门应当决定撤销该案件。
6．税收法律文书最基本的送达方式是邮寄送达。
7．履行保证责任的期限为60日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起60日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。
8. 某电脑经销商每销售一台电脑，给客户赠送一个移动硬盘。经销商给客户赠送的移动硬盘，应当视同销售缴纳增值税。
9.不论纳税人应税消费品各期销售价格高低如何，计算同类消费品的销售价格时，均应当按照销售数量加权平均计算。
10.企业处置各项资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
五、实务题（凡选择部分均为不定项选择，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）
（一）
问：该市国税稽查局有哪些违法行为？
（二）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年3月有关经济业务如下：
（1）购进烟丝一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票（已认证），价款1000000元，增值税额170000元，款项以银行存款支付。会计处理为：
借：材料采购 700000
借：应交税费-应交增值税（进项税额） 170000
借：应交税费-应交消费税 300000
贷：银行存款 1170000
（2）开具农产品收购发票，从农民手中收购烟叶，支付收购价款200000元，缴纳烟叶税44000元。会计处理为：
借：材料采购 212280
借：应交税费-应交增值税（进项税额） 31720
贷：银行存款 244000
（3）本月生产a品牌卷烟，领用外购烟丝的40%。会计处理为：
借：生产成本 280000
贷：原材料 280000
（4）销售给专卖商店a品牌卷烟50标准箱，开具增值税专用发票，价款2500000元，增值税额425000元。会计处理为：
借：应收账款 2925000
贷：主营业务收入 2500000
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 425000
（5）由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%的现金折扣。会计处理为：
借：主营业务收入 50000
贷：应收账款 58500
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 8500（红字）
（6）销售自己使用过的设备一台，开具普通发票一张，金额35000元。会计处理为：
固定资产转入清理：
借：固定资产清理 25000
借：累计折旧 5000
贷：固定资产 30000
收到价款：
借：银行存款 35000
贷：固定资产清理 35000
（7）用4标准箱a品牌卷烟换取一台厂部接待用商务用车。会计处理：
借：固定资产-商务用车 187200
贷：库存商品 160000
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 27200
（8）计提本月消费税：
借：营业税金及附加 810000
贷：应交税费-应交消费税 810000
应交消费税
=（2500000-50000）×45%-300000+50×150=810000
（9）申报增值税：
增值税销项税额
=（2500000-50000+160000）×17%=443700
增值税进项税额
=170000+31720=201720
增值税应纳税额=443700-201720=241980
要求：
（1）指出该企业会计处理中存在的增值税、消费税问题。
（2）计算该企业当月应补缴的增值税、消费税。
（三）世纪公司与中天公司吸收合并为集团企业，合并前世纪公司资产的公允价10 000万元，资产净值9 000万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损900万元，企业所得税税率15%；中天公司资产的公允价值8 000万元，资产净值7 500万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损300万元，企业所得税税率是15%。
（1）两公司合并后，若当年集团盈利1 000万元，则集团当年的应纳税所得额为（ ）
A.-200万元 B.0万元 C.100万元 D.1000万元
（2）企业合并后，集团资产未来在税前可以扣除折旧或摊销数额是（ ）
A.10 000万元 B. 16500万元
C.16 800万元 D.18 000万元
（3）企业合并为集团前，世纪公司正在享受减半征收企业所得税期间，剩余年限为一年;而中天公司还有两年减半征收所得税优惠，也未享受期满。若2008年企业合并，且当年集团盈利1 500万元，合并后该集团当年的应纳税所得税额是（ ）。
A.0万元 B. 27万元
C.54万元 D.187.5万元
（四）税务稽查局张悦与李雪
资料：2007年方圆公司销售一批商品给正大公司(股份有限公司，与方圆公司属非关联方)，价款936 000元(含增值税)。2008年正大公司发生财务困难，双方协议，正大公司以一批产品偿还债务的一部分，剩下的部分转为方圆公司对正大公司的投资。正大公司转让的该批产品的成本为300 000元，市价为340 000元（不含增值税）；用于抵债的普通股为100 000股，每股面值1元（交易税费略），股票市价为每股5元。正大公司没有对转让的产品计提减值准备，方圆公司也未对债权计提坏账准备。方圆公司和正大公司均为增值税一般纳税人，适用的税率为17％，抵债资产按规定开具了增值税发票，其他相关税费略。
1.针对资料，2008年正大公司用资产还债，获得的处置资产收益为（ ）
A.0元 B. 38 200元
C. 40 000元 D.538 200元
2.针对资料，2008年正大公司用资产还债，获得的债务重组收益为（ ）
A.0元 B. 38 200元 C. 40000元 D.538 200元
3.针对资料，2008年方圆公司获得的还债资产，其计税基础为（ ）
A.340000元 B.397 800元 C.800 000元 D.936 000元
4.针对资料，2008年方圆公司因债务重组应当确认的债务重组损失为（ ）
A.0元 B. 38 200元 C. 40 000元 D.538 200元
5.针对资料，2008年方圆公司因债务转增股份，其股权投资的计税基础为（ ）
A.100 000元 B.340 000元 C.400000元 D.500 000元
税务稽查业务考试试题（国税C）参考答案
单位： 姓名： 学号
一、单项选择题
题序
1
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3
4
5
6
7
8
9
10
答案
B
D
D
B
D
B
B
C
B
D
题序
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
A
D
D
B
A
B
C
C
D
B
二、多项选择题
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
ABCD
ABCD
ABC
ABCD
BCD
AB
ABC
ABCD
ABCD
ABC
三、判断题
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
√
√
√
√
×
√
×
√
√
√
题序
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
×
√
√
×
√
×
×
×
√
√
四、判断改错题
1．错误。税务行政处罚的地域管辖解决的是同级税务机关之间在各自辖区内实施行政处罚的权限和分工问题。
2．错误。赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2年，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。
3．错误。因为查补总额包括税款、滞纳金、没收非法所得和罚款。
4．错误。应当将“徇私舞弊罪”修改为“徇私舞弊不征或少征税款罪”。
5．错误。审理部门应决定退回稽查实施部门补办手续后再提请审理。
6．错误。税收法律文书最基本的送达方式是直接送达。
7．错误。履行保证责任的期限为15日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。
8.错误。视同销售是指纳税人将货物用于无偿赠送他人。买电脑送硬盘不是无偿赠送，不应当视同销售。
9.错误。销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算：（1）销售价格明显偏低又无正当理由的；（2）无销售价格的。
10.错误。处置修改为持有
五、实务题：
（一）存在的违法行为：
（1）必须经地市级税务局局长批准才可以调取纳税人当年的账簿，而非经稽查局局长批准。
（2）调取纳税人往年账簿必须在3个月之内，当年的账簿必须在30天之内归还，该市国税稽查局逾期归还纳税人当年的账簿。
（3）该立案而没有立案。
（4）达到大案标准，应当移交市税务局审理委员会审理决定。
（5）在强制执行之前，应当首先责令当事人限期缴纳税款。
（二）[参考答案]
1、该企业会计处理中存在的涉税问题包括：
（1）收购烟叶计提增值税进项税额错误。计提进项税额时未考虑价格补贴。
（2）给予专卖店的现金折扣不能冲减主营业务收入和增值税销项税额。
（3）销售已使用过的设备，售价超过原值，应按4%的征收率减半征收增值税。
（4）以卷烟换取商务用车，应计未计消费税额。增值税未按同期同类商品销售价格计税。
（5）外购烟丝抵扣消费税税额时，未按生产耗用数抵扣，而是按购进数全额抵扣。
2、当月消费税的计算
卷烟的销售价格=2500000/50=50000元/箱
当月可抵扣消费税额=300000×40%=120000
以卷烟换取商务用的销售额=4×50000=200000
当月应纳消费税额
=（2500000+200000）×45%-120000+（50+4）×150
=1215000-120000+8100=1103100
当月应补消费税额=1103100-810000=293100
3、当月增值税的计算
收购烟叶应计提进项税额
=[200000×（1+10%）+44000] ×13%=34320
增值税进项税额= 170000+34320=204320
增值税销项税额=（2500000+200000）×17%=459000
转让设备应纳增值税额=35000/（1+4%）×4%×50%=673
当月应纳增值税额=459000-204320+673=255353元
当月应补增值税=255353-241980=13373元
3、(1)C；（2）B；（3）B。
4、（1）C；（2）B；（3）A；（4）B；（5）D。
国家税务总局扬州税务进修学院
税务稽查业务考试答题纸（国税C）
姓名 单位 得分
一、单项选择
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
题号
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
二、多项选择
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
三、判断
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
题号
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
四、判断改错
五、实务题
1．
2．
3．
题号
1
2
3
4
5
答案
4．
题号
1
2
3
4
5
答案
税务稽查业务考试参考答案（国税D）
一、单项选择
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
B
B
D
A
C
C
B
C
A
B
题序
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
B
B
D
D
C
A
B
C
A
C
二、多项选择
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
ABCD
ABCD
ABD
ACDE
ABCD
BD
ABCD
ACD
BCD
ABCD
三、判断题
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
×
√
×
×
×
×
×
×
×
√
题序
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
×
√
×
√
√
√
×
×
×
×
四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）
1． 参考答案： 错误。申请复议的方式可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，复议机关应当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。
2． 参考答案： 错误。纳税担保人可能是纳税人自己或其他自然人、法人、经济组织。
3.参考答案：错误。税收专项检查的主体是各级税务局，而不是稽查局
4． 参考答案：错误。将“合理性和时效性”改为“公正性和公平性”
5．错。税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证。
6．错。应当自接到移送涉嫌犯罪案件的书面报告之日起3日内作出批准移送或者不批准移送的决定。
7． 参考答案： 错误。复议机关应当自受理申请之日起60日内作出维持、履行、变更或撤销的行政复议决定。
8 参考答案：错误。因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方只需作废发票即可。
9. 参考答案：错误。安装公司安装电表的行为属于混合销售行为。混合销售行为取得的收入征收增值税还是营业税，要根据纳税人年销售额中的收入比例确定，不能根据单笔收入的比例确定。
10.参考答案：税法要求申报收入，不冲减合同成本
五、实务题（凡选择部分均为不定项选择题，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）
1、[参考答案]
（1）在复议期满之日起15日内。（2）可以.（3）可以.（4）错误。根据行政复议法第二十九条的规定，复议机关撤销强制措施等具体行政行为的，应当同时责令被申请人返还财产、解除强制措施或赔偿相应的价款。（5）可以。
2、[参考答案]
1、企业会计处理存在的主要涉税问题有：
（1）销售瓶装粮食白酒收取的包装物押金，未计算缴纳增值税和消费税。
（2）以特制粮食白酒换取原材料，未按照最高销售价格计算缴纳消费税。
（3）以自制的干红酒发放福利，按照成本价计算缴纳增值税。未计算缴纳消费税。
（4）收购的粮食因为水灾发生霉烂，应转未转增值税进项税额。
2、企业应补缴的消费税：
收取的包装物押金少计销售额：35100/（1+17%）=30000元
特制粮食白酒换取材料的销售额：5×2000×25=250000元
以干红发放福利的视同销售额：15000×（1+5%）/（1-10%）=17500
白酒应缴纳的消费税额
=（310000+250000+30000）×20%+（2000+5×2000）×0.5=118000+6000=124000元
干红应缴纳的消费税额=17500×10%=1750元
应缴纳消费税合计=124000+1750=125750
应补缴的消费税=125750-112000=13750
3、企业应补缴的增值税：
收取的包装物押金少计销售额：35100/（1+17%）=30000元
以干红发放福利的视同销售额：15000×（1+5%）/（1-10%）=17500
霉烂的粮食应转出增值税进项税额：60900×13%=7917
应纳增值税额
=（310000+220000+30000）×17%-（34000+39000-7917）
=30117
应补缴增值税额=30117-19650=10467元
3、[参考答案]
（1）BCD；（2）ABC；（3）A；（4）B。
4、[参考答案]
（1）AB；（2）AB；（3）A；（4）D；（5）A；（6）AB；（7）C。
税务稽查业务考试试题（国税D）
特别提示：考试时间为150分钟，请在《答题纸》上答题，否则视为零分
一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确的答案填在答题纸内，答案标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）
1．税务稽查在引导纳税遵从方面具有不可替代的重要作用，一般认为，税务稽查是实现纳税人纳税行为转变的“催化剂”。这里所说的“转变”是指（ ）。
A.从“自律”向“他律”转变
B.从“他律”向“自律”转变
C.从“他律”向“他律”转变
D. 从“自律”向“自律”转变
2．行政赔偿义务机关应当自收到赔偿申请书之日起（ ）内做出赔偿或不予赔偿的决定。
A．1个月 B．2个月
C．3个月 D．15天
3．纳税人对地市国家税务机关的征税决定不服，可以（ ）。
A．起诉 B．向税务总局申请复议
C．向市政府申请复议 D．向省国税局申请复议
4.税务稽查选案包括主动选案和被动选案。一般而言，下列案源中属于主动选案的案源是（ ）。
A.日常稽查对象的确定 B.专项整治范围的确定；
C.上级交办案件的确定 D.群众检举案件的确定。
5.税务稽查部门在某一案件的税务稽查实施过程中，如发现其他纳税人、扣缴义务人存在涉税违法嫌疑线索需要依法实施税务稽查的案件，从案源分类角度看，这类被称为“案中案”的案件属于（ ）。
A.交办案件 B.转办案件 C.拓展案件 D.协查案件
6．只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为（ ）。
A.永久 B.15年 C.10年 D.5年
7．对一般性税务行政处罚的案件，其案卷保管期限定为（ ）。
A.永久 B.15年 C.10年 D.5年
8． A稽查局对张某作出了《税务行政处罚决定书》，要求当事人在
A.当事人逾期后立即
B.当事人签收《税务行政处罚决定书》60日之后
C.当事人签收《税务行政处罚决定书》3个月之后
D.当事人签收《税务行政处罚决定书》15日之后
9．在税务稽查中，稽查人员如发现税收征管存在薄弱环节和税收政策缺陷，容易导致纳税人未缴或少缴税款等问题的，税务稽查人员可应编制有关税务稽查建议，向主管领导提出工作汇报，为领导决策提供参考。这种向主管领导提交的工作建议属于（ ）。
A.汇报型建议 B.管理型建议
C.政策型建议 D.立法型建议
10. 电子查账软件系统是辅助稽查人员完成对不同税种稽查的信息化查账工具,一般情况下，一套完整电子查账软件系统应包括数据采集软件和（ ）两个最基本部分。
A.统计分析软件 B.数据处理软件
C.证据采集软件 D.税款计算软件
11、在会计核算软件中最能反映企业资金运动轨迹的模块是（ ）。
A、往来核算模式 B、账务处理模块
C、销售核算模块 D、会计报表汇总模块
12．税务行政诉讼中，（ ）有举证责任。
A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民
13.单位或个体经营者的下列行为，应当做增值税进项税额转出的是（ ）。
A.某药厂将自产药品捐给灾区
B.酒厂将委托加工收回的白酒用于职工福利
C.钢材经销公司将购入钢材用于对外投资
D.百货公司将购入电饭锅用于职工福利
14.某家电商场为增值税一般纳税人，当期购进商品取得增值税专用发票,注明价款10000元，同时支付运费200元，取得运费发票；当期销售商品价税合计14000元并负责运输，开据运费发票200元，期初留抵进项税100元，企业申报应纳税额194元,应查补增值税（ ）。
A.29 B
15.下列哪种情况不属于自制应税消费品（ ）。
A.由受托方代垫原材料生产的应税消费品
B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
16. 下列关于来料加工业务的税收政策中错误的是（ ）。
A．出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征（保税）进口环节的增值税或消费税
B．加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税
C．出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额可以抵扣
D．出口企业国内配套的原材料的已征税款不予退税
17.深圳立信集团是2008年批准的高新技术企业，当年实现的主营业务收入8000万元，债务重组收益700万元，收到政府指定用于购置资产补贴收入700万元，该补贴收入有税收政策规定为不征税补贴收入，当年广告费实际支出数额1400万元，若当年实现经营利润1800万元，不考虑其他纳税调整项目，则，应纳税所得税额为（ ）。
A.270万元 B.1300万元
C.1800万元 D.2000万元
18.2008年成立长顺运输公司并开业营运，资产总额900万元，拥有职工90人，应纳税所得额为25万元，应纳所得税额为（ ）。
A.3.75万元 B.5万元 C.6.25万元 D.8.25万元
19. 工业企业将自产产品用于职工福利涉及的增值税处理，下列说法正确的是（ ）。
A．视同销售处理，耗用物资发生的进项税可以抵扣
B.不作视同销售处理，但耗用物资发生的进项税可以抵扣
C.不作视同销售处理，但耗用物资发生的进项税不得抵扣。
D．视同销售处理，耗用物资发生的进项税不得抵扣。
20.久久公司向非金融机构借款支付一年的利息60万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%），当年财务费用纳税调整额为（ ）。
二、多项选择（每题有2个或2个以上正确答案，将正确的答案填在答题纸内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）
1．下列哪些属于补强证据规则内容的是：（ ）。
A.未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言
B．与一方当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对该当事人有利的证言，或者与一方当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言
C．无法与原件、原物核对的复制件或者复制品
D．经一方或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料
2．下列哪些属于多列支出行为方面的证据：（ ）。
A．通过扩大产品材料成本多列支出的，应取得反映其材料假出库、变更原材料计价方法、向职工发放福利等计入材料采购成本等的相关账簿凭证资料
B．通过税前列支购置、建造固定资产，超标、超范围计提固定资产折旧等手段多列支出的，应取得反映其固定资产购置（建造）成本、折旧方法、折旧率、当期应计提固定资产折旧数额、不得提取的固定资产折旧数额等的相关账簿凭证资料
C．通过违规摊销、预提多列支出的，应取得反映纳税人缩短待摊费用摊销期限、违规摊销开办费、大修理费、租赁费以及违规预提费用的相关账簿凭证及合同等资料
D．将专用基金支出挤入成本多列支出的，应取得反映其将专用基金支出列入成本费用的相关账簿凭证资料
3．检查实施前应当向纳税人送达《税务检查通知书》，告知其检查时间、需要准备的资料、情况等，但有下列情况不必事先通知（ ）。
A. 公民举报有税收违法行为的
B. 检查机关有根据认为纳税人有税收违法行为
C. 纳税人连续两年税负率明显偏低
D. 预先通知有碍检查的
4．在编制《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》时，下列表栏之间逻辑关系的税法中，完全正确的说法是（ ）。
A.检查户数≥有问题户数
B.有问题户数≥结案户数
C.结案户数≥立案户数
D查补总额=查补的税款+滞纳金+没收非法所得+罚款。
E.实际入库额=实际入库的税款+滞纳金+没收非法所得+罚款。
F.查补总额≥实际入库额
5. 审查适用法律法规主要内容包括（ ）。
A.适用的法律法规是否完整引用
B.引用的法律法规是否正确
C.是否规范引用法律法规
D.法律法规的位阶引用是否符合要求
6. 在（ ）情形下，税务行政强制措施方可终止。
A.纳税人递交了纳税保证书
B.纳税人履行了纳税义务
C.担保人提供了担保
D.纳税担保人为纳税人补缴了税款、滞纳金
7．下列属于行政处分形式的有：（ ）。
A.记大过 B.降级
C.降职 D.开除。
8.代购货物行为同时具备下列（ ）条件的，不征收增值税。
A.受托方不垫付资金
B.受托方垫付资金
C.销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方
D.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费
9. 关于出口货物退（免）税，下列表述正确的是（ ）。
A.实行免税不退税办法的出口货物，其耗用的原材料、零部件支付的进项税额可以从内销货物的销项税额中抵扣
B.来料加工复出口货物实行免税不退税的办法
C.出口货物退免税的税种仅限于增值税和消费税
D.企业出口货物后，须在自报关出口之日起90日内向税务机关申报退（免）税
10 、适用建造合同的资产包括（ ）。
A.房屋 B.大型机械设备
C.船舶 D.道路、桥梁
三、判断题（判断正误，将答案填在答题纸内，正确的打“√”，错误的打“×”，正误标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）
1、按照税收征管法以及实施细则，国家税务总局稽查局、省级稽查局、地市级稽查局、县级稽查局均依法具有税务稽查执法主体资格。（ ）
2．《行政处罚法》第五十一条规定的“可以按罚款数额的百分之三加处罚款”并不违反“一事不二罚”。（ ）
3．复议机关收到行政复议申请后，应当在7日内进行审查，决定是否受理。（ ）
4．依照税务稽查工作规程和有关政策规定，税务违法案件举报中心一般是不允许受理检举人匿名举报的。（ ）
5．依照有关法律规定，如果税务稽查人员和被检查对象符合应当回避的条件，应当申请回避。一般而言，是否检查人员应当回避，由县以上税务局长批准。（ ）
6．稽查实施部门对A公司进行检查后，尚未发现其有税收违法行为，对于这样的案件，审理部门无需审理。（ ）
7．对物证的审理，应审查物证的充分性。（ ）
8．执行部门接到审理部门移送税务处理文书后，无需对文书正确性等进行审核。（）
9.在进行税务稽查报表分析时，如分析人员对纳税人特定财务、税收或税收经济关系指标一段时期走势和趋向进行比较和推断，则分析人采用的分析方法是相关性分析法。（ ）
10. 税收违法检举案件管理系统是一个依托金税工程系统，对各类税收违法举报案件从立案、查处到结案全过程在税务稽查系统内部实现信息化管理，并提供案件跟踪监管及全面、准确的统计和分析功能的计算机软件。（ ）
11、运用逆查法检查方法时，通过由会计报表的分析发现问题，再对会计账簿进行检查取证，即可对存在的问题进行确认和定性。（ ）
12．税务行政复议既是维护当事人合法权益的法律救济制度，也是税务机关内部发现执法过错和自我纠错的重要监督制度。（ ）
13.纳税人销售货物的同时随同货物价款向购买方收取的一切费用，均应作为增值税价外费用征收增值税。（ ）
14.实行“免抵退”税的企业，如果出口货物的增值税征税税率高于退税税率，则其一定有增值税进项税额转出。（ ）
15.纳税人用于广告样品的应税消费品，应当征收消费税，但不征收增值税。（ ）
16.实行免、抵、退税办法的“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。（ ）
17.某企业2008年度计提并发放的工资薪金总额400万元，企业在管理费用中列支的职工教育经费为7万元，税法允许税前扣除的职工教育经费为6万元，则，1万元结转以后年度进行扣除。（）
18.企业所得税法所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。（ ）
19. 水泥厂设备大修，原值200万元，发生大修理支出127万元，全部将其列入管理费用。由于设备检修后的使用寿命延长期间没有判断标准，因此可视为日常修理支出，不作纳税调整。（ ）
20.佳佳公司2007年10月份暂估入账购进的存货已经实现销售，2008年二月份才取得增值税发票，2007年10月份暂估入账购进的存货成本，在2007年度所得税汇算清缴时不能扣除。（ ）
四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）
1．申请复议的方式可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，纳税人事后要提交书面复议申请书。
2．纳税担保人可以是其他自然人、法人、经济组织，但不可能是纳税人自己。
3.税收专项检查，就是各级税务稽查局按统一部署，由税务稽查机关集中人力、物力和财力解决带有普遍性的税务违法问题，一般具有收效快、反响大的特点。
4．税务稽查工作质量评价体系是税收征管质量评价体系的重要内容，包括税务稽查执法、税务稽查工作管理两个方面的内容，核心是对税务稽查执法的合法性、合理性和时效性进行考核。
5．税务机关应当在收到当事人听证要求后30日内举行听证。
6．具有移送涉嫌犯罪案件审批权的负责人，应当自接到移送涉嫌犯罪案件的书面报告之日起1日内作出批准移送或者不批准移送的决定。
7．复议机关应当自受理申请之日起90日内作出维持、履行、变更或撤销的行政复议决定。
8.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开票当月内向主管税务机关申请《开具红字增值税专用发票通知单》。
9.某安装公司受托给某单位安装电表一批。每安装一块电表收取费用300元，其中电表价款260元，安装费40元。该安装公司安装电表取得的收入，应当征收增值税。
10.根据建造合同的规定，完成合同后处置残余物资取得的收益，应冲减合同成本，与税法规定一致。
五、实务题（凡选择部分均为不定项选择题，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）
1.A县国税局查出B个体户在2007年上半年隐瞒产品销售收入5笔，偷税数额8,000元，因此作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，决定追缴税款8,000元以及滞纳金若干元，并处以偷税数额2倍的罚款。B不服，在缴纳了8,000元税款以及滞纳金若干元后，向C市国税局(为A县国税局的上一级国税局)申请复议。在复议期间，A县国税局通知B的开户银行，扣缴了罚款16,000元，B不服，再次向C市国税局申请复议。
C市国税局对于B不服强制执行措施的复议申请很快作出复议决定，因程序违法，C市国税局撤销了A县国税局的具体行政行为。B随即向A县国税局要求退还已扣缴的罚款，但A县国税局认为复议决定并没有要求退还罚款，且有关税务行政处罚的决定并未被撤销，表示暂不退款，待有关处罚决定的复议结果出来后再处理。C市国税局受理B不服税务处理决定和税务行政处罚决定而提起的复议申请后，复议期已满仍未作出复议决定，B决定通过行政诉讼来解决这方面的问题。法院审理本案期间，A县国税局进一步查明，原来所认定为偷税的5笔销售收入，实际上只有2笔有确凿的证据，另外3笔难以认定，且按2倍罚款也确实过重，因此决定撤销原处理决定和处罚决定，重新作出决定，改为补交税款3,000元，罚款1倍。B以税务机关已重新作出具体行政行为，愿意接受新的决定为由，向法院申请撤诉。
根据以上案情，请回答下列问题：
（1）C市国税局逾期不作出复议决定，B在多长时间内可对A县国税局提起行政诉讼？
（2）B是否可以口头申请行政复议？
（3）C市国税局逾期不作出复议决定，B是否可以对C市国税局的不作为提起行政诉讼？
（4）C市国税局对强制执行措施所作出的复议决定是否正确？为什么？
（5）B向法院申请撤诉，法院是否可以裁定准许撤诉？
2、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2008年10月经营情况如下：
（1）从某酒厂购进酒精60吨，取得增值税专用发票，发票金额200000元,增值税额34000元，款项以银行存款支付。会计处理为：
借：材料采购 200000
借：应交税金-应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款
（2）向农业生产者收购粮食600000斤，收购凭证注明支付收购价款300000元，款项以现金支付。会计处理为：
借：材料采购 261900
借：应交税金-应交增值税（进项税额） 39000
贷：现金 300000
（3）领用外购酒精60吨，全部用于生产白酒。会计处理为：
借：生产成本 200000
贷：原材料 200000
（4）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额310000元，收取包装物押金35100元，款项收到。会计处理为：
借：银行存款 397800
贷：主营业务收入 310000
贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 52700
贷：其他应付款—包装物押金 35100
（5）用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，供货方开具了增值税专用发票，价款200000元，税额34000元。（特制粮食白酒最高售价25元／斤，平均售价22元／斤，均为不含税价）。会计处理为：
借：原材料 223400
借：应交税金-应交增值税（进项税额） 34000
贷：主营业务收入 220000
贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 37400
（6）将试制的新型号干红酒l0000斤发给职工作为福利，成本价15000元，该产品无同类产品市场价格(其他酒成本利润率5%,消费税税率10%)。会计处理为：
借：应付福利费 17550
贷：库存商品 15000
贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 2550
（7）向商品流通企业购进的粮食因为水灾发生霉烂，账面成本60900元。会计处理为：
借：营业外支出 60900
贷：原材料 60900
（8）企业当月的消费税申报情况为：
销售额=310000+220000=530000
应纳消费税=530000×20%+（2000+5×2000）×0.5
=106000+6000=112000
（9）企业当月增值税申报情况为：
销项税额=（310000+220000+15000）×17%=92650
进项税额=34000+39000=73000
应纳税额=92650-73000=19650
要求：
（1）指出企业会计处理存在的涉税问题。
（2）计算企业应补缴的增值税和消费税。
3、资料：圣亚洁化工有限公司接受一项政府补贴180万元，要求用于治理自身产生的工业污染（有国务院批示）。该企业为此购置了专用设备，实际购买价值210万元的设备，税法允许缩短折旧年限，预计使用3年，不考虑残值，企业做出了相关会计处理：
①实际收到政府补助时：
借：银行存款 1 800 000
贷：递延收益 1 800 000
②购买并交付使用固定资产时：
借：固定资产 2 100 000
贷：银行存款 2 100 000
③分期确认收益和计提折旧（按年）时：
借：制造费用 700 000
贷：累计折旧 700 000
借：递延收益 600 000
贷：营业外收入 600 000
问题：
1.关于政府补贴收入，下列说法符合会计准则规定的有（ ）。
A.企业得到的所有的政府补贴都应计入企业的会计利润
B. 政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
C.政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
D．税收政策规定对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
2.对企业不征税收入的检查方法有（ ）。
A. 检查“营业外收入”明细账和相关原始凭证，确定不征税收入的来源、金额。
B. 审查和收入有关的审批文件和手续，确定收入是否符合税法规定的条件；
C. 结合企业所得税其他项目的检查，查实企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，落实费用的摊销和财产的折旧是否税前扣除，未作纳税调整。
D.检查投资收益账户，看企业是否将不征税收入计入“投资收益”科目。
3.针对亚洁化工有限公司接受一项政府补贴180万元事宜，当年应当计入应纳税所得额的金额为（ ）。
A.0万元 B.30万元
C.60万元 D.180万元
4.针对亚洁化工有限公司接受一项政府补贴，购买价值210万元的设备事宜，当年应当在企业所得税前扣除的折旧金额为（ ）。
A.0万元 B.10万元
C.60万元 D.70万元
4、税务稽查局王斐与谢琳到爱得生物研究所开展税务检查，对以下两笔经济交易提出异议，税企之间发生争议，具体业务如下：
资料一：企业
企业认为：2008年企业所得税纳税申报时，申报国债免税利息收入8000元。
检查人员认为：企业没有免税的国债利息收入。
资料二：生物研究所为缓解生产能力不足，2008年1月决定对外转让生产红外线保健按摩仪的关键技术。该关键技术系2007年1月外购取得，买价为100万元，可使用年限为5年，截至
企业认为：企业应当享受的技术转让免税所得为：
387800=190-80-60-66*17%。
税务人员认为：企业转让的是外购的技术，不应当享受税收优惠待遇。
根据相关资料，回答以下问题，答案可能有多选。
1.针对资料一，国债利息问题，现行的企业所得税税收政策是（ ）。
A.企业所得税法所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C. 利息收入，按照合同约定的债务人实际支付利息的日期确认收入的实现
D.税法所说的利息收入不包括国债利息收入
2.根据资料一，国债利息免税的金额确定，是指（ ）。
A.企业持有到期的免税国债利息，是指国债发行人支付的债券持有人应当获得的到期利息
B.未到期而进行转让的国债，其持有时间按权责发生制确认的利息收入不享受免税利息收入的待遇
C.免税的国债利息收入，应当按照权责发生制确认收入的实现
D.国债利息收入金额指会计核算上计入投资收益科目的金额
3.根据税收政策规定，爱得生物研究所确认的免税国债利息金额应当为（ ）。
A.0元 B. 1 500元 C. 8 000元 D.9 500元
4.根据税收政策规定，爱得生物研究所确认的国债转让收益为（ ）。
A. 0元 B. 1 500元 C. 8 000元 D.9 500元
5.根据现行的税收政策，技术转让的税收待遇是（ ）。
A.企业所得税法称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
B.企业所得税法称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，全额征收企业所得税。
C.企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。
D.企业所得税法称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过30万元的部分，免征企业所得税；超过30万元的部分，减半征收企业所得税。
6.根据现行的税收政策，企业可以享受减免税的技术转让是指（ ）。
A.居民企业自主研究开发的技术成功后转让，获得的技术转让所得。
B.居民企业外购的技术转让后，若有转让所得也可以享受减免税待遇。
C.企业事业进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得也可以享受减免税政策。
D. 技术转让中附有样品销售也可以享受技术转让税收政策。
7.根据现行的税收政策，爱得研究所可以享受减免税的技术转让所得额为（ ）。
A. 0元 B.60 000元 C. 327 800元 D.387 800元
国家税务总局扬州税务进修学院
税务稽查业务考试答题纸（国税D）
特别提示：考试时间为150分钟，请在《答题纸》上答题，否则视为零分
单位： 姓名： 学号
一、单项选择
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
题序
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
二、多项选择
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
三、判断题
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
题序
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
四、判断改错题
五、实务题：
1、
2、
3、
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
4、
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
税务稽查业务考试试题（国税E）
特别提示：考试时间为150分钟，请在《答题纸》上答题，否则视为零分
一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确的答案填在答题纸内，答案标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）
1． 从理论上分析，税务稽查所确认的纳税义务是（ ）。
A．纳税义务发生 B．纳税义务计量
C．纳税义务履行 D．纳税义务消亡
2．当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以每日按罚款额的（ ）加处罚款。
A．2％ B．3％
C．1倍 D．5倍
3．承担行政赔偿的主体是（ ）。
A．国家 B．各级政府财政
C．行政机关 D．执法人员
4.在下列各项中，不属于税务稽查管辖划分原则的是（ ）。
A. 属地管理原则 B. 分税制管理原则
C. 统筹协调原则 D. 效率优先原则
5.税务稽查人员如果调取纳税人以前年度的账簿资料，须经（ ）批准，并在（ ）完整归还。
A.稽查局长；90日内
B.县以上税务局（分局）局长；三个月
B.县以上税务局（分局）局长； 90日
D．市、自治州以上税务局（分局）局长，三个月
6.当事人的偷税违法行为超过（ ）年未发现的，不予税务行政处罚。
A.10 B.2 C.5 D.3
7．某稽查局对A纳税人作出税务行政处罚决定后，当事人不依法履行,该稽查局准备申请人民法院强制执行，一般情况下应向（ ）申请强制执行。
A. 该稽查局住所地的基层人民法院
B. 该稽查局住所地的中级人民法院
C. A纳税人住所地的中级人民法院
D. A纳税人住所地的基层人民法院
8． A稽查局作出了《税务行政处罚决定书》，当事人逾期不履行法定义务，以（ ）名义申请人民法院强制执行。
A. A稽查局的审理部门 B. A稽查局的主管税务局
C. A稽查局 D. A稽查局的执行部门
9．税务稽查成果分析的目的主要是研究税收违法行为的特点、动向及规律，提出健全税务稽查工作机制、完善税收征管和优化税收政策的建议，推进（ ），不断提高税务稽查自身能力和税收征管水平。
A.以查促查、以查促管 B.以查促查、以管促查
C.以管促管、以管促查 D.以管促查、以查促管
10．为满足税务稽查报表编制要求，税务稽查信息统计系统一般是根据（ ）而开发的。
A.《税务稽查报表编制说明》
B.《税务稽查报表编制办法》
C.《税务稽查工作规程》
D.《税收统计工作规程》
11、正确调整盘点结果的公式是（ ）。
A、被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数
B、被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数
C、被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数
D、被查日账面应存数=盘点日账面应存数+ 被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数
12．经审理确认当事人有下列情形之一的，不予税务行政处罚（ ）。
A.违法行为轻微
B.对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚
C.不满十四周岁的人有违法行为的
D.违法行为轻微并及时纠正的
13.下列行为属于视同销售货物，应当征收增值税的是（ ）。
A.某机床厂将自产机床用作本企业固定资产
B.某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费
C.某企业将外购的水泥用于基建工程
D.某企业将外购的床单用于职工福利
14. 某大型机械设备制造企业将收取的新产品制图费,借记银行存款,贷记制造费用。其账务处理（ ）。
A.肯定少计了增值税销项税额
B.肯定隐匿了营业税应纳税额
C.有可能少计增值税，也有可能隐匿营业税
D.不会影响增值税和营业税
15.某酒厂2007年6月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，该厂当月应纳的消费税为（ ）元。
A.102767 B.102125
C.86166.6 D.2125
16. 出口企业应在货物报关出口之日起（ ）日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。
A.30 B.60
C.90 D.120
17.在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（ ）。
A．3年 B.4年 C.5年 D.10年
18.如果整体资产置换交易中，经税务机关审核确定，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失的情形是指，作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值（ ）。
A．小于25% B.不高于25%
C.大于25% D. 等于25%
19. 汽车生产企业以明显偏低的价格将汽车销售给关联的销售公司，属于（ ）行为。
A．偷税 B.避税
C．漏税 D.骗税
20.某企业2008年3月购入A公司发行的股票10000股，每股6元。2008年年末，A公司股票每股市价7元。2009年1月，该企业将上述股票全部出售，出售价格7.5元/股，其支付税费3000元。上述业务该企业按会计准则的要求，已作帐务处理，税务人员在检查2008年所得税汇算情况时，应作（ ）。
A．2008年度应调减应纳税所得额10000元；
B．2008年度不作纳税调整
C．2008年度应调增应纳税所得额10000元
D．2008年度，应调增应纳税所得额5000元
二、多项选择题（每题有2个或2个以上正确答案，将正确的答案填在答题纸内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）
1．下列哪些属于经税务机关通知申报而拒不申报导致偷税的证据：（ ）。
A．主管税务机关下达的《责令限期改正通知书》和送达回证
B．税务登记证或扣缴登记
C．证明纳税人、扣缴义务人经税务机关通知申报而拒不申报行为的当事人陈述，制作询问笔录
D．纳税人、扣缴义务人的偷税行为少缴纳税款的证据
2．拍卖、变卖活动终止的情形有下列哪些：（ ）。
A.拍卖、变卖实现，拍卖、变卖活动自然终止
B.被执行人在拍卖、变卖实现前缴清了税款、滞纳金的
C.抵税财物经鉴定、评估为不能或不适于进行拍卖的
D．拍卖、变卖没有实现
3．编制税务稽查报表的基本要求是（ ）。
A.内容真实 B.数据准确
C.口径一致 D.编报及时
4.根据税收征管信息化建设情况，目前税务稽查已依托全国内部网络，初步实现了税务稽查以下（ ）方面的信息管理。
A.增值税专用发票和其它抵扣凭证的协查信息化管理
B.税收违法检举案件的信息化管理
C.会计电算化企业检查过程的信息化管理
D.税务稽查信息统计的信息化管理；
5.对案件证据审理的内容有（ ）。
A.证据的真实性 B.证据的合法性
C.证据的关联性 D.证据的充分性
6. 税务文书的送达方式包括（ ）。
A.直接送达 B.留置送达
C.间接送达 D.邮寄送达
7．下列属于税收违法行为特点的是：（ ）。
A.行为主体具有广泛性 B.行为具有特定性
C.行为的法律后果特定 D. 行为具有多样性
8.受托加工应税消费品的单位，代收代缴消费税的计税依据中包括（ ）。
A.加工材料成本 B.代垫辅助材料成本
C.代收代缴消费税 D.加工费
9.生产企业出口货物必须以离岸价（FOB价）为计税依据计算“免、抵、退”税额，若以其他价格条件成交的，企业可先根据实际记账收入申报办理征免税手续，当期支付的（ ）费用一律冲减出口收入。
A.境外运费 B.境外保险费
C.境外佣金 D.出口口岸费用
10 .对企业材料账面结存数量是红字，金额是蓝字检查时，应当视不同原因分别处理（ ）。
A．若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调增生产成本。
B．如果调整金额很大，应还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直至检查期，最终确认调整的所得额。
C.若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调减生产成本。
D.如果调整金额很大，不必还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直接调整所得额就行
三、判断题（判断正误，将答案填在答题纸内，正确的打“√”，错误的打“×”，正误标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）
1.按现行税收征管体制和工作职责划分，日常税务稽查和日常税务检查在基本内涵、工作程序、目标任务方面是基本一致的，差别主要表现执法主体方面，日常税务稽查的主体是税务稽查机关，而日常谁检查的主体是税收征管部门。（ ）
2．宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性文件是按照法的效力来源和效力等级不同进行的分类。（ ）
3．省以下税务局的稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。（ ）
4. 税务稽查的限选原则主要是指在一个公历年度内，无论何种情况，对同一纳税人、扣缴义务人原则上不得安排重复检查。（ ）
5．专案稽查是指税务稽查局依照税收法律法规及有关规定，以立案形式对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的调查和处理的执法行为。（ ）
6．案件执行部门的人员可以兼做案件审理部门的工作。（ ）
7．对于一般性案件，税务行政处罚事项告知，不是税务行政处罚的必经法定程序。（ ）
8．税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（ ）
9．在重大案件专项检查中程中，税务稽查机关可会同有关司法部门，就证据取证规格和标准、行政证据与刑事证据转化、适用法律法规与案件移送等进行有效沟通，请求司法部门量身定制地对案件进行具体指导。（ ）
10.税务稽查人员通过运用趋势分析方法，进一步了解和掌握税收经济的发展趋势，判断未来税收收入形势的好坏，以便合理科学安排和部署税务稽查工作的重点。（ ）
11.账套是指电算化企业财务会计软件记载所有往来信息的记录、统计分析及报表等资料的统称，记载一个独立核算经济实体的账套称为一个账套。一般一个法人企业只用一个账套，如果法人企业有几个下属的独立核算的实体，就可以建几个账套。（ ）
12．复议机关收到行政复议申请后，应当在7日内进行审查，决定是否受理。（ ）
13.委托代销商品，应当以收到代销清单的当天确认收入的实现。未收到代销清单的，不能确认增值税应税收入的实现。（ ）
14.纳税人用于无偿赠送的货物，其增值税进项税额不能申报抵扣。（ ）
15.酒厂包装车间以自产白酒用于对瓶盖消毒。则用于对瓶盖消毒的白酒，应当征收消费税。（ ）
16.出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。（ ）
17.某企业2008年度计提并发放的工资薪金总额300万元，发生职工教育经费9万元，允许当年税前扣除的职工教育经费为7.5万元，1.5万元结转以后年度进行扣除。（ ）
18.当被合并企业的资产与负债基本相等，即净资产几乎为零，合并企业对被合并实现吸收合并也称零收购，即合并企业不付出任何代价就可以收购另一家现存的企业。（ ）
19. 超市向供货方收取的费用大致有两类，一类是向供货方提供一定劳务收取的费用，如进场费、广告促销费等“通路费”；另一类是与商品销售量、销售额挂钩的各种“返利收入”。无论是“通路费”还是“返利收入”均应征收增值税，不征营业税。（ ）
20.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足24个月取得的投资收益。（ ）
四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）
1．公民、法人或者其他组织对具体行政行为在法定期间不提起诉讼又不履行的，税务机关只能申请人民法院强制执行。
2．纳税抵押财产应当办理抵押物登记。纳税抵押自纳税担保书签字之日起生效。
3．公民口头举报税务违法案件笔录经与举报者核实无误后，必须由其签名、盖章或者押印方为有效。
4.税务稽查成果分析中的横向比较分析主要是对同一地区同一指标在不同历史时期的数据进行比较分析。
5．审理部门确认的案件事实是指客观事实。
6．采取公告送达的，自公告之日起满15日，即视为送达。
7．按照证据与案件主要事实之间的关系，可以将其分为原始证据和传来证据。
8.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，按照４％的征收率减半征收增值税。
9.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”和白酒的销售量、销售额均无关系，所以，不应当征收消费税。
10 .建安企业管理人员的薪酬属于合同成本中的间接费用
五、实务题（凡选择部分均为不定项选择题，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）
（一）
根据以上案情，请指出该税务所在执法过程中存在的问题。
（二）
一、公司的基本情况
东山酒业集团公司为增值税一般纳税人，非小型微利企业。主要生产各种白酒，以玉米、高梁、稻壳为原材料，以曲粉、糖化酶、酵母为辅助材料。其生产工艺流程为：
购入玉米、高梁后，先在酿造车间粉碎，然后由各生产班组领用，装入酒窖发酵。经15天（二曲）、30天（曲酒）、60天（大曲）等不同时间发酵后，取出，蒸馏，形成散大曲（自制半成品）。
将散大曲交储酒车间，经加浆降度、储存（7个月以上）后，添加各种辅助材料、勾兑，经质量检验合格后，交包装车间进行包装。包装车间包装后，再经质量检验，交成品库销售。
二、相关稽查资料
生产成本总账（资料1-1，资料1-2；资料1-3，资料1-4）；制造费用明细账（资料2）；相关记账凭证（资料3-1，资料3-2）。
三、根据所给资料东山酒业集团公司2008年元月的生产成本总账、明细账，制造费用明细账及相关记账凭证，分析、计算、回答下列问题：
（一）总账的检查（15分）
1、分析生产成本-酿造车间总账期初余额、期末余额是否正常并说明原因。指出进一步应如何检查。
2、分析生产成本-酿造车间总账借方发生额、贷方发生额哪些月份最有可能存在问题并说明原因。指出进一步应如何检查。
3、根据资料1-2，资料1-3，资料1-4，分析1月份酿造车间生产成本异常的主要原因。
（二）明细账的检查（25分）
根据制造费用-储酒车间明细账及相关记账凭证，分析、计算企业制造费用账户中有无少缴增值税、消费税的问题？少缴金额是多少？
（三）针对东山酒业集团公司在流转税方面存在的税收违法行为，制作处罚决定书一份。（文书号与时间，处罚的幅度可以自己假设）（15分）
四、注意事项
1、所有业务，假定企业均是按账簿资料进行增值税、消费税申报，未进行任何纳税调整。
2、每一笔业务对税款的影响，逐笔回答。需要分析的要说明原因，需要计算的要有计算过程。
3、在所有的计算过程中，凡是转出增值税进项税额的，计算过程中保留8位小数,其余的计算小数点后均保留2位小数。
五、说明事项
1、由于春节因素，该企业2008年2月的账务处理与1月的账务处理合并，均反映在1月的账务处理中。
2、未在明细账、记账凭证中特别提示的项目，视为正确。
税务稽查业务考试参考答案（国税E）
单位： 姓名： 学号
一、单项选择
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
D
B
A
D
B
C
D
C
A
A
题序
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
C
C
A
C
B
C
A
A
B
A
二、多项选择
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
ABCD
ABC
ABCD
ACD
ABCD
ABD
ABC
ABCD
ABC
AB
三、判断题
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
×
√
√
×
√
×
×
√
√
√
题序
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
√
×
×
×
√
√
√
×
×
×
四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）
1． [参考答案]错误。公民、法人或者其他组织对具体行政行为在法定期间不提起诉讼又不履行的，税务机关可以申请人民法院强制执行，或者依法强制执行。
2． [参考答案]错误。纳税抵押财产应当办理抵押物登记。纳税抵押自抵押物登记之日起生效。
3． 参考答案：错误，按有关规定，检举笔录经与检举者核实无误后，由其签名、盖章或押印，但不愿留名或者不便留名的除外。。
4.参考答案：错误。横向比较分析主要是对不同主体在同一时期的同一指标进行比较分析。
5．错。审理部门确认的案件事实是法律事实。
6． 错。自公告之日起满30日，即视为送达。
7． [参考答案] 错误。按照证据与案件主要事实之间的关系，可将其分为直接证据和间接证据。
8.参考答案：错误。纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，如果售价超过原值的，按照４％的征收率减半征收增值税。
9.参考答案：错误。白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
10 .答案：现场管理人员的薪酬属于间接费用，企业行政管理部门的管理人员的薪酬不属于间接费用，而是属于管理费用。
五、实务题（凡选择部分均为不定项选择题，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）
1、[参考答案]
第一，扣押纳税人商品未经县以上税务局（分局）局长批准，稽查局签发扣押文书没有法律效力。
第二， 扣押商品（家俱）明显超过税款。
第三，拍卖所扣押的商品、货物应在税务机关限定的缴纳税款期限届满之后，而该稽查局在
第四，税务所不应自行变卖所扣押的商品，而应交由拍卖行拍卖。
第五，余款应在3日内退还当事人，而稽查局在
2、参考答案：
（一）总账的检查
1、分析生产成本-酿造车间总账期初余额、期末余额是否正常并说明原因。指出对企业所得税有无影响？进一步应如何检查。
[参考答案]酿造车间生产成本明细账期初、期末无余额是异常现象。因为酒厂生产工艺中材料发酵所需时间较长，月末尚未完成发酵的材料为企业的在产品。该企业酿造车间的生产成本中未反映在产品成本，说明企业将在产品成本计入了完工产品成本，会影响企业的应纳税所得额。应当核实在产品成本，计算计入完工产品成本的在产品成本对企业所得税的影响。
2、分析生产成本-酿造车间总账借方发生额、贷方发生额哪些月份最有可能存在问题并说明原因。指出进一步应如何检查。
[参考答案]根据酿造车间生产成本总账借方发生额、贷方发生额分析，企业1月、11月、12月生产成本总账明显异常。因为企业在生产规模一定的情况下，其每个月生产成本账户的借方发生额、贷方发生额是相对稳定的。该企业平常月份生产成本借方、贷方发生额均在1百万元以内，但1月、11月、12月生产成本发生额均在2百万元左右，明显异常，应对这三个月生产成本各项目做进一步检查。
3、根据资料1-2，资料1-3，资料1-4，分析1月份酿造车间生产成本异常的主要原因。
[参考答案]根据所给资料分析，该企业1月份酿造车间生产成本异常的主要原因是制造费用异常。因为1月的直接材料费、直接人工费与其他月份相差不多，但1月份的制造费用高于其他月份数倍，明显异常，应当对1月份的制造费用做进一步检查。
（二）明细账的检查
根据制造费用-储酒车间明细账及相关记账凭证，分析、计算企业制造费用账户中有无少缴增值税、消费税的问题？少缴金额是多少？
[参考答案]
（1）记-7：质检中心领用江南王等样品酒
应纳税额=[3280（1+10%）/（1-20%）] ×20%+82×2×0.5
=902+82=984(元)
（2）记-189：酒破损，破损原因为管理责任，破损酒所耗外购货物的进项税额应予转出。
应转出增值税进项税额
=1069990.04×（4,697,128.43/28,794,590.69）×13%（所含外购粮食应转出的进项税额）+
1069990.04×（9,853,197.77/28,794,590.69）×17%（所含外购包装物应转出的进项税额）+
=84934.16元
（3）记-190：酒耗，损耗原因为酒精挥发等，按照行业标准，酒液(自制半成品)期末余额0.2%以内的为正常损耗，超过部分为非正常损耗。非正常损耗部分的增值税进项税额应予转出。
正常损耗=60,055,125×0.2%=120,110.25
非正常损耗=762177.4-120,110.25=642,067.15
应转出增值税进项税额
=642,067.15×（4,697,128.43/10,523,275）×13%（所含外购粮食应转出的进项税额）=37256.78元
（4）记-284：春节福利用酒，应视同销售，计算消费税和增值税。
应纳消费税=[27000（1+10%）/（1-20%）] × 20%+800×2×0.5
=7425+800=8225元
应纳税增值税=[27000（1+10%）/（1-20%）] × 17%=6311.25元
(三)处罚决定书
大洋市国家税务局稽查局
税务行政处罚决定书
大国税稽罚〔2008〕16号
东山酒业集团公司：
我局根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条的规定，于
一、违法事实
（一）你公司2008年1月，将自产白酒用于质量检验，少申报缴纳消费税984元。
（二）你公司2008年1月，由于管理不善造成酒破损，应转未转增值税进项税额，少申报增值税84934.16元。
（三）你公司2008年1月，由于白酒超过定额损耗，应转未转增值税进项税额，少申报增值税37256.78元。
（四）你公司2008年1月，将自产白酒用于职工福利，应计未计销售收入，少申报消费税8225元，增值税6311.25元。
以上共少申报缴纳2008年1月消费税9209元，增值税128502.19元。
二、处罚决定及依据
你公司通过各种手段，在账簿上少列收入，多列支出，导致少申报缴纳税款137711.19元，上述违法行为事实清楚，证据确凿，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定，已构成偷税。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，决定对你公司处少缴税款1倍的罚款计137711.19元。
以上应缴款项共计275422.38元。限你公司自本决定书送达之日起十五日内清缴入库。到期不缴纳罚款，我局将依照《中华人民共和国行政处罚法》第五十一条第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。
如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向 大洋市地方税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起三个月内依法向人民法院起诉。
如你公司对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，我局将采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。
大洋市地方税务局稽查局（签章）
二00八年五月二十一日
税务稽查业务考试答题纸（国税E）
单位： 姓名： 学号
一、单项选择题
题序
1
2
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4
5
6
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8
9
10
答案
题序
11
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15
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17
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20
答案
二、多项选择题
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
三、判断题
题序
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
题序
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
四、判断改错
五、实务题：
（一）
（二）