花木 龙阳规划:物业公司会计实务(十五)

 物业公司会计实务十五

期间费用的核算

二、费用的开支范围

   要正确组织费用的核算，加强费用管理，必须明确规定费用的开支范围，划清哪些开支属于费用开支，哪些开支不属于费用开支，防止乱挤费用，挪用经营资金，侵占国家税利现象的发生。在物业管理企业中属于费用开支范围有以下几项：
(1)支付给物业管理人员的工资、福利费、工资性的津贴和奖金。
(2)支付给其他部门的劳动报酬及运杂费、邮电费、广告费和手续费等。
(3)物业管理企业在经营过程中的各种物资消耗，如固定资产的折旧、低值易耗品的摊销、燃料消耗等。
(4)按现行制度规定列入费用的税金支出，如房产税、车船使用税、印花税和土地使用税等。
(5)企业在经营过程中发生的利息净支出、汇兑净损失、支付给金融机构的手续费等。
(6)经营过程中发生的必要开支。
凡在经营过程中，同业务经营没有直接关联，或者在经营中非正常的耗费，都不能列作费用开支。
以下支出不属于费用开支。
(1)购建固定资产、无形资产和其它资产的各项开支。
(2)对外投资的支出。
(3)赞助和捐赠的支出。
(4)支付的赔偿金、违约金、罚款和滞纳金等。
(5)被没收的财产物资，与企业经营无直接关系的各项开支。如固定资产盘亏、固定资产损失等都不能在费用中列支。

三、费用帐户的设置

   根据费用的分类，对费用开支分别设置“管理费用”、“财务费用”帐户核算。这些帐户属损益类帐户，借方登记支付、预提、分摊当期应负担的费用；月份终了，将这些帐户的余额从贷方转入“本年利润”帐户，结转后这些帐户应无余额。该类帐户应按费用项目设置明细帐。

五、管理费用的核算

(一)管理费用的内容
管理费用是指企业管理部门为组织和管理企业经营活动而发生的各种费用以及由企业统一负担的费用，一般包括下列项目：
1．公司经费
   指公司本部的行政经费。包括管理人员的工资、奖金；按规定标准计提的职工福利费；管理人员发生的差旅费；办公费；固定资产折旧费；办公用房屋、设备、家具、器具等维修费；各种物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费。
2．工会经费
  这是指按职工工资总额一定比例计提拔交工会的经费。
3．职工教育经费
  这是指按职工工资总额一定比例计提的、用于企业职工学习先进技术和提高文化水平的费用。
4．劳动保险费
  这是指企业支付离退休职工的退休金(包括企业参加离退休统筹按规定提职的离退休统筹基金)、各种价格补贴、医药费(包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用)；退职职工的退职金；6个月以上病假人员工资；职工死亡丧葬补助费、抚恤费；按规定支付给离休干部的各项经费。
5．待业保险费
  是指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金。
6．董事会费
  是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，如差旅费、会议费等。 ，
7．咨询费
   是指企业向有关咨询机构进行科学、技术、经营管理咨询而支付的费用。包括聘请经济技术顾问，法律顾问等支付的费用。
8．审计费
  是指企业聘请中国注册会计师进行查帐、验资、资产评估等发生的各项费用。
9．诉讼费
  是指企业起诉或应诉而发生的各项费用。
10．绿化费
  是指企业对办公区域进行绿化而发生的零星绿化费用。
11．排污费
  是指企业排污按规定缴纳的费用。
12。税金
  是指企业按照规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
13。技术开发费
是指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料及半成品试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧费、新产品试制和技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制费用以及试制失败发生的损失费用等。
14．无形资产摊销
  这是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产摊销。
15．递延资产摊销
  是指开办费和租入固定资产的改良支出，以及摊销期限在一年以上的固定资产修理支出和其他待摊费用。
16．业务招待费
  指企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。
17．坏帐损失
   是指企业应收款确认为坏帐所形成的损失(包括实行坏帐准备金制度的企业按规定标准计提的坏帐准备金)。
18．其他管理费用
   是指除上述费用之外的其他管理费用。
(二)管理费用的核算
  为了反映和监督管理费用的支出和结存情况，企业应单独设置“管理费用”帐户。发生时，根据有关原始凭证或记算表，借记“管理费用”，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“应付福利费”、“无形资产”、“递延资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“坏帐准备”等帐户。期末结转“管理费用”发生额时，借记“本年利润”帐户，贷记本帐户，结转后，本帐户无余额。 ，
管理费用按具体项目设置明细帐进行明细分类核算，其格式大多采用借方多栏式帐，也可采用三栏式帐。
例某物业管理企业本月发生职工工资合计50 000元，其中管理人员10 000元，服务人员30 000元，其他业务服务人员10 000元，按工资总额14％提福利费。另本月发生印花税120元，低值易耗品摊销2 000元，计提固定资产折旧 1 000元，按1％提待业保险。支付汽车队事故赔偿费2 800元。上述费用支出根据“工资汇总表’’和有关付款凭证，作会计分录如下：
(1)分配职工工资时：
   借：管理费用——工资 10 000
       主营业务成本——工资 30 000
       其他业务支出 10 000
      贷：应付工资 50 000
(2)提取福利费时：(按工资总额14％)
     借：管理费用——福利费 1 400
         主营业务成本——福利费 4 200
        其他业务支出——福利费 1 400
      贷：应付福利费 7 000
(3)支付印花税时：
    借：管理费用——印花税 120
       贷：银行存款 120
(4)摊销低值易耗品时：
    借：管理费用 2 000
      贷：低值易耗品——低值易耗品摊销 2 000
(5)计提固定资产折旧：
   借：管理费用——折旧 1 000
     贷：累计折旧 1 000
(6)计提待业保险：(按工资总额1％)
    借：管理费用——待业保险 500
        贷：其他应付款——保险公司 500
(7)支付汽车队事故赔偿费：
    借：管理费用 2 800
      贷：银行存款 2 800
(8)月末将管理费用结转时：
    借：本年利润 17 820
        贷：管理费用 17 820

六、财务费用的核算

财务费用是指企业为筹集资金而发生酌各种费用，具体内容包括：
1．利息支出
  指企业向银行和其他金融机构支付的短期借款利息、长期借款利息(不包括与固定资产购建有关的，在固定资产尚未完工交付使用或尚未办理竣工决算手续之前发生的，应计入固定资产购建成本的利息支出)、商业汇票贴现利息、以及向投资者支付的应付债券利息和向供货单位支付的应付票据利息，企业的利息支出还包括逾期未归还银行贷款时，银行在正常贷款利率基础上加收的罚息。
2．金融机构手续费
  指企业与银行及其他金融机构发生的有关费用。如企业采用各种结算方式时向金融机构支付的手续费。委托金融机构发行债券时支付的费用等。企业发生的汇兑损益，如果数额较小，也可并入财务费用。为了反映和监督财务费用的发生情况，企业应设置“财务费用”帐户。企业发生财务费用时，应借记“财务费用”帐户，贷记“银行存款”、“应付债券——应计利息”、“长期借款——应计利息”等帐户期末将“财务费用”发生额转入“本年利润”帐户的借方后，该帐户应无余额。财务费用帐户应按费用项目进行明细核算。
例某物业管理企业本月发生财务费用如下，以存款支付购支票款149元，发行三年期债券，发生手续费1 500元，计提本月借款利息1 260元，收到银行通知存款利息890元入帐。根据有关原始凭证，作会计分录如下：
(1)支付购支票款时：
    借：财务费用 149
       贷：银行存款 149
(2)支付发行债券手续费时：
    借：财务费用 1 500
       贷：银行存款 1 500
(3)计提当月借款利息时：
    借：财务费用 1 260
        贷：预提费用 1 260
(4)收到存款利息时：
    借：银行存款 890
      贷：财务费用 890