中财网嘉兴金宝贝早教在哪:受伤了，赔偿了，赔偿款要缴税吗？
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/04/29 15:03:07
受伤了，赔偿了，要缴税吗？
作者：孔淇娇律师 时间：2007.08.21 出处：法律帝国网
有企业就人身损害赔偿事宜咨询：企业向受害人支付人身损害赔偿金时，应否代扣代缴个人所得税？
发生人身损害事故时，若赔偿义务人为企业时，企业支付的赔偿金依据税法及相关法规的规定可以在缴纳企业所得税前列支，那么做为受害人，在从赔偿义务人处受领人身损害赔偿金时，是否应对此所得缴纳个人所得税？
《个人所得税法》第四条规定：下列各项个人所得，免纳个人所得税：
一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
二、国债和国家发行的金融债券利息；
三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
四、福利费、抚恤金、救济金；
五、保险赔款；
六、军人的转业费、复员费；
七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
十、经国务院财政部门批准免税的所得。
《个人所得税法实施条例》第十四条：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。
《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》第一条：上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
《国家赔偿法》第三十四条：赔偿请求人要求国家赔偿的，赔偿义务机关、复议机关和人民法院不得向赔偿请求人收取任何费用。对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。
依《个人所得税法》及《国家赔偿法》的规定，当赔偿义务人为国家或保险公司时，遭受人身损害的受害人取得来源于国家或保险公司的赔偿金时免征个人所得税，但当赔偿义务人为企业、其他组织或个人时，受害人取得来源于企业或个人的人身损害赔偿金是否免纳个人所得税，则均未予明确规定。
而依据《民法通则》有关人身权的内容规定、《个人所得税法》及其《实施条例》、国家税务总局的上述通知所明确的来源于企业的福利费、抚恤金、救济金与人身损害赔偿金的项目构成范围是大不一样的，且赔偿金额也相差甚巨。对于人身损害赔偿金的征免税问题在修改前、后的新、旧税法中也始终未予提及，因此，法律规定的不明确性造成了实践中对人身损害赔偿金是否免税这一问题存有争议，有观点认为应区分该人身权是否已经商业化来决定是否征免个人所得税。
依税法法理，征税均针对财产性取得或利益进行，对非财产性所得不得征税，人身权本不属财产性权利，对人身权的赔偿属于填补非财产性权利的损害，其作用在于抚慰受害人肉体与精神上的痛苦，因此，对于自然人人身损害的赔偿金应以不应征税为原则，以征税为例外。如若该人身损害赔偿金的数额不符合相关法律规定的范围和标准或超出法定赔偿范围的部分则不应税前扣除，仍应征收个人所得税。法人人格权受损害所获赔偿金征税涉及的是企业所得税或营业税，在此不赘述。
此外，对于已经商业化的人身权被侵害所获的赔偿金则应当征税，如演艺界明星以肖像做商业广告以获利，该肖像权可视为已转化为商业财产利益，当该明星肖像权被侵害而获得巨额赔偿金时，可视为商业活动收益，应对该笔赔偿金征收个人所得税。
作者：孔淇娇律师 时间：2007.08.21 出处：法律帝国网
有企业就人身损害赔偿事宜咨询：企业向受害人支付人身损害赔偿金时，应否代扣代缴个人所得税？
发生人身损害事故时，若赔偿义务人为企业时，企业支付的赔偿金依据税法及相关法规的规定可以在缴纳企业所得税前列支，那么做为受害人，在从赔偿义务人处受领人身损害赔偿金时，是否应对此所得缴纳个人所得税？
《个人所得税法》第四条规定：下列各项个人所得，免纳个人所得税：
一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
二、国债和国家发行的金融债券利息；
三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
四、福利费、抚恤金、救济金；
五、保险赔款；
六、军人的转业费、复员费；
七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
十、经国务院财政部门批准免税的所得。
《个人所得税法实施条例》第十四条：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。
《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》第一条：上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
《国家赔偿法》第三十四条：赔偿请求人要求国家赔偿的，赔偿义务机关、复议机关和人民法院不得向赔偿请求人收取任何费用。对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。
依《个人所得税法》及《国家赔偿法》的规定，当赔偿义务人为国家或保险公司时，遭受人身损害的受害人取得来源于国家或保险公司的赔偿金时免征个人所得税，但当赔偿义务人为企业、其他组织或个人时，受害人取得来源于企业或个人的人身损害赔偿金是否免纳个人所得税，则均未予明确规定。
而依据《民法通则》有关人身权的内容规定、《个人所得税法》及其《实施条例》、国家税务总局的上述通知所明确的来源于企业的福利费、抚恤金、救济金与人身损害赔偿金的项目构成范围是大不一样的，且赔偿金额也相差甚巨。对于人身损害赔偿金的征免税问题在修改前、后的新、旧税法中也始终未予提及，因此，法律规定的不明确性造成了实践中对人身损害赔偿金是否免税这一问题存有争议，有观点认为应区分该人身权是否已经商业化来决定是否征免个人所得税。
依税法法理，征税均针对财产性取得或利益进行，对非财产性所得不得征税，人身权本不属财产性权利，对人身权的赔偿属于填补非财产性权利的损害，其作用在于抚慰受害人肉体与精神上的痛苦，因此，对于自然人人身损害的赔偿金应以不应征税为原则，以征税为例外。如若该人身损害赔偿金的数额不符合相关法律规定的范围和标准或超出法定赔偿范围的部分则不应税前扣除，仍应征收个人所得税。法人人格权受损害所获赔偿金征税涉及的是企业所得税或营业税，在此不赘述。
此外，对于已经商业化的人身权被侵害所获的赔偿金则应当征税，如演艺界明星以肖像做商业广告以获利，该肖像权可视为已转化为商业财产利益，当该明星肖像权被侵害而获得巨额赔偿金时，可视为商业活动收益，应对该笔赔偿金征收个人所得税。
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