中财网黄冈百姓问政网:转发《关于印发〈增值税专用发票审核检查操作规程（试行）>的通知〉的通知文件
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/05/14 07:32:57
江苏省扬州市国家税务局文件
扬国税发[2008]109号
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转发《关于印发〈增值税专用发票审核检查操作规程（试行）>的通知〉的通知
各县（市、区）国税局、市直一分局、二分局、开发区局、
国际税务管理处：
现将江苏省国家税务局《转发<国家税务总局关于印发〈增值税专用发票审核检查操作规程（试行）>的通知》(苏国税发【2008】47号）转发给你们，并补充如下意见，请认真贯彻行。
一、各单位要组织干部学习《增值税专用发票审核检查操作规程（试行）》（以下简称《规程》）和苏国税发【2008】47号文件，严格执行省局增值税抵扣凭证审核检查的要求，认真做好抵扣凭证的审核检查工作。
二、市局将把《规程》第二十条中所列四项要求达到100％的考核指标纳入市局对各单位的目标考核范围，并定期进行通报。
三、在实际工作中与《规程》规定不符的情况，按照省局苏国税发【2008】47号文件要求执行。
附件：江苏省国家税务局《转发<国家税务总局关于印发〈增值税专用发票审核检查操作规程（试行）>的通知》(苏国税发【2008】47号）
二00八年四月二十八日
校对：流转税管理处 周光炜
江苏省国家税务局文件
苏国税发〔2008〕47号
转发《国家税务总局关于印发〈增值税专用
发票审核检查操作规程（试行）〉
的通知》的通知
各省辖市、苏州工业园区、张家港保税区国家税务局，省局直属分局：
现将《国家税务总局关于印发〈增值税专用发票审核检查操作规程（试行）〉的通知》（国税发［2008］33号）转发给你们，并补充如下意见，请一并贯彻执行。
一、各级国税机关要组织基层学习《增值税专用发票审核检查操作规程（试行）》（以下简称《规程》），并结合我省增值税抵扣凭证审核检查的要求，认真做好抵扣凭证的审核检查工作。
二、鉴于我省实际情况，经研究决定，按照“谁核查、谁负责”的原则，由审核检查人员将核查处理有关资料直接交复核岗复核。《规程》中第九条、第十八条中有关《工作底稿》、审核检查结果及处理意见需要部门领导和区县级主管局长审批的规定暂不要求。同时，负责复核的同志要把好复核关。
三、鉴于系统中只能录入工作底稿的核查结果，造成复核人员及协查的税务机关不了解本地核查的具体情况，难以在复核和协查过程中作出准确判断。因此，省局要求每份发票的核查底稿必须按照《增值税专用发票审核检查工作底稿（模板）》（见附件二，仅用于书面工作底稿录入时使用）的格式录入计算机，并作为发送给复核人员进行复核和对方税务机关协查的附件。
四、《规程》第二十条中所列四项考核指标的考核要求均为100%，将纳入省局对各省辖市局的目标考核范围，并定期进行通报。
附件一：国家税务总局关于印发《增值税专用发票审核检查操作规程（试行）》的通知
附件二：增值税专用发票审核检查工作底稿（模板）
二OO八年四月十五日
江苏省国家税务局办公室
校对：流转税处 李 鹏
增值税专用发票审核检查工作底稿（模板）
纳税人识别号
纳税人名称
专用发票联次（抵扣联/存根联）
发票代码
发票号码
开票日期
税 额
金 额
异常发票类型(不符/缺联/属于作废)
是否已抵扣
是否已纳税申报
抵扣联的票面信息与电子信息是否一致
说明
存根联的票面信息与电子信息是否一致
说明
是否有购销合同
说明
是否有帐务处理
说明
是否有资金往来
说明
货物情况
有无出库记录
说明
有无入库记录
说明
其他核查资料
其他情况说明
核查意见
是否发起异地核查
审核检查结果及说明
回复异地核查结果及说明
核查人员姓名
年 月 日
填表说明：1、本表仅适用于增值税专用发票审核检查中将有关核查情况录入核查系统时使用。
2、核查结果及回复异地核查结果按照附表中代码进行填写，如审核检查结果为“开票方漏采集，已申报”，只需填写“
3、相关资料可作附件一并添加。
审核检查结果分类
企业问题
操作问题
1、受票方已认证,未申报抵扣
2、受票方重复采集，未重复申报抵扣
3、受票方票面信息采集错误
4、开票方漏采集，已申报
5、其他操作问题
一般性违规
6、受票方未按规定取得
7、受票方未按规定抵扣
8、开票方违规作废
9、其他违规（详细说明）
10、移交稽查立案查处
税务机关操作技术问题
11、操作问题
12、技术问题
回复异地核查结果信息分类
辖区内无此纳税人
1、辖区内无此纳税人
辖区内有此纳税人
2、无相应存根联
有相应存根联
3、虚开发票
4、存抵不相符
存抵相符
5、该票未申报
按正常票申报
6、企业漏采集
7、企业误作废
8、税务机关漏传递
9、税务机关发票发售错误
10、其他（详细说明）
国家税务总局关于印发《增值税专用发票审核检查操作规程（试行）》的通知
国税发〔2008〕33号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为进一步加强增值税专用发票管理，规范异常增值税专用发票审核检查工作，税务总局制定了《增值税专用发票审核检查操作规程（试行）》，现印发给你们，自
附件：1.审核检查工作底稿
2.增值税抵扣凭证委托审核检查函
3.增值税抵扣凭证审核检查回复函
4.增值税抵扣凭证审核检查移交清单
国家税务总局
二○○八年三月二十六日
增值税专用发票审核检查操作规程（试行）
第一条 为规范增值税专用发票审核检查工作，提高增值税专用发票审核检查工作质量和效率，制定本规程。
第二条 本规程所称增值税专用发票审核检查，是指各级税务机关按照规定的程序和方法，运用"增值税专用发票审核检查子系统"（以下简称核查子系统），对增值税专用发票稽核比对结果属于异常的增值税专用发票进行核对、检查和处理的日常管理工作。
第三条 审核检查的增值税专用发票，是指全国增值税专用发票稽核系统产生稽核比对结果为"不符"、"缺联"、"属于作废"的增值税专用发票。
第四条 增值税专用发票审核检查工作，由各级税务机关的流转税管理部门负责组织，稽查局和信息中心配合，税务机关管理部门（指管户的税务局、税务分局、税务所及负责税源管理的内设机构）具体实施。
第五条 国家税务总局流转税管理部门设置审核检查管理岗，每月6日前（含当日，遇法定节假日比照征管法实施细则有关规定顺延，下同）统计下列报表：
（一）《全国审核检查情况汇总统计表》；
（二）《分地区审核检查情况汇总统计表》；
（三）《全国审核检查结果统计表》；
（四）《分地区审核检查结果统计表》；
（五）《分地区审核检查税务处理情况统计表》。
第六条 省税务机关流转税管理部门设置审核检查管理岗，每月5日前统计并上报下列报表：
（一）《本级审核检查情况汇总统计表》；
（二）《分地区审核检查情况汇总统计表》；
（三）《本级审核检查结果统计表》；
（四）《分地区审核检查结果统计表》；
（五）《分地区审核检查税务处理情况统计表》。
第七条 地市税务机关流转税管理部门设置审核检查管理岗，按月查询下列统计报表，分析本地审核检查工作进度和质量情况：
（一）《本级审核检查情况汇总统计表》；
（二）《分地区审核检查情况汇总统计表》；
（三）《本级审核检查结果统计表》；
（四）《分地区审核检查结果统计表》；
（五）《分地区审核检查税务处理情况统计表》。
第八条 区县税务机关流转税管理部门设置审核检查管理岗，负责以下工作：
（一）将核查子系统无法自动分发的异常专用发票信息分捡到指定的税务机关管理部门；
（二）按月查询下列统计报表，对税务机关管理部门的审核检查工作进行监控和督促：
1.《本级审核检查情况汇总统计表》；
2.《分地区审核检查情况汇总统计表》；
3.《本级审核检查结果统计表》；
4.《分地区审核检查结果统计表》；
5.《分地区审核检查税务处理情况统计表》。
第九条 税务机关管理部门设置审核检查岗和审核检查综合岗。
（一）审核检查岗负责以下工作：
1.收到核查任务后，打印《审核检查工作底稿》（见附件1）；
2.对异常增值税专用发票进行审核检查，填写《审核检查工作底稿》，根据审核检查情况提出核查处理意见；
3.将《审核检查工作底稿》提交部门领导和区县主管局长审批；
4.经区县主管局长审批，将审核检查结果、税务处理意见及接收异地核查的回复信息录入核查子系统，对需异地核查的在核查子系统中发起委托异地核查；
5.将审核检查结果、回复异地核查信息、委托异地核查函及税务处理结果提交审核检查综合岗进行复核；
6.审核检查资料整理归档。
（二）审核检查综合岗负责以下工作：
1.将审核检查任务分派到审核检查岗；
2.对审核检查岗录入的审核检查结果、税务处理结果、委托异地核查信息、回复异地核查信息进行复核；
3.发出《增值税抵扣凭证委托审核检查函》（见附件2）及《增值税抵扣凭证审核检查回复函》（见附件3）。
第十条 省税务机关信息中心设置核查子系统技术维护岗，负责下列工作：
（一）核查子系统的系统维护和技术支持；
（二）保障核查子系统正常运行的技术环境，及时解决网络和设备故障；
（三）对审核检查结果中的技术问题进行确认；
（四）系统代码维护。
第十一条 地市、区县税务机关信息中心设置核查子系统技术维护岗，负责下列工作：
（一）对审核检查结果中的技术问题进行确认；
（二）系统代码维护。
第十二条 审核检查岗接收核查任务后，按下列要求进行审核检查：
（一） 核查抵扣凭证原件；
（二） 查看有关购销合同、帐务处理、资金往来、货物情况等；
（三） 根据工作需要可进行实地核查，实地核查必须两人以上；
（四） 填写《审核检查工作底稿》。
第十三条 经审核检查，对不同类型异常抵扣凭证分别进行处置：
（一）"不符"发票
1.抵扣联票面信息与抵扣联电子信息相符的，传递给销售方主管税务机关审核检查；
2.抵扣联票面信息与抵扣联电子信息不相符、与存根联电子信息相符的，按本规程第十七条和第十八条规定进行处理；
3.抵扣联票面信息与抵扣联、存根联电子信息均不相符的，根据抵扣联票面信息修改抵扣联电子信息，传递给销售方主管税务机关审核检查。
（二）"缺联"发票
1.抵扣联票面信息与抵扣联电子信息相符的，传递给销售方主管税务机关审核检查；
2.抵扣联的票面信息与抵扣联电子信息不相符的，根据抵扣联票面信息修改抵扣联电子信息，传递给销售方主管税务机关审核检查。
（三）"属于作废"发票
1.纳税人未申报抵扣的，按本规程第十七条和第十八条规定进行处理；
2.纳税人已申报抵扣，传递给销售方主管税务机关审核检查。
第十四条 经审核检查，对接收的异地《增值税抵扣凭证委托审核检查函》中增值税专用发票按照以下类型回复委托方税务机关：
（一）辖区内无此纳税人的，按照"辖区内无此纳税人" 录入核查子系统；
（二）辖区内有此纳税人的，分别按照"无相应存根联"、"虚开发票"、"存抵不相符"、"该票未申报"、"企业漏采集"、"企业误作废"、"税务机关漏传递"、"税务机关发票发售错误"和"其他"等录入核查子系统。
第十五条 税务机关管理部门应按下列时限完成审核检查工作。
（一）对不需要委托异地核查的异常增值税专用发票，应当在30日内完成审核检查并录入处理结果。
（二）需要委托异地核查的异常增值税专用发票，应当在30日内发出《增值税抵扣凭证委托审核检查函》并根据回复情况15日内录入处理结果。
（三）对接收的异地《增值税抵扣凭证委托审核检查函》，应当在30日内完成审核检查并向委托方税务机关发出《增值税抵扣凭证审核检查回复函》。
第十六条 税务机关管理部门应依照有关档案管理规定，将审核检查工作中形成的《审核检查工作底稿》及有关资料及时归档。
第十七条 异常增值税专用发票的审核检查结果分为以下类型：
（一）企业问题
1.操作问题
操作问题包括：销售方已申报但漏采集；购买方已认证但未申报抵扣；购买方票面信息采集错误；其他操作问题。
2.一般性违规问题
一般性违规包括：销售方违规作废；购买方未按规定取得；购买方未按规定抵扣；其他违规。
3.涉嫌偷骗税问题
涉嫌偷骗税问题包括：涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为；涉嫌增值税专用发票和其他发票违法犯罪行为；需要进行全面系统的税务检查的。
（二）税务机关操作问题或技术问题。
第十八条 经区县主管局长批准，税务机关管理部门对审核检查结果分别进行处理：
（一）属于"企业操作问题"和"税务机关操作问题或技术问题"，符合税法规定抵扣条件的，允许其抵扣增值税进项税额；
（二）属于企业问题中"一般性违规问题"的，依据现行规定处理；
（三）属于企业问题中"涉嫌偷骗税"的，不需要对企业作出税务处理，将《增值税抵扣凭证审核检查移交清单》（见附件4）及相关资料移交稽查部门查处。
对于走逃企业或者非正常户的异常发票，经过审核检查确能证明涉嫌偷骗税行为的，移交稽查部门查处。
第十九条 稽查部门应当在自接收涉嫌偷骗税有关资料之日起1个月内立案检查。
第二十条 各级税务机关应将异常增值税专用发票审核检查工作纳入税收工作考核范围，定期对以下指标进行考核：
（一）审核检查完成率＝本期完成审核检查发票数/本期应完成审核检查发票数×100%
其中：本期完成审核检查发票数＝按期完成审核检查发票数＋逾期完成审核检查发票数
本期应完成审核检查发票数＝本期按期应完成审核检查发票数＋前期逾期未完成审核检查发票数
（二）审核检查按期完成率＝按期完成审核检查发票数/按期应完成审核检查发票数×100%
（三）异地核查回复率＝本期回复异地核查发票数/本期应回复异地核查发票数×100%
其中：本期回复异地核查发票数＝按期回复异地核查发票数＋逾期回复异地核查发票数
本期应回复异地核查发票数＝本期按期应回复异地核查发票数＋前期逾期未回复异地核查发票数
（四）异地核查按期回复率＝按期完成异地核查发票数/按期应完成异地核查凭证数×100%
第二十一条 本规程由国家税务总局负责解释。各地可根据实际，制定具体实施办法
附件1
审核检查工作底稿
纳税人识别号
纳税人名称
抵扣凭证种类
增值税专用发票 抵扣联 / 存根联
发票代码
发票号码
开票日期
税 额
金 额
异常发票类型
□不符 □缺联 □属于作废
是否已抵扣
□是 □否
是否已纳税申报
□是 □否
抵扣联的票面信息与电子信息是否一致
□是 □否 （说明： ）
存根联的票面信息与电子信息是否一致
□是 □否（说明： ）
是否有购销合同
□是 □否（说明： ）
是否有帐务处理
□是 □否（说明： ）
是否有资金往来
□是 □否（说明： ）
货物情况
有无出库记录
□有 □无（说明： ）
有无入库记录
□有 □无（说明： ）
其他核查资料
其他情况说明
核查意见：
是否发起异地核查： □是 □否
审核检查结果：
回复异地核查结果：
核查人员：
年 月 日
部门审批意见：
签 字：
年 月 日
主管局长审批意见：
签 字：
年 月 日
说明：1、核查结果及回复异地核查结果按照本规程有关分类规定填写；2、相关资料可附后。
附件2
增值税抵扣凭证委托审核检查函
核查编号：xxxxxxxxxxxxxxx
xxxxx税务局：
根据增值税抵扣凭证审核检查有关规定，特委托你局对本函所涉及的 份有疑问凭证进行审核检查，并将核查结果及时反馈我局。
附件：1、《待审核检查增值税抵扣凭证清单》
2、其他资料（文档、声音、图像等）
联系人：
联系电话：
通讯地址：
邮政编码：
XXX国家税务局
年 月 日
附件3
增值税抵扣凭证审核检查回复函
核查编号：xxxxxxxxxxxxxxx
XXX国家税务局：
你局xxxxxxxxxxxxxxx号《增值税抵扣凭证委托审核检查函》的要求审核检查的凭证，我局已经进行核查，现将 份凭证的核查结果反馈你局。
附件：1、《增值税抵扣凭证审核检查结果清单》
2、证据资料（文档、声音、图像等）
联系人：
联系电话：
通讯地址：
邮政编码：
xxxxx税务局
年 月 日
附件4
增值税抵扣凭证审核检查移交清单
移交部门： 移交日期：
企业名称
凭证代码
凭证号码
问题类型
移交理由
稽查局签收
移交人： 移交部门领导签字：
移交部门主管局长签字：