顾中一辞职:关于视同销售的税务问题

关于视同销售的税务问题

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准确的作法是不会重复的。

委托方：发出商品时：借：委托销售商品（最好设三级明细） 贷：库存商品

收到货款时：借：银行存款，贷：主营业务收入 应交税金--增-销项

结转成本时：借：主营业务成本 贷：委托销售商品

受托方：收到商品时：借：受托代销商品 贷：代销商品款—某某单位

销出商品时：借：银行存款 贷：受托代销商品

交付货款时：借：代销商品款—某某单位 贷：银行存款

额~  能再从税法的角度上讲讲么  谢谢了  麻烦你了

委托销售本身有二种方法，上面所说是收取手续费方式，首先是签订代销合同，当受托方把货款汇给委托方时，就应该确认收入（手续费收入），这样与税法没有冲突的。

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这里有张志凤老师的课件讲解，委托方和受托方的处理方法同时都有，你参考一下：

（一）代销商品

1． 视同买断代销方式

在符合销售商品收入确认条件时，委托方应在发出商品时确认收入。但若协议表明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入。

【例13—18】A企业委托B企业销售甲商品100件，协议价为每件100元，该商品成本为每件60元，增值税税率为17%。A企业收到B企业开来的代销清单时开具增值税专用发票，发票上注明：售价10 000元，增值税1 700元。B企业实际销售时开具的增值税专用发票上注明：售价12 000元，增值税为2 040元。假定按代销协议，B企业可以将没有代销出去的商品退回给A企业。
　　根据上述资料，A企业的账务处理如下：
　 （1）A企业将甲商品交付B企业时
　 借：发出商品　　　　　　　　　　 6 000
　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　6 000
　 （2）A企业收到代销清单时
　 借：应收账款——B企业 　　　　　　　　11 700
　 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　10 000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　1 700
　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　　6 000
　　 贷：发出商品 　　　　　　　　　　　　6 000
　 （3）收到B企业汇来的货款11 700元时
　 借：银行存款 　　　　　　　　　　　　11 700
　 　贷：应收账款——B企业 　　　 　　　　11 700

　B企业的账务处理如下：
　 （1）收到甲商品时
　借：代理业务资产（或受托代销商品）　　　　10 000
　 　贷：代理业务负债（或受托代销商品款）　　　10 000（和委托方协议的售价）
　（2）实际销售时
　 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　14 040
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　12 000
　　 　　应交税费——应交增值税（销项税额） 2 040
　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　10 000
　 　贷：代理业务资产（或受托代销商品）　　　　10 000
　借：代理业务负债（或受托代销商品款）　 10 000
　　贷：应付账款——A企业 　　　　　　　　10 000
　（3）按合同协议价将款项付给A企业时
　 借：应付账款——A企业 　　　　　　　　10 000
　　 　应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　 　　11 700

2．收取手续费方式

（1）委托方于收到代销清单时确认收入。委托方发出商品时通过“发出商品”科目核算。

（2）受托方收到受托代销的商品，按约定的价格，借记“受托代销商品”科目，贷记“受托代销商品款”科目。

【例13—19】甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售l00件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10 000元，增值税税额为1 700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。
　　甲公司的账务处理如下：
　　（1）发出商品时
　　借：发出商品 　　　　　　　　　　　　12 000
　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　12 000
　　（2）收到代销清单时
　　借：应收账款 　　　　　　　　　　　　11 700
　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　10 000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　1 700
　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　　 6 000
　　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　6 000
　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　1 000
　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　1 000
　　（3）收到丙公司支付的货款时
　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　10 700
　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　 　　　10 700

　　丙公司的账务处理如下：
　　（1）收到商品时
　　借：代理业务资产（或受托代销商品） 　20 000
　　　贷：代理业务负债（或受托代销商品款） 　20 000
　　　（2）对外销售时
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 11 700
　　　贷：应付账款 　　　　　　　　　　　　　10 000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　1 700
　　（3）收到增值税专用发票时
　　借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
　　　贷：应付账款 　　　　　　　　　　 　　 1 700
　　借：代理业务负债（或受托代销商品款）　10 000
　　　贷：代理业务资产（或受托代销商品）　　10 000
　　（4）支付货款并计算代销手续费时
　　借：应付账款 　　　　　　　　　　　 11 700
　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　10 700
　　　　　主营业务收入 　　　　　　　　　　　1 000