广告媒体分析自考:浅析企业集团财务集中管理

　　企业集团是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。国外大型企业集团的资金管理多是高度集中的，而我国企业集团大多没有形成集中的资金管理系统。

　　1、企业集团实施财务集中管理的意义

　　在现实管理中，企业集团往往存在着这样一些问题。首先，集团成员单位各自为政，追求各自的财务目标，导致决策的次优化；其次，资源在集团成员单位之间的调动困难，资源不能优化配置；最后，集团内部资源配置上的重复浪费，损害规模效益的发挥。企业集团实施财务集中管理则能有效避免上述问题，有利于实现集团整体利益的最大化，有利于实现企业集团的资源优化配置，有利于实现企业集团“1＋1＋1>3”的整合协同效益。

　　财务集中管理是将信息技术与先进的管理思想、管理方法有机结合，提高大型企业财务和业务的综合管理水平，对整体企业资源进行有效配置、管理、控制和优化的过程。其意义主要体现在以下方面:

　　（1）实现财务协同效应。主要表现为兼并后单个企业的财务杠杆有显著提高，单个成员企业筹资能力增强。

　　（2）节约交易费用。企业集团对成员企业资金的筹集与投放进行统一控制，按照统一的资金计划筹集资金，调剂成员企业资金的安排计划，从而可以节约交易费用。

　　（3）增强财务风险抵抗能力。集团公司通过层层财务控制，控制着比单个企业多几十倍、甚至上百倍的资金，集团可以迅速调动集团资金，使单个企业脱离险境。

　　（4）有利于我国资本市场健康发展。加强企业集团财务管理有利于完善财务控制系统，完善的企业集团财务控制系统是保证财务信息质量和上市公司健康发展的重要条件。

　　2、企业集团实施财务集中管理的方法

　　（1）实行财务总监委派制

　　财务总监委派制是世界各大跨国公司进行财务集中控制的基本方式之一。其具体做法一般是：由委派单位设立专门机构负责财务总监的人选、委派、参评、奖惩等管理职责，所委派财务总监的人事、工资待遇由原委派单位负责；由委派单位明确所委派财务总监的职责和权限。

　　财务总监的主要职权通常包括：①组织并监督公司日常的财务会计活动。②审核公司的重要财务报表和报告，与公司总经理共同对财务报表和报告的质量负责。③参与审定公司的财务管理规定及其他经济管理制度，监督检查公司及其子公司的财务运作和资金收支情况。④参与公司重大经济业务事项的决策活动，包括对外投资、资产处置、资金调度和其他重大经济业务事项的决策。⑤参与审定公司重大财务决策。⑥对董事会批准的公司重大经营计划、方案的执行情况进行监督。⑦依法检查公司财务会计活动及相关业务活动的合法性、真实性和有效性，严查违规行为。⑧组织公司各项审计工作，包括对公司及各子公司的内部审计和年度报表审计工作。⑨依法审定子公司财务、会计、审计机构负责人的任免、晋升、调动、奖惩事项。⑩定期向公司管理层报告下属单位的资产运作和资金收支情况。

　　实践证明，财务总监委派制行之有效的关键是：①选择委派人员时应充分考虑委派人员的专业素质、业务技能水平和工作能力的适应度，这样才能使委派人员切实地承担起组织、指挥和协调企业集团财务工作的职责。②对委派人员的工作情况进行日常监督，并通过以下两个途径实现：其一，建立定期述职报告制度，要求委派人员不定期向企业集团有关管理部门报告重大事件，年度终了后对年度的财务工作情况进行自评。其二，建立委派人员不定期走访制度，并不定期组织专业工作质量抽查，以实现对委派人员业务工作的动态管理。③在委派人员对自身履行岗位职责情况进行自评的基础上，企业集团财务管理部门会同有关部门每年一次对委派人员的工作业绩、能力和适应性进行评价。对委派财务人员进行相应的奖励和处罚。

　　（2）建立资金管理中心，实行资金统一管理

　　资金是企业的血液，资金管理则是企业财务管理的中心。资金的集中管理有多种实现方式，目前比较常见的是在母公司设立资金结算中心或由集团内各成员企业共同出资成立财务公司。作为集团内部的一个独立法人，财务公司是全面负责集团内所有成员企业资金管理的非银行金融机构。无法成立财务公司的企业集团可在集团公司设置与财务公司功能相似的资金管理职能部门资金结算中心。无论是财务公司还是资金结算中心，都具有以下功能：

　　①结算功能。即集团内各成员企业统一在财务公司或资金结算中心开设帐户，由财务公司或资金结算中心以一个户头对银行办理集团内各企业的资金结算业务。

　　②内部监控职能。这种统一结算模式为各成员企业资金运作的合规性、安全性和效益性提供了保障，使集团公司能够有效控制各成员企业的财务收支，及时掌握各下属企业的资金状况，便于其进行调控。

　　③资金融通功能。财务公司或资金结算中心以吸收存款的方式将集团内部各企业暂时闲置和分散的资金集中起来，再以发放贷款的方式将其分配给集团内需要资金的企业，从而既满足部分企业的需要，又减少资金的沉淀，可实现集团内部资金的相互调剂余缺，提高资金的使用率。

　　财务公司除了具有上述三种职能外，还可发行财务公司债券和进行同业拆借来为各成员企业融通更多的资金；另外，还可为成员企业办理买方信贷和资产重组等业务。

　　（3）实行全面预算管理

　　企业集团为了做好预算管理，应在集团公司董事会下设预算管理委员会，负责预算的编制、审定和组织实施及调整。在编制预算时，一般宜采用上下结合的方式，即首先由集团公司根据整个集团的发展战略提出预算目标，并将其进行分解下达给各子公司，然后各子公司结合自身情况编制各自的预算草案，最后由预算管理委员会对各子公司的预算草案进行汇总和审核，并召集各子公司的经营者进行预算的协调与调整，最后由预算管理委员会审批通过。

　　在预算的执行过程中，集团的各级预算部门可通过建立严格的工作制度和实施适当的激励措施来保证各级预算目标的完成。若在预算的执行过程中出现需要调整的情况，则须经集团公司的预算管理委员会批准。预算管理委员会还应制定相应的标准来对各子公司的预算完成情况进行考核，并据以进行奖惩。来源经济导报)