grunt usemin 用法:关于推进中小企业税源管理专业化的探索与思考

    税源是依据税收法律、法规规定计算出社会经济总量中的税收数量概念或具体数值。强化税源管理是新时期税收征管的核心。分局作为基层税务机关，完整、真实地掌握辖区税源的分布及构成状况，是全面提高征管质效的前提，确保圆满完成年度税收计划的基础，具有十分重要的现实意义。目前，如何顺应税源管理专业化由“管户”为主向“管事”分岗管理为主转变的形势需要，充分发挥税源管理中枢作用和一体化专业协作的职能作用，全面掌控税源分布，保障税收任务的完成，已经成为当前税收工作的一项重要课题。2010年地税李沧分局根据纳税人上年度实现的应纳税额成立了重点税源管理科和一般税源管理科。那么如何才能准确掌控辖区税源分布及构成状况呢？在此，从一个侧面结合地税李沧分局的实际情况，对一般税源管理科的中小税源管理现状进行分析与探索。
    一、目前中小企业的税源分布及构成状况
    地税李沧分局管理三科分管李沧区九水路、浮山路、虎山路和湘潭路四个办事处5000余户中小税源企业和李沧辖区外资企业的税收征管，在中小企业税源管理方面具有一定的代表性。税收管理区域占到李沧行政区域的大部分，税源分布面广，所辖纳税人绝对数和相对数均很大，且纳税人分散，税收以小税源为主，不管是在税收征管，还是在信息收集，都存在一定的难度。因此，如何实行税源分类管理，推进中小企业税源管理专业化，是抓好一般税源管理的一条重要途径。
    1、按照企业入库情况分析税源。截止2010年底共拥有中小企业3903户，完成税收收入12780万元。如图：
   

    从上图可以看出，占总户数1.13%的44户的企业完成了近4000万元的税收，占全科收入的31.30%；占总户数5.66%的221户企业完成了近5000万元的税收，占全科收入的39.12%；而占总户数93.21的3637户企业只完成了全科收入的29.58%。
    2、按照分行业税收完成情况分析税源。从各行业完成税收情况看，制造业税收贡献率最高，达到总收入的41%，而紧随其后的分别是建筑业和商业，占总收入的19%和17%。

    二、当前中小企业税源管理存在的问题及原因
    （一）税收管理重点不突出，针对性不强。在当前的税源管理中普遍存在税收管理员管理面广、工作量大，忙于应付日常工作，而一些较大税源不突显，导致难以对区域内的较大企业或项目实施精细化重点管理，不能全面了解掌握纳税人的生产经营和纳税情况，对容易出现问题的环节分析不透，不能带着问题深入企业，只能“蜻蜓点水式”的简单了解掌握情况，导致重点企业难以重点管理。
    （二）一般税源管理不到位，管户不清。辖区内一般税源企业户数较多，年纳税再10万元以下的占全部纳税人的93.21%。由于管理员管户多，日常事务性工作量大、临时性工作多、科技化管理手段应用水平不高等原因，部分管理人员没有足够的时间、精力和动力，开展更深层次的税收管理活动。因此造成对辖区内一般纳税人税源监控和分析不到位，对失踪企业、关停并转企业跟踪不及时，造成税源不明，管户不清。上述矛盾和问题，在对中小企业的管理中表现得尤为突出。
    （三）外埠来区施工企业税源社会化管理程度不高。由于李沧区东部的大力发展，基础建设和新兴产业蓄势待发，都市型经济有很大的发展空间。因此许多中小施工企业纷纷来到李沧并通过各种手段参与施工建设。由于这些企业缺乏施工资质，所以不能及时到税务机关进行报验登记，导致税务机关不能及时掌握税源，并进行相应的监管，造成控管滞后。因此，如何充分利用和调动社会资源实施有效控管也是我们工作中急需解决的问题。
    （四）税收风险控制预警制度未能全面有效地发挥。从经济性质来看，中小企业多是私有制企业，企业的变化和波动性较强，且生产经营多不够规范，企业财务制度不健全，财务核算不准确，依法纳税意识淡薄。部分企业没有专职会计，致使纳税申报和账务报表的相关信息不实。这也就导致了税收风险控制预警制度不能有效地整合内部数据库，将纳税申报信息、财务报表信息、纳税评估采集分析信息、综合治税平台采集信息进行有效的融合比对加工分析，影响了寻找纳税风险点和风险源。
    （五）中小税源监控管理力度、手段不强。目前我们还没有从根本上解决以强化税源管理为重点，实行精细化、科学化管理、强有力监控管理的问题。我们在注重系统内部各环节监督制约的同时，如何调动一线税收管理员加强重点税源管理的积极性和主动性，提高税收征管质量方面，尚未形成一套有效的奖惩激励机制。有的重点税源管理人员在税收征管工作中只求不出错，不求高质量；只求不被责任追究，不求开拓进取，因此造成对税源企业监控力度不强，管理水平不高。
    三、对中小企业税源管理的对策及建议
    中小企业税源管理存在的问题，严重影响和制约了了中小企业税收管理水平的提高。企业虚假申报、偷逃税款、税负偏低等问题时有发生。因此，必须紧密结合税源结构特点，对税源进一步科学细分，对中小企业的管理应实施以分规模、分行业为主导的分类管理，形成重点企业—重点行业—一般税源—零星税源的梯级税源管理模式，将税源管理专业化推进到一个新水平。
    （一）实行分类管理，按层次确定重点税源监控的对象、范围、标准。根据辖区税源结构和征管现状，实施科学的分类税源，兼顾规模、行业、税种等因素，坚持“因地制宜，科学效率”的原则，科学合理地分行业、分规模划分税源。在管理目标上，将年纳税在50万以上的税源企业列为重点企业，将制造业、建筑业、商业列为列为重点行业，将按年纳税规模划分几个层次实施差别化管理。通过科学分类税源，主要是加强对重点税源的全面、及时、有效的监控，以点带面，做到全面掌控税源状况，适时进行动态监控，全面评估和科学预测，确保税款应收尽收。
    （二）按照警戒线管理办法，实施风险管理。通过内部数据库、综合治税系统等渠道，广泛进行信息汇集、加工、筛选，运用智能化分析手段加大选案力度，确定纳税评估户。以计算机系统软件为依托，对总税负率、成本利润率、行业税收贡献率、税负增减率、营业（销售）收入增减幅度与应纳税额增减幅度比对率、往来账户异常变动等经营绩效指标进行数据化测算与分析处理。找出行业中税收贡献率明显偏低、单项指标明显异常的企业列为重点评估对象，对这部分税源通过纳税评估等手段，实施更有针对性的管理，避免投入人力精力不够等问题。
    （三）不断深化税源专业化管理的观念、内涵、框架与措施。一是更新管理理念，以减负增效为目的，合理调配税收征管资源，变重“进户调查”为重“案头分析”，变“普遍撒网”为“精确定位”，变“一刀切管理”为“定向性根治”，最大限度发挥有限的税收管理资源，提高税收征管效率。二是强化风险管理理念。在专业化管理推广中通过风险防范控制，达到降低纳税遵从风险和税收执法风险、减少税收流失的目标。三是全面优化纳税服务理念。四是全面绩效管理的理念，实现税收管理员工作能动性的最大发挥和工作目标的最佳实现。
    （四）以信息化为支撑，加强专业化税源管理。充分利用数据信息，提高税收管理信息化水平。在实施专业化税源管理工作中，要充分利用现有大集中管理系统和纳税申报等税企平台中的数据开展税源分析、纳税评估等工作，认真开展税收征管状况监控分析，对不同风险程度的企业实施不同的管理措施，查找问题原因，完善管理措施，提高信息应用水平和税收征管能力。并根据大集中系统中执法责任制模块和专业化税源管理模式，制定和完善考核制度和奖惩办法，落实责任追究。并依据工作绩效落实奖惩，增强税收管理员的责任意识，提高税源管理工作的积极性、主动性。
    （五）促进和扶持中小税源的壮大发展。中小企业的发展，与大企业相比，有着更多的困难，生存的境遇更加艰难。但是管理及税收方面有时与大企业一样要求。因此，作为税务部分，如何发挥好自身的职能作用，既要收好税，又要服务好，为纳税人的生产经营、产品销售等活动提供良策，扶持企业发展，促进地方税源的不断壮大。一是用好用活税收政策。根据国家相继出台的各种政策性减免税政策，针对企业的不同情况，在恪守“依法征税，应收尽收”原则的同时，树立“不落实税收优惠政策，也是收过头税”的理念，为中小税源企业发展提供良好的发展竞争环境。二是积极为企业出谋划策引导纳税人依法纳税。充分利用地税部门掌握的政策，了解企业行业发展导向，在企业经营发展过程中，积极为纳税人的生产经营活动出谋划策，促进重点税源的不断壮大发展，提高纳税人的纳税遵从度。
    （六）加强税收管理员队伍建设，提高税收管理员整体素质。税收管理员素质的高低，对税收的征管起着很重要的作用。作为税务部门，加强税收人员的素质建设，提高税收征管的能力，是落实税收管理员制度，全面加强税源监管的根本保证。税收管理员处于税收征管的“前沿阵地”，直接与纳税人打交道，既是管理员，又是宣传员、监控员、评估员，因此税收管理员必须要有较高的综合素质和过硬的业务、电脑操作技能。为此，我们要把税收管理员培训工作放在重要位置抓好、抓实，为他们提供各种培训机会，不但要使税源管理和分析人员能够系统掌握有关重点税源管理软件的各种功能，提供实际操作水平而且还要在税收业务、执法能力上下功夫，通过人员综合素质的提高不断提高税源管理水平。