corel9简体中文版:不征税收入用于支出所形成的费用不得扣除—财政税收资料—商业会计网

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不征税收入用于支出所形成的费用不得扣除 [复制链接]

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    楼主 发表于 2011-6-28 08:21:24 |只看该作者 |倒序浏览 .onekey{position: relative; float: right; *margin-top: -20px;}.onekey a{margin-right:4px;} 一键分享 .pcb{margin-right:0}【被审单位】县XX卫生院

    【审核单位】县地方税务局

    【案    情】

    一、基本情况

    该单位经济性质：事业单位。

    经营范围：医疗、预防、保健。

    该单位2009年度会计账面核算的会计利润为662.64元。

    二、发现问题、处理及其法律依据

    （一）经核实单位本年度调增纳税所得额460633.6元

    1、职工教育经费调增纳税所得额5073.95元

    该单位本年列支职工教育经费9913.74元，允许列支职工教育经费4839.79元,核定此项目调增应纳税所得额5073.95元。

    调整依据--《企业所得税法实施条例》第四十二条：“企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。”

    2、不征税收入用于支出所形成的成本（费用）不得列支，应调增应纳税所得额455559.65元。[不征税收入占收入总额 462340/1144635.71=0.4,(1143973.07-5073.95)*0.4=455559.65]

    调整依据--《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151 号) 规定：“企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。”

    （二）经核实单位本年度无纳税调整减少额

    企业会计利润为662.64元，企业自行申报纳税调整增加应纳税所得额30316.02元，申报纳税调整减少应纳税所得额462340元，经调整后应纳税所得额为-431361.34元,企业申报应纳税所得额为-431361.34元;经税务机关调整后应纳税所得额为29272.26元。





    【评析】

    本案中，企业列支不征税收入用于支出所形成的成本费用455559.65元, 根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔 2008 〕 151 号) 规定：“企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除”，规定,不征税收入所形成的支出不得在计算应纳税所得额时扣除,应调增应纳所得额。

    由于纳税人对企业所得税税前费用扣除标准及有关纳税调整规定掌握不够，对应税收入和不征税收入共同形成的支出不能分开核算，没有按照应税收入占总收入比例作相应税前扣除处理，违反税法规定相关性原则。今后，作为税务部门及税收管理员应及时做好税收政策宣传，让纳税人能够及时熟练掌握好国家税收政策法规，特别是存在既有应税收入，又有不征税收入或免税收入的单位，要正确区分各项收入所对应支出，防止企业因为成本费用没有分开核算，而侵蚀企业所得税税基，以保证国家税款及时足额入库。
    所有的收入与支出最后都要归集到费用中吗 一个网站收入和支出详细的费用? 营业外支出的哪些项目在税前不得扣除，工资总额也不能超出？ 个人所支配的收入是指从个人收入中扣除（）后的余额 个体户设简单账只设“收入、费用、支出”三本账，可用的是什么记账凭证？ 法人代表私人名义的车所发生的费用能否计入费用，在所得税前扣除？ 2、简述支出法、收入法、部门法所计算出的国民生产总值如果不一致，应该怎么办？ 带开发票的代征税可以税前扣除吗 谈谈国内生产总值到个人可支配收入过程中所扣除的税收 做垃圾处理的单位它所支出的费用应算在哪个科目 企业网站所支出的费用列入哪一科目较合适？ 支出法与收入法的区别 居民子女教育支出占收入的比例？ 如何确认本年创汇收入，是否为银行水单上的实际外汇收入扣除费用后的外汇金额 个人收入调节税征税基数是多少？最新的 请问其他业务支出所包括是什么的支出？？ 这样的支出是费用嘛 手机输入什么命令可以查不知道的扣除的费用（比如移动梦网） 年营业收入<1500万的企业,其年营业费用不得超过年营业收入的5‰这句话对吗? 网游如何收费？所收的费用在哪里交纳呀？或它是在上网费中扣除吗？ 收入支出表 关于家庭的收入与支出的调查与分析 一个网站的收入和支出是那些? 一个网站的收入和支出是那些?