2011年12月04日08:12

　　本报讯 年关将近，许多企业、单位又开始筹划发放全年一次性奖金（以下通称“年终奖”，指在一个月内发放的属于年度性的奖金）。由于这是新修订的个人所得税法施行后的首个年终奖发放季节，因此，搞清楚年终奖发放与计税问题中的道道，对一些纳税人和企业、单位来说无疑是必需的。

　　有税务专家特别提醒：年终奖发放请尽量避开“盲区”，否则，会“得不偿税”，多发有可能不能多得，甚至还会遇到“要为多发的1元年终奖多缴纳百元、千元甚至万元的税”这种极端情况。

　　“盲区”在作怪

　　案例：今年年底，单位发给小李年终奖18800元，按有关年终奖个人所得税政策计算，小李应为这笔收入缴税1775元，即税后小李实际拿到手的钱是17025元。同单位的小王年终奖是18000元，同样方法计算，应该缴税540元，税后小王实际拿到手的钱是17460元。这样，就造成小李比小王只是多了800元年终奖，但却要比小王多缴1235元的税，导致小李实际上是“得不偿税”，还要倒贴，结果拿到手的钱就比小王少了435元。

　　为什么会出现这种所得与税负不匹配的情况？这就是“盲区”在作怪。

　　什么是“盲区”？

　　“盲区”，是因我国年终奖个人所得税计算方法导致的特别结果。

　　根据我国年终奖个人所得税计算方法，会出现这样一个规律：

　　如果年终奖数额增加到或超过某个临界点时，使得对应的纳税税率提高一档，如从3%提高到10%，随之纳税额也相应地大幅增加，这时会出现一种特别的情况，就是年终奖数额增加“一小步”纳税额却提高“一大步”、多发不能多得的情况；不过，这种情况在奖金增加幅度大到一定数额（或称“平衡点”）时又会消失，重新回到奖金增加的幅度大于纳税额提高的幅度的状态，即多发奖金税后也能多得。

　　由于个税税率有七档，这些临界点也有多个，每个临界点与平衡点之间的区间，在业内，人们形象地称之为“盲区”，表明在这些区间内，所得增加与税负增加不相匹配。

　　“盲区”在哪里？

　　据了解，在9月1日新修订的个税法施行之前，年终奖“盲区”共有八个，在这之后，因为个人所得税法在费用扣除标准、税率等方面均进行了调整，导致“盲区”也随之发生变化，形成了新的“盲区”。

　　据北京中翰联合税务师事务所提供给记者的“全年一次性奖金临界点节税安排表”看，新的“盲区”共有六个，分别是：（18001元，19283.33元）；（54001元，60187.50元）；（108001元，114600元）；（420001元，447500元）；（660001元，706538.46元）；（960001元，1120000元）。

　　如果发给员工的年终奖数额正好落在“盲区”内，对员工、企业、单位来说，本来企业想多发奖金奖励员工，但结果却让员工实际到手的奖金“缩水”了。

　　多发1元多缴万元税

　　根据我国全年一次性奖金个税计算方法，发给个人的年终奖多出1元，真的会导致税后实际奖金收入少千元甚至万元的情况。

　　以第一个“盲区”（18001元，19283.33元）为例：

　　18000元年终奖，对应税率是3%，应纳税540元，税后可以拿到17460元。

　　但如果年终奖增加1元到18001元，对应的计税税率为10%，应纳税上升到1695.10元，结果，税后能拿到的年终奖只有16305.9元。也就是说，多发1元年终奖会导致税后少得1154.1元（见上表）。

　　以第四个“盲区”（420001元，447500元）为例：

　　420000元年终奖，对应税率是25%，应纳税103995元，税后可以拿到316005元。

　　但若年终奖增加1元到420001元，对应的计税税率为30%，应纳税上升到123245.30元，结果，税后能拿到的年终奖只有296755.7元。即多发1元年终奖会导致税后少得19249.30元（见上表）。

　　以“舍”来避“盲区”

　　如何避免好心办“坏事”？用税务界人士一句调侃的话概括就是：舍得是福。

　　也就是说，在发放年终奖时，只有“舍”才能“得”。

　　根据北京中翰联合税务师事务所计算出来的临界点，个人年终奖在18000元（含）以下的，纳税额不超过540元，也不用担心“盲区”；但如果个人年终奖达到18001元~19283.33元之间，那么，就应考虑选择发18000元；如果个人年终奖达到54001元~60187.50元之间，也是如此，应考虑选择发54000元……以此类推（见上表），避开“盲区”。

　　年终奖新盲区

　　最佳推荐理由：

　　年终奖发放要防“得不偿税”。

　　年终奖个税计算方法

　　年终奖个税计算方法分两种情况：第一种：取得全年一次性奖金当月，个人工薪所得高于（或等于）费用扣除额（3500元）的，计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

　　第二种：取得全年一次性奖金当月，个人工薪所得低于费用扣除额（3500元）的，计算公式为：应纳个人所得税税额=（个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工薪所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数

　　上述两个计算公式中的税率和速算扣除数是多少？答案是：用全年一次性奖金总额÷12（一年12个月）后得出的商数，再对照工薪所得个税税率表即可确定。