风采铃素还真最佳情侣:2010会计从业资格考试《会计基础》内容精讲(6)

　　一、总分类账户与明细分类账户的含义(第三章P57账户分类)

　　1.总分类账户

　　又称为总账账户，简称总账。它是根据总分类会计科目设置的，是提供总括分类核算资料指标的账户。

　　【要点总结】

　　1.只使用货币计量单位反映经济业务。

　　2.可以提供概括核算资料和指标，不能提供经济活动的详细的核算资料和指标，是对其所属明细分类账户资料的综合。

　　2.明细分类账户

　　又称明细账户，简称明细账。它是根据明细分类科目设置的，明细账提供明细核算资料和指标，是对其总账资料的具体化和补充说明，是从属于总账的，即是总账的从属账户。

　　【要点总结】

　　除用货币计量反映经济业务外，必要时还需用实物量度或劳动量度进行反映，以满足经营管理的需要。(判断)

　　3.总分类账和明细分类账的联系和区别

　　联系:

　　(1)二者所反映的经济业务内容相同;

　　(2)登记的原始依据相同。

　　区别:

　　(1)反映经济业务的详细程度不同;

　　(2)作用不同。总分类账户对明细分类账户具有统驭控制、作用;明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。

　　表4.4　原材料总分类账

　　账户名称：原材料　　　　　　　　单位：元

　　2009年 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额

　　4月 日

　　1 略 月初余额 　　 　　 借 8500

　　8 　　 入库材料成本 8 000 　　 借 16 500

　　25 　　 生产领用 　　 5 500 借 11 000

　　30 　　 本月合计 8 000 5 500 借 11 000

　　表4.5　“原材料”明细分类账

　　账户名称：甲材料

　　2009年 凭证编号 摘要 收入 发出 结存

　　4月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额

　　1 略 月初余额 　　 　　 　　 　　 　　 　　 25 100 2500

　　8 　　 结转入库材料成本 50 100 5000 　　 　　 　　 75 100 7500

　　25 　　 生产领用 　　 　　 　　 40 100 4000 35 100 5500

　　30 　　 本月合计 50 100 5000 40 100 4000 35 100 3500

　　【例题32•多选题】关于总分类账户与明细分类账户表述正确的有( )。

　　A.两者反映的经济业务内容相同

　　B.两者登记依据相同

　　C.两者反映经济内容的详细程度不同

　　D.两者作用不同

　　『正确答案』ABCD

　　【例题33•多选题】下列表述中属于总账特点的有( )。

　　A.提供详细核算指标

　　B.提供概括核算指标

　　C.只使用货币计量单位

　　D.必要时还需要实物或时间计量单位

　　『正确答案』BC

　　二、总分类账户与明细分类账户的平行登记(简答)

　　(一)定义

　　平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据。一方面记入有关总分类账户;另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

　　(二)平行登记要求

　　1.同依据登记。即依据的会计凭证相同。

　　2.同方向登记。即记入的借贷方向相同。

　　3.同金额登记。即记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。

　　4.同期间登记。会计期间相同，并非同一时点。

　　【例题34•单选题】(2007年)对于每一笔经济业务的发生，都要在登记总分类账的同时，以同等的金额，分别登记其所属的各明细分类账。这种方法会计上称为总分类账与明细分类账的( )。

　　A.先后登记

　　B.上下登记

　　C.同时登记

　　D.平行登记

　　『正确答案』D
(三)登记方法 (教材89页)

　　【例4.14】W公司2009年4月1日“原材料”总账账户及其所属甲、乙材料明细分类账户期初余额见表4-3。

　　表4-3 原材料期初余额表

　　材料名称 数量(kg) 单位(元/kg) 金额(元)

　　甲材料 25 100 2 500

　　乙材料 40 150 6 000

　　合计 65 　　　 8 500

　　本月发生以下材料采购和收发业务：

　　(1)4月8 日，购进甲材料50kg，单价为l00元;购进乙材料20kg，单价为l50元，货款已用银行存款支付，材料验收入库。假定该企业不设“材料采购”账户，并省略增值税。根据上述经济业务编制如下会计分录：

　　借：原材料——甲材料　　　　5 000

　　——乙材料 　 　　3 000

　　贷：银行存款　　　　　 　　　　　8 000

　　(2)4月25日，生产产品领用甲、乙两种材料，其中甲材料40kg，单价100元;乙材料10kg,单价l50元，根据上述经济业务编制如下会计分录：

　　借：生产成本　　　　　　　　5 500

　　贷：原材料——甲材料　　　　 　 4 000

　　——乙材料　　　 　 　1 500

　　2.根据上述会计分录登记原材料总分类账和明细分类账，原材料总账和明细账见表4.4、表4.5、表4.6。

　　表4.4　　　　　原材料总分类账

　　账户名称：原材料　　　　　　　　　　单位：元

　　2009年 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额

　　4月 日

　　1 略 月初余额 　　　　 　　　　 借 850O(2500+6000)

　　8 　　　 入库材料成本 8 000(5000+3000) 　　　 借 16 500

　　25 　　　 生产领用 　　　　 5 500(4000+1500) 借 11 000

　　30 　　　 本月合计 8 000 5 500 借 11 000

　　表4.5　　　　　“原材料”明细分类账

　　明细账户名称：甲材料

　　2009年 凭证编号 摘要 收入 发出 结存

　　4月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额

　　1 略 月初余额 　 　 　 　 　 　 25 100 2500

　　8 　 结转入库材料成本 50 100 5000 　 　 　 75 100 7500

　　25 　 生产领用 　 　 　 40 100 4000 35 100 3500

　　30 　 本月合计 50 100 5000 40 100 4000 35 100 3500

　　表4.6　　　　　“原材料”明细分类账

　　明细账户名称：乙材料

　　2009年 凭证编号 摘要 收入 发出 结存

　　4月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额

　　1 略 月初余额 　 　 　 　 　 　 40 150 6000

　　8 　 结转入库材料成本 20 150 3000 　 　 　 60 150 9000

　　25 　 生产领用 　 　 　 10 150 1500 50 150 7500

　　30 　 本月合计 20 150 3000 10 150 1500 50 150 7500

　　(四)等式

　　总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计

　　总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计

　　总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计

　　表4.7“原材料”总分类账户与明细分类账本期发生额及余额对照表

　　单位：元

　　账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额

　　借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方

　　甲材料明细账 2500 　 5000 4000 3500

　　乙材料明细账 6000 　 3000 1500 7500

　　原材料总分类账户 8500 　 8000 5500 11000

　　【要点总结】

　　总账和明细账之间的勾稽关系，是检查账簿记录是否正确的依据，一般在会计期末采用这种方法对总分类账及其所属明细分类账进行相互核对，以便发现错账并及时更正，保证账簿记录准确无误。

　　【例题35•单选题】某企业在“原材料”总分类账户下开设了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3个明细账户。本月“原材料”总分类账户的贷方发生额为2 500万元，“甲材料”明细分类账户贷方发生额为850万元，“乙材料“明细分类账户的贷方发生额为730万元，则本月“丙材料”明细分类账户的贷方发生额应当是( )。

　　A.2 620万元

　　B.2 380万元

　　C.920万元

　　D.4 080万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』“丙材料”明细分类账户的贷方发生额=2 500-850-730=920(万元)。

　　【例题36•判断题】总账与明细账的平行登记中，“期间相同”是指对发生的经济业务在同一天登记总账与明细账( )。

　　『正确答案』错

　　【例题37•多项题】平行登记法下总账与其所属明细账之间在数量存在的勾稽关系是( )。

　　A.总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计

　　B.总账账户的本期借方发生额=所属明细账户本期借方发生额合计

　　C.总账账户的本期贷方发生额=所属明细账户本期贷方发生额合计

　　D.总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计

　　『正确答案』ABCD

　　【本章小结】

　　1.借贷记账法账户结构;(资产、费用(成本)借方增加贷方减少，负债、所有者权益、收入贷方增加，借方减少)

　　2.借贷记账法下记账规律，会计分录编制步骤(也就是确定科目、方向和金额的过程);

　　3.试算平衡表编制和作用(总账);