中财网19世纪是英国的世纪:石油企业在成本核算中的缺陷及账务处理初探3
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/04/29 19:27:30
2 石油企业在成本核算过程中的缺陷
目前，与环境有关的支出在我国石油企业中的会计处理主要作为收益性支出计入当期费用，如计入管理费用，或在金额较大时作为待摊费用处理。这种做法固然有其操作简便的优点，但也暴露出其内在的缺陷。
(1)违背了权责发生制原则
权责发生制原则，是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。
从会计核算的内容来看，开采的原油价值，按照财务会计的要求，在开发生产原油过程中发生的直接材料、直接人工以及制造费用记人产品成本，与之相关的各种费用计人当期损益。但是，所计人的均是已经发生的，实实在在看得见的成本和费用，而在开发过程中对环境所产生的外部的正效应和负效应都没有相应进行核算。当然，生态资源的降级是一个逐渐恶化的过程，难以每日连续地进行核算，笔者认为宜采用定期核算，各环境因素不论是按时点核算，还是按时期核算，都有一个归属期的问题。环境资源中的绝大部分不是由市场形成价值或价格，而是按效用确定其价值，这一特点决定了环境因素的归属期的确定，不宜采用收付实现制，宜采用权责发生制。
(2)违背了相关性原则
相关性原则是指会计核算信息必须满足宏观经济管理的需要，满足各有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。提供会计信息的主要目的是为会计信息的使用者所用，因此必须对会计信息的使用者有用。这就要求提供的会计信息必须与会计信息的使用者的要求相关联。只有相关的会计信息才具有使用价值。
这里的相关性应指与原油资源相联系，能够使会计信息满足对环境进行核算监督的事项。传统会计对环境成本没有进行核算，而环境成本确实存在，并占有很重要的地位，对决策有用，和决策相关的信息却没有进行核算，显然违背了现行会计的相关性原则。如果会计不反映这些相关内容，则不能为管理提供更加准确和有用的信息。