朱茵紫霞仙子衣服理念:利润转增公积或转增股本的纳税问题

利润转增公积或转增股本的纳税问题（法定公积、资本公积、任意公积）

一、

A企业所得税率33%，B企业15%（特区），A企业占B企业90%的股份，2006年B企业共实现1000万元的利润，2007年4月经董事会决议，把1000万提取100万的盈余公积金后余额900万做转增股本的决定。

请问：

1，900*90%=810转增股本，是否纳差额所得税？

2，企业提取盈余公积一定要经董事会决议吗？在当年盈利情况下，如董事会决议不提法定公积金（未达资本的50%），是否违法？

   发贴时间:2007-11-27 20:50:00  

  xnchenlifen 

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 1、A企业不用补缴所得税，A获得810万元等额的股权应增加“长期投资——股权投资准备”810万元。

2、企业提取公积金，一般已在公司章程中有规定。如不提法定公积金，肯定是违法了，从审计的角度，应补提。

二、

资本公积转增股本时股东纳税吗？

提问时间：2007-12-17 08:54

我公司以2000万元收购了一家企业，后经评估价值为3000万元，增值部分以资本公积入帐，后又将部分资本公积转为实收资本并为股东配股，请问股东个人应该纳税吗？万分感谢！！！！！

 [学长] 将资本公积转为实收股本是公司增加资本的主要途径之一。虽然将资本公积转为股本是公司所有者权益项目之间的增减变动，但由于其涉及公司实收股本的增加，所以必须具备增加实收股本的条件，并办理必要的手续。对于资本公积，虽然它和实收股本同属于所有者权益，但是资本公积有多种特定来源，有些资本公积项目可用于转增实收股本，而另一些资本公积项目不能用于转增实收股本。

　　记入"资本公积"总账所属以下明细账的资本公积项目(准备类），是不能用于转增资本的，如"接受捐赠资产准备"、"资产评估增值准备"、"股权投资准备"、"被投资单位评估增值准备"、"被投资单位股权投资准备"等。这些项目属于所有者权益中的准备项目，是未实现的资本公积，因此不能用于转增资本。

《关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（国税函[2005]319号）规定：考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税；在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税。

三、

某外企上市股份公司，总股份1亿股…… [2005-2-2]

    某外企上市股份公司，总股份1亿股（其中，国有法人股30％，企业法人股20％，自然股50％）。2003年未资产负债表显示资本公积500万元，盈余公积200万元，未分配利润800万元，如该公司拟上市将资本公积、盈余公积，未分配利润转增股本，请问自然人是否要缴红利所得个人所得税。

答： [2005-2-2]

    资本公积转增股本不须纳税；而以盈余公积，未分配利润转增股本，实际上是向股东分配了红股，应依法缴纳个人所得税。

（新公司法对财务会计的规定

167条：

1、公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。

2、公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。

3、公司在税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。

4、公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润有限责任公司依照本法第三十五条的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。

5、股东会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反分配的利润退还公司。

公司持有的本公司股份不得分配利润。

169条：公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。

法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。

附公司法35条：股东按实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或不按照出资比例优先认缴出资的除外。

*税务报表中项目为：

资本公积

盈余公积

（其中法定公益金）

未分配利润

*法定公益金　　

*公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金，并提取利润的百分之五至百分之十列入公司法定公益金。

公司提取的法定公益金用于本公司职工的集体福利。

注：2006年公司法修改后，法定公益金已经取消，改为任意公积金的内容

公司法167条3款 公司从税后利润中提取法定公积金之后，经股东大会或股东会决议，还可从税后利润中提取任意公积金。

总结：新公司只提到了法定公积金，并可提取任意公积金；规定了资本公积金不得弥补亏损。

那么税务报表中的盈余公积-------即包含了法定和任意公积金两项。其中法定公益金按财企[2006]67号已经取消！不再使用。

*资本公积

是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。

　　我国会计准则所规定的可计入资本公积的贷项有四个内容：资本溢价、资产评估增值、捐赠资本和资本折算差额。

　　资本溢价是所有者超面值缴入的资本，即发行价格超过面值的部分，常见于公开发行股票的公司。资产评估增值是按法定要求对企业资产进行重新估价时，重估价高于资产的账面净值的部分（参见资产评估）。捐赠资本是不作为企业资本的资产投入。资本折算差额是外币资本因汇率变动产生的差额。　

　　按照我国财务制度规定，资本公积只能按照法定程序转增资本。我国有不少上市公司均有将资本公积转增资本，增发股票的实例。