wapccbcom建设银行:建安企业虚假不实成本的发现

来源：百度文库编辑：中财网时间：2024/04/29 11:11:26

建安企业虚假不实成本的发现
一、案件背景情况
   1、企业基本情况及纳税申报情况
   XX市政建设有限公司系私营有限责任公司，2004年成立，法人代表：陈某某，经营地址：XX市鼓楼区工业路，主营建筑安装。
2006年度申报收入4261万元，应纳税所得额94万元，缴纳企业所得税31万元；2007年度申报收入6543万元，应纳税所得额132万元，缴纳企业所得税43万元。
    2、案件来源
    根据计算该公司06年、07年度企业所得税税负率仅为0.7%和0.6%，明显偏低，因此作为今年专项检查重点企业进行选案检查。
    二、检查过程及方法
   根据检查计划，检查人员通过对该企业的两年来所承建的工程进行全面核查，从该公司工程用料入手，通过原始凭证的核对，分析该企业实际发生的成本、费用列支的合理性，经过协查比对等措施，发现该公司存在的问题具体如下：
    1、检查人员在对该公司所购进的材料原始凭证中发现，部分工程所使用的钢材、水泥和砂、石等材料是向贸易公司或舍近求远的公司去购买，或发票开具的金额为整数，不符合生产经营的原则，怀疑这些取得的材料发票有假，提取该公司所入帐的发票通过相应管辖的税务机关的协查核对，发现发票上注明的开票企业要么不存在，要么企业已注销或不是该企业购买的发票等因素，基本上都是假企业或假发票，2006年和2007年发现该公司已假发票入帐材料记入成本372万元。
    2、检查人员在检查该公司的原始凭证时发现，该公司承接的宁德市的工程却向福州某贸易公司购买钢材、水泥，且在企业帐上未发现运费的支出，宁德的工程在福州买水泥，这不符合常理，因此调取福州某贸易公司所开具的发票在CTAIS2.0系统进行查询，发现发票确是福州某贸易公司开具的，且是在税务机关所购买的发票，但查询这家公司的经营范围发现其经营的产品为电子产品，没有经营钢材、水泥等项目，同时查询其在06、07年度所申报的销售收入，却只有其开发票的零头，通过管辖税务机关的协查取证，证实这家贸易公司所开具的发票是大头小尾的阴阳票，并通过对相关人员的询问调查，资金往来情况的核实，证实市政建设公司与这家贸易公司实际上没有货物往来，只是购买发票入帐成本的行为，虽然账面上已现金付款但实际未付款，只是支付购买发票的费用。根据提取的相应证据，对该公司购买发票金额507万元记入成本的行为，给予调增当年的应纳税所得额处理。
    3、在检查该公司所扣除管理费用中发现，该公司实际管理人员不多却扣除的工资总额较大，核对申报表发现对该项目未进行过纳税调整，经过计算发现该公司多扣除管理费用22万元。
    三、违法事实及处理决定
    该公司违法取得虚假材料发票金额372万元，违法购买材料发票507万元，记入材料成本中在税前扣除和多记工资费用在税前列支，造成少缴企业所得税，根据《企业所得税税前扣除办法》和《中华人民共和国发票管理办法》的相关规定，对该公司取得虚假发票记入成本给予调增当年应纳税所得额，查补企业所得税297万元，并处相应的滞纳金及罚款。
    四、案件分析与建议
    针对该公司所发现的问题及对承建工程过程的了解发现，相当多的建安企业存在工程分包的行为，且对所分包的项目缺乏监督管理，只是要求分包项目的负责人对工程使用的材料、人工费及其他费用按一定的比例提供发票进行报账，这就造成承包负责人可能提供假发票或去购买发票进行报账处理；另施工中所使用的砂石等材料购买时可能存在无法取得发票，促使承包负责人为了报账去购买发票进行入帐，以便套取现金。这样的行为造成成本的扣除不真实，造成应缴的企业所得税的流失，偷漏国家税款。
    因此，管理部门在日常管征中，应该加强对建安企业材料成本扣除的核实工作，不定期对这些企业所取得的材料发票抽取发函协查，并根据工程的具体情况核实是否存在虚假不实的成本，及时督促企业严格按照规定取得发票入帐，以真实发生的成本进行扣除，避免国家税款的流失，提高企业依法纳税的意识，依法纳税。

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