智取生辰纲教学实录:提高基层税务部门依法行政能力的思考

费建荣
温家宝总理曾在视察基层税务机关时指出：搞好纳税服务，做好税收工作，是我们税务干部应尽的责任。税务干部要文明执法，向纳税人宣传解释税收政策，使他们自觉地依法纳税，建立起征税者与纳税者之间的良好关系。要把税务机关建设成强有力的执法机关、负责任的执法机关、文明的执法机关。当前，我国经济正在平稳较快发展，税务工作者肩上的担子越来越重，面临的问题会越来越多。广大税务干部要努力学习，增长才干，建设一支过硬的队伍，更好地为经济社会发展服务。因此，加强和提高基层税务部门依法行政能力建设已经是十分迫切的工作任务，亟待研究和解决。
一、提高基层税务部门依法治税能力，是贯彻科学发展观的重要课题
在我国社会主义市场经济快速发展、社会建设和经济发展日新月异的重大时代，党的十七大提出了建设中国特色社会主义的战略目标，也对税收工作服从服务于整个国家的经济建设发展提出了新的要求。随着构建和谐社会各项惠民重大措施的实施，纳税人纳税意识的增强，纳税范围的扩大，纳税筹划的需求在不断提升，要求税务管理部门提高纳税服务意识、提升纳税服务质量；提高行政效能，提升纳税服务功能；提高依法治税技能，提升税务管理效率的呼声越来越强。进入新世纪新阶段，面对新形势新任务，省以下的基层税务机关正面临着如何提高依法治税能力的考验和挑战。这就为我们不断研究提升基层税务部门依法治税行政能力建设提出了新的要求。
（一）经济社会的发展，要求基层税务部门提高依法治税能力。随着经济的不断发展，党中央、国务院更加重视加强社会建设，不断完善社会管理，不断扩大公共服务，着力保障和改善民生，着力促进社会公平正义，致力于使全体人民共享改革发展成果，这都需要强大的财力支持。目前，我国税收已占国家财政收入的90%以上。近几年来，我国税收保持了持续年均增长23.8%的发展强劲势态，2007年税收总额达到49449亿元，比上年增收11813亿元。由于国家财力的不断增强，保证了党中央、国务院的一系列重大战略决策和部署得到了有效贯彻实施。党的十七大又提出了全面建设中国特色社会主义的宏伟目标，要顺利完成这一奋斗目标，必须要有强大、稳固的税收做保障。而我们税务部门服务科学发展和改善民生最重要的职责，就是要依法加强税收征管，确保国家税收随着经济发展而不断增加，确保各级政府能够有效地履行公共服务和社会管理职能。只有不断解决好税收与民生和发展的关系问题，才能始终体现“聚财为国、执法为民”的宗旨，才能真正实现时代赋予税务工作者的历史使命，成为保证党在建设中国特色社会主义历史进程中的生力军。因此，基层税务部门在履行税务管理服务职能时必须切实提高依法治税能力。在日常的税务管理中，只有认真做好税收征管基础工作，坚决落实“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税”的治税原则，建立和完善税收管理、税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制，加强税收预测和纳税能力的估算工作，进一步落实对重点税源的分析监控，及时发现和解决征管中存在的问题。只有大力推行税收科学化、精细化管理，才能不断提高税收征管的质量和效率。
（二）深化税收改革的紧迫性，要求基层税务部门提高依法治税效率。积极稳妥地推进税制改革，是党的十七大提出的重要任务，按照科学发展观的要求，国家将进一步深化税制改革，调整税收制度安排，充分发挥税收筹集收入和调控经济、调节分配的职能作用，使税收工作更加自觉主动地为促进科学发展与社会和谐服务。在税制改革中，已经推出或即将推出的税制改革项目主要有：一是继续推进所得税制改革，全面贯彻新的《企业所得税法》及其实施条例，制定和完善配套管理制度和办法，努力做好新旧税法的衔接工作，确保新税法顺利实施；推进个人所得税制改革，认真研究综合与分类相结合的个人所得税制度，更好地调节个人收入分配。二是深化流转税制改革，进一步完善增值税制度，继续在东北地区部分行业和中部地区部分城市进行增值税转型试点，并研究制定在全国范围内实施的方案；合理调整增值税起征点。根据国家的产业政策和消费政策，研究调整消费税的征税范围和税率。三是着力抓好地方税制改革，按照“健全中央和地方财力与事权相匹配的体制”等要求，把地方税制的改革和完善作为下一步税制改革的一项重要内容，在继续完善共享税制度的同时，努力构建更加科学合理的地方税制体系。四是研究推进房地产税制改革，深化房地产模拟评税试点工作。五是改革资源税制度，加大保护资源的力度。研究推进城建税改革，调整扩大征税范围，简并现有税率。六是在充分调查研究的基础上，研究制定环境税方案。从以上改革的任务和目标来看，作为基层税务管理机关在今后很长一个时期内所面临的学习任务和工作任务还非常艰巨。
目前，基层税务部门队伍素质仍不能完全适应新形势的要求，具体表现为：基层税务干部的年龄偏大，知识更新跟不上，新鲜血液补充不及时，已经产生中青年断档的现象；少数税务人员对税务工作的事业心、责任感和敬业精神不强；一些干部缺乏创新意识和学习能力，解决复杂矛盾的本领、素质和能力同现实工作的要求还有较大的差距；税源管理还较为薄弱，征管基础尚不够扎实，打击偷逃骗税行为的技能、力度和适应工作需要的能力亟待提高。因此，下决心提高基层税务部门的依法治税行政效率和质量的任务十分紧迫。
（三）构建和谐的征纳关系，要求基层税务部门提高依法治税行政力。构建和谐的征纳关系是时代赋予税务管理工作的基本要求。提高税收征管效率和纳税服务质量是构建和谐征纳关系的重要内容。基层税务机关是建设服务型政府的直接载体，是为纳税人提供优质税务管理和服务的窗口。必须牢固树立征纳双方法律地位平等的理念，公正、公开和文明执法的理念，纳税人合理正当的需求应给予充分满足的理念，不断强化服务意识，促进纳税人主动依法纳税，提高税法遵从度。提高全民参与税务管理的意识，广泛宣传、大力普及税法知识，围绕主题做好税收宣传工作。积极推进办税公开，充分保障纳税人的知情权、参与权、表达权、监督权，大力开展法律援助，维护纳税人合法权益。要不断改进税收宣传和咨询的方式，积极开展纳税服务援助，无偿为纳税人提供纳税资料和办税指南，有针对性地对不同群体提供个性化的纳税服务。进一步优化办税流程，简化办税程序，推行邮寄申报、电话申报、网络申报等多种申报缴款方式，方便纳税人缴税。为切实减轻纳税人负担，精简并统一需要纳税人报送的报表资料，逐步实现国税、地税共同办理税务登记证、共同设立纳税服务热线、同城办理各种税款代征和划转，建立企业、税务、银行、国库、财政信息联网，实现“税企银库”缴税一条龙，联合开展纳税信用等级评定和税务检查，降低征纳成本。要积极引导和发挥各级注册税务师行业协会、税务师事务所的作用，促进税务代理业在服务经济、完善代理管理制度，健全税务代理信誉等级，提高纳税辅导质量；规范税务代理业务、健全纳税服务体制，提高税务代理质量；统一和规范纳税服务标准，建立和完善以纳税人满意度等为内容的纳税服务考核指标体系，切实解决纳税人的各种合理需求，不断提升基层税务部门依法治税的行政力。
（四）依法治税环境的复杂性，迫切要求基层税务部门提高依法治税的技能。当前，随着社会经济的快速发展，在带来更多的税源和税收收入的同时，税收利益分配的格局致使国家、企业、个人之间的税收利益又成为经济利益主体之间的焦点，随着税收调节领域的不断延伸，始终伴随着偷税与反偷税、骗税与反骗税、避税与反避税的较量和博弈；税收管理始终处在经济交往的各个领域和社会交往的各种场所；税收服务对象的不断扩大，税务管理的范围也在逐步延伸，税收参与社会经济利益分配的领域的不断深入，使依法治税环境的复杂性不断加剧。从目前我国经济主体的结构看，国有、集体、股份制、合作制、个体、私营、外资、合资等多种经济成分并存；从经济活动的特征看，在经济全球化的背景下，商品流、资金流、信息流、人才流、技术流更加活跃，经济行为的表现形式日新月异，经济交往和贸易活动方式的日趋复杂。作为税收一线的基层税务部门将面临着更加艰巨的工作环境和挑战，税务人员将长期处在偷税与反偷税、腐败与反腐败的斗争前沿，处在十分复杂的内、外环境之中，随时面临着职业道德和执法风险的考验。为此，基层税务管理工作要与时俱进，就要下决心提高每一位税务干部依法治税的基本功，就必须从提高税务专业技能着手，抓业务学习和执业技能的提高，抓服务质量和行业执业规范的提高。只有把基层税务部门税务人员的依法治税的技能提高了，我们才能从容应对不断出现的新问题和新挑战。
二、提高基层税务部门依法治税能力的基本思路
（一）坚持正确的指导思想。提高基层税务机关的依法治税能力，必须用科学发展观统领税收工作，树立全面、协调、可持续的税收发展观，牢牢抓住推进依法治税、深化税收改革、强化科学管理、加强队伍建设的税收工作主题，扎扎实实做好“面向基层、面向征管”工作，加快税务管理现代化进程。具体来讲，作为基层税务机关就是要做到：一是坚持依法治税，认真贯彻各项税收法律、法规和政策规定，确保各项税收政策的落实到位；二是坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，大力组织各项税收收入；三是坚持抓基础管理，不断研究“管理兴税”的措施，积极探索“科技兴税”的途径，强化纳税服务，构建新型的征纳税关系；四是坚持以人为本，切实提高基层税务管理者的服务技能；业务水平和职业道德建设；加强队伍建设和党风廉政建设。这“四个坚持”既是过去一段时期我们基层税收工作成绩和经验的体现，也是我们当前和今后一段时期提高依法治税能力要继续坚持的基本思路。
（二）明确主要目标。现代公共管理科学也把科学发达程度、社会民主和文明程度以及法治完备程度作为国家和社会经济发展水平的重要衡量标准。因此，明确的工作目标是我们做好基层税务管理工作的保证。
提高新时期基层税务部门依法治税能力的总体目标应该是：通过3~5年的努力，使基层税务部门成为依法治税、科学治税、文明治税的现代化税务管理服务的政府职能部门。
依法治税能力的高低，关键在于对税收经济观的把握能力和依法履行职责的实践应用能力，在优化管理中体现人民政府为纳税人服务的价值。具体包括四条标准：一是税收法律、法规和各项管理措施的落实到位，体现公平税负；二是税收政策对经济社会发展的促进作用得到充分体现，实现社会财富的分配公平；三是纳税人对税收管理和服务的满意程度最佳，使纳税人的纳税受到全社会的尊重；四是税收遵从成本和征收的成本最低，征管的成本最优，征收的效率最高，体现税收管理服务的水平最佳。
科学治税能力的高低，关键在于对税收工作规律的认识能力及其在税收管理实践中运用科技手段对税收管理和服务的把握和应用能力，在科技进步中提高管理手段，在寻找问题中提高管理水平，在优化服务中增强税收的调控功能。对基层税务部门科学治税能力的具体考核应有四条标准：一是业务流程及组织结构的合理化程度高，内部各资源要素能够有效配置，指挥和运作系统高效、信息沟通渠道畅通、权力监督制约到位，达到依法行政的目标；二是能够充分利用现代信息技术提高税收管理质量和效率，强化内部权力监督制约，达到应收尽收，坚决不收过头税，坚决杜绝越权减免税；三是能够不断提高干部队伍的综合素质，业务水平、工作绩效持续提升，税收管理质量提升，做到纳税人和各级政府满意四是能够建立和完善税收征收成本核算与监督机制，积极精简机构，减少管理层级，优化业务流程，提高办事效率，减轻纳税人的额外负担，切实减少纳税人的纳税成本，注重降低税收征收成本。
文明治税能力的高低，关键是如何在优化服务中加强税收管理，实现管理与服务的有机结合，在强化管理中提高服务水平。在文明治税能力考核中，具体有四个主要的检验标准：一是能否积极建立起长期为纳税人提供优质纳税服务的良好的税收法制环境；二是能否做到在强化管理中优化服务内容、在提高服务质量和效率中实现管理的目标，建立起新型的税收征纳关系；三是能否增强纳税人信息获取能力，通过各种途径分析纳税人的税收负担和各行业、各区域不同企业的税负水平，开展纳税评估，采取有效措施加强税收征管，确保税收管理质量；四是能否提高纳税服务社会化发展水平，通过改进纳税申报、缴纳、入库的电子化，办理涉税事项、行政审批、发票认证、资格确认等事项的手续简化，程序规范、限时办理、审批快捷，既要提高纳税人办税便利度，又要提高社会各界和纳税人学习、了解税收法律法规的咨询、服务、宣传及其获取税收法律援助的途径，使税收管理水平适应经济发展和社会进步的需要。
（三）确立严格的考核标准。能否真正做到依法征管，关键是要符合政策要求，经得起检验，具体包括：一要符合法律、法规和各项政策要求，处理的程序和方式规范、透明，税收权力的运行得到有效监督制约；二要使税收登记率、管户率、征收率、入库率、处罚率实实在在的有所提高；三要经得起上级和相关部门的监督检查，经得起纳税人和社会舆论的监督和历史的检验。
三、打造高素质、精业务、强技能的专业化队伍，是推动基层依法治税能力全面提高的基础
基层税务干部队伍是税收事业发展的根本，是服务科学发展、促进改善民生的组织保障。要以坚定理想信念为重点，加强基层税务干部的思想建设；以造就高素质、专业化干部队伍为重点，加强基层的组织建设；通过分级分类开展全员教育培训，重点抓好基层业务骨干的培训，做到资金优先向基层投入、先进设施优先保证基层使用，优秀人才向基层流动，使基层局真正成为培养专业人才的基地、提高专业技能的摇篮、施展个人专业技能的场所，创造人尽其才的良好机制，提升人才发展的平台，努力造就一支高素质的基层税务管理干部队伍。只有建立起了以优化服务、规范执法、加强行业作风为重点的基层建设，做到优秀人才在基层发展，优秀成果从基层总结，优良经验从基层产生，就能创造出依法治税、公正治税、廉洁治税的工作经验，就能不断增强基层税务干部廉洁自律的意识，总结出税务廉政文化建设的新经验，筑牢税务干部拒腐防变的思想防线。通过不断完善基层管理和考核工作体系、服务和绩效评价体系、惩治和预防腐败体系，就能在提高基层税务部门依法治税行政能力的建设中创造出新的业绩。（作者单位：自治区国税局）