中财网脖子左侧筋疼是淋巴吗:中美两国个人所得税比较
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/04/29 15:33:40
中国个税65％来自中低收入穷人家庭
美国个税60％来自高收入人群
从理论上来看，个人所得税主要有两大功能：首先是筹集财政收入的功能。随着经济的发展，个人所得税收入占各国政府财政收入比重一直处于上升趋势，特别是一些经济发达国家，个人所得税收入在政府财政收入中的比重几乎占到半壁江山。2000年经合组织（OECD）的资料显示，发达国家个人所得税占国家税收收入总额的平均比重达到51％。个人所得税第二个功能就是对收入分配进行调节。也正是在这个意义上，国外常把个人所得税称为“罗宾汉税种”，意思是说个人所得税在体现社会公平的同时，带有更多“劫富济贫”的色彩。在大多数发达国家，个人所得税主要是根据个人的年收入来课税，并且实行累进税率，收入越高，纳税越多。比如美国高收入者就是该国个人所得税纳税的主体。据统计，年收入在10万美元以上的群体所缴纳的税款每年占美国全部个人税收总额的60％以上，是美国税收最重要来源。
国际个税改革：降低最高税率
然而，发达国家经过多年的实践后发现，在缩小收入分配差距方面，个人所得税的作用十分有限，这主要是因为高收入者的逃税、避税等使其无法实现调节。在这种背景下，近些年来，国际上掀起了一股改革个人所得税的潮流。改革主要集中在以下几个方面：一是降低最高边际税率。比如2000年德国财政部公布的税制改革方案，将最高边际税率由2000年的51％降至2001年的48.5％；法国2000年8月的减税方案，将最高税率由2000年的53.25％降至2001年的52.75％；美国到2006年，个人所得税的最高税率将从39.6％降到35％。二是减少税率档次。20世纪80年代末，OECD成员国中有16个国家的纳税档次平均从10个以上下降到不足6个。如美国把原先11％至50％的14级超额累进税率改为15％和28％两级，英国将原来27％至60％的6级超额累进税率改为25％、40％两级等。更有一些国家如俄罗斯实行13％的单一税率，大大降低了税收征管的成本。不过，单一税率的缺陷显而易见，它大大降低了个人所得税在收入再分配方面的调节功能。
中国个税65％来自中低收入家庭
相对于西方发达国家而言，中国个人所得税制的建立较晚。1980年9月1日，五届人大三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度至此方始建立，当时确立的起征点为800元。1993年10月31日，八届全国人大常委会四次会议审议通过了关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定，自1994年1月1日开始实施。尔后该法又经过多次修改。
目前，个人所得税已成为中国第四大税种。据统计，2004年全国个人所得税收入达到1737.05亿元，个人所得税占全部税收的比例为7％。与美国等发达国家比起来，这个比例还很小。此外，和美国等发达国家不同，中国的中低收入者已成为该项税收的主要负担群体。有关统计表明，在中国个人所得税纳税人中，中低收入家庭人数最多，约为3亿人。在全部个人所得税收入中，65％来源于中低收入家庭。中国当前虽然有累进制个人所得税，但征不到真正高收入的人身上，调控贫富差距的职能还远未发挥出来。
美国个税60％来自高收入人群
从理论上来看，个人所得税主要有两大功能：首先是筹集财政收入的功能。随着经济的发展，个人所得税收入占各国政府财政收入比重一直处于上升趋势，特别是一些经济发达国家，个人所得税收入在政府财政收入中的比重几乎占到半壁江山。2000年经合组织（OECD）的资料显示，发达国家个人所得税占国家税收收入总额的平均比重达到51％。个人所得税第二个功能就是对收入分配进行调节。也正是在这个意义上，国外常把个人所得税称为“罗宾汉税种”，意思是说个人所得税在体现社会公平的同时，带有更多“劫富济贫”的色彩。在大多数发达国家，个人所得税主要是根据个人的年收入来课税，并且实行累进税率，收入越高，纳税越多。比如美国高收入者就是该国个人所得税纳税的主体。据统计，年收入在10万美元以上的群体所缴纳的税款每年占美国全部个人税收总额的60％以上，是美国税收最重要来源。
国际个税改革：降低最高税率
然而，发达国家经过多年的实践后发现，在缩小收入分配差距方面，个人所得税的作用十分有限，这主要是因为高收入者的逃税、避税等使其无法实现调节。在这种背景下，近些年来，国际上掀起了一股改革个人所得税的潮流。改革主要集中在以下几个方面：一是降低最高边际税率。比如2000年德国财政部公布的税制改革方案，将最高边际税率由2000年的51％降至2001年的48.5％；法国2000年8月的减税方案，将最高税率由2000年的53.25％降至2001年的52.75％；美国到2006年，个人所得税的最高税率将从39.6％降到35％。二是减少税率档次。20世纪80年代末，OECD成员国中有16个国家的纳税档次平均从10个以上下降到不足6个。如美国把原先11％至50％的14级超额累进税率改为15％和28％两级，英国将原来27％至60％的6级超额累进税率改为25％、40％两级等。更有一些国家如俄罗斯实行13％的单一税率，大大降低了税收征管的成本。不过，单一税率的缺陷显而易见，它大大降低了个人所得税在收入再分配方面的调节功能。
中国个税65％来自中低收入家庭
相对于西方发达国家而言，中国个人所得税制的建立较晚。1980年9月1日，五届人大三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度至此方始建立，当时确立的起征点为800元。1993年10月31日，八届全国人大常委会四次会议审议通过了关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定，自1994年1月1日开始实施。尔后该法又经过多次修改。
目前，个人所得税已成为中国第四大税种。据统计，2004年全国个人所得税收入达到1737.05亿元，个人所得税占全部税收的比例为7％。与美国等发达国家比起来，这个比例还很小。此外，和美国等发达国家不同，中国的中低收入者已成为该项税收的主要负担群体。有关统计表明，在中国个人所得税纳税人中，中低收入家庭人数最多，约为3亿人。在全部个人所得税收入中，65％来源于中低收入家庭。中国当前虽然有累进制个人所得税，但征不到真正高收入的人身上，调控贫富差距的职能还远未发挥出来。
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