gta5单机版刷钱:出口退税实务操作

一：免抵退税的概念理解

概念好比是武功心法，是必须要牢记于心的，当然一上来看到这么多公式和定义，头有一点大是正常的，能理解当然是最好，不能马上理解也不要紧，一步步来，联系实际例题来理解。

1、 “免、抵、退”税概念：
“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；
“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；
“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额大于应纳税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。

2、生产企业计算公式
免抵退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税率
免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（征税率-退税率）
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

当出现留抵税额时
A、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，则
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
B、如当期期末留抵税额≥当期免抵退税额时，则
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0

〖例〗举例说明：
某企业当月销售200万（其中外销120万，内销80万），外销单证当月收齐，当月进项20万（其中用于外销12万，用于内销8万），为便于初学者理解，征退税率一致，均为17%。

第一步，计算应纳税额和免抵退税额：
         免抵退税额=外销120万*17%=20.4万
         应纳税额=内销80万*17%-20万=-6.4万
由于留抵6.4万小于免抵退税额20.4万，套用公式A所以
退税额=6.4万         免抵额=20.4-6.4=14万元

第二步，参照基本概念理解说明（这部分务必悟透）
对外销增值部分免税：外销120万*17%-外销进项12万=8.4万
内销部分应纳税额=内销80万*17%-内销进项8万=5.6万
可以用外销进项12万抵顶内销应纳税额5.6万，所以该出口企业本月不需交税
由于外销进项12万并未抵完，12万-已抵5.6万=6.4万，按概念中“在当月内因应抵扣的税额大于应纳税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税”，应退6.4万元；免的8.4万加上抵的5.6万正好等于免抵额14万。

在实际业务中，企业是不大可能严格区分进项是用于内销还是外销的，因此直接按公式套用计算就可以了。

〖承〗：对有征退税差（进项转出税额）的案例理解
在实际工作中，80%的出口产品是有征税率和退税率差的，还是上面那个例子，退税率改为13%。
计算：进项转出税额=外销120万*（征税率17%-退税率13%）=4.8万
       免抵退税额=外销120万*退税率13%=15.6万
       应纳税额=内销80万*17%-（20万-进项转出税额4.8万）=-1.6万
退税额=1.6万         免抵额=15.6-1.6=14万元
说明：两个例子的差别在于退税额，相差4.8万，也就是进项转出税额（进入成本不享受优惠政策

出口退税篇第二重：首次出口的帐务处理 
     如果第一重看完了你还是不太懂，不要紧，跟着我们一起继续打通任脉。因为这是写给新手看的，所以不加任何变化，一切均按照最简单、最通常的业务来讲。

一、 确定记帐汇率
     生产企业入帐汇率有两种选择，一是选择首次出口当月1日的外汇汇率，二是选择销售发生的当天外汇汇率。生产企业选择当月1日的外汇汇率作为入帐汇率时，如果当月1日没有公布汇率，可按当月第一次公布的汇率作为入帐汇率（即当月期初汇率）。
根据增值税暂行条例实施细则第十五条规定，生产企业出口货物入帐汇率应在事先确定，报国税部门备案，并在一个纳税年度内不得变更。
     比如2006年元月1-3日休息，元月4日的外汇中间价为8.0702，如果有企业首次出口在元月，那么记帐汇率就是8.0702，并在一个纳税年度内不得变更。

二、出口货物离岸价的确定
     按规定，出口货物的计税依据是离岸价FOB。
     生产企业出口货物，通常有两种结算价格，即离岸价（FOB）和到岸价（CIF）。
     FOB是Free on Board的英文缩写，中文全称为“装运港船上交货价”，习惯上称为“离岸价”。是指卖方负责在装运港将合同规定的货物装到买方指定的船上，并负担货物装船为止的一切费用和风险。

     CIF是Cost Insurance and Freight的英文缩写，中文全称为“目的港成本加保险费及运费价”，习惯上称为“到岸价”。是指由卖方负责办理租船订舱和保险，将合同规定的货物按时在装运港装上船，支付到目的港的保险费和运费。

     除上述外，也有以成本加运费价（C＆F）结算的，C＆F是Cost and freight的英文缩写，中文全称为“目的港成本加运价”，习惯上称为离岸加运费价，是指由卖方负责将合同规定的货物装上开往指定目的港的船只支付运费并负担货物装船以前的各项费用与风险。C＆F与CIF不同之处是，在C＆F条件下，买主自己办理货物投保手续和支付保险费。
       采用离岸价结算的，其本身体现的就是出口货物的销售价格，在财务上也以此作为销售收入；采用到岸价结算的，因其价格中包含运费、保险费等，属非货物价格，不属于本企业货物销售收入。
所以不论采用哪一种结算价格，生产企业出口货物计算销售收入的依据一律为离岸价FOB。

三、 根据外销发票FOB计算出口销售额和进项转出税额
还是借用第一重的例子，不过只出口，不收齐。
出口销售额=120万
进项转出税额=外销120万*（征税率17%-退税率13%）=4.8万
[建议]
由于出口发票往往不止一张，建议你做一张表，这是草拟的一个表样《生产企业出口发票清单》，用于核对和申报，后期该表还有比较关键的作用，我们后面再讲。

四、 建立外销帐，并做帐务处理
借：应收账款（或银行存款）120万
贷：主营业务收入-外销收入（准予免抵退税收入）120万
[注意]如果你3号出口，20号就收到了外汇，当然你就不需要考虑记帐汇率，直接按实际收汇记入银行存款就可以了。

五、 对进项转出税额进行帐务处理
借：主营业务成本   4.8万
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）4.8万
很多例题往下就直接讲免抵退的帐务处理了，其实在实际业务中，很少有人能当月发货当月收钱，因此我们就暂时不再深入了。

六、 其它
   到岸价（CIF）或成本加运费价（C＆F）与离岸价（FOB）之间的差额，作
     其他应付款—预估国外运保费处理
   生产企业应在每年年终结帐前对“其他应付款—预估国外运保费”余额，逐一进行核实，属多提部分，冲销售费用；属少提部分补提并在销售费用中列支。

出口退税篇第三重：申报软件的使用

如果说帐务处理是出口退税业务的任脉，那么申报软件好比是出口退税业务的都脉，只有打通任都二脉，你的功力方有小成。很多以前做内销的老会计到第二重都没问题，用电脑有点小问题，不过不要紧让我们慢慢来讲。

一、 生产企业出口退税申报系统的取得与安装
生产企业出口退税申报，必须使用“生产企业出口退税申报系统”。
企业请登陆中国出口退税咨询网( www.taxrefund.com.cn）上下载当前使用的版本，并安装好系统。
[建议]系统最好不要放在默认的C盘，把盘符改为D盘。
二、   首次使用系统必须进行的操作
安装好系统后用户第一次进入使用的用户名是sa，密码为空。
“当前所属期”是按税款所属时间录入的，然后按确定键进入系统。
首次使用系统，必须进行“系统维护”，修改系统配置、系统参数、系统口令等，具体操作如下：
1、点击“系统维护”—“系统配置”—“系统配置设置与修改”，点击“修改”，必须修改的内容有：
企业代码：根据海关签发的《自理报关单位注册登记证明书》上编号确定，录入企业的海关企业代码（10位数）。如果企业海关代码发生变更，请及时与进出口税收管理科联系，做好相应的变更手续。
纳税人识别号：根据国税局签发的《税务登记证》的编号确定，录入企业的纳税人识别号（15位数）。
技术监督局码：技术监督证书号码，即纳税人识别号后9位。
用户名称：根据企业《税务登记证》上的“企业名称”录入。如果企业全称超过15个中文时，企业只须录入企业名称中前15位数。
地址：根据企业详细厂址填写。
邮编、财务负责人、办税员、电话、传真和电子邮件地址根据企业真实情况填写即可。
退税登记证号：已取消，不录。
退税登记日期：《出口退税认定表》上签发的日期录入。
纳税人类别：一般纳税人就录入“1”
计税计算方法：该栏应录入为“１”。（根据国税发[2006]102号《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》第三条规定，所有生产企业均为免抵退，唯一区别是新企业和小型出口企业当时不退，次年一起办退）
进料计算方法：所有企业该栏录入“2”（购进法）。
分类管理代码：所有企业该栏录入“B”。
税务机关代码：所有企业该栏录入“４２０５００”。
税务机关名称：所有企业该栏录入“宜昌市国家税务局”。
备注：为空。
   注意修改完毕后要检查，检查无误后要点按“保存”存盘，再按“退出”键退出该模块时，系统提示重新进入，按“是”后录入“用户名”和“密码”按“确定”即可重新进入系统。注意一定要进行系统重入，否则修改信息将不会生效。
2、点击“系统维护”—“系统配置”—“系统参数设置与修改”，点击“修改”，必须修改的内容有：
   系统备份路径：原则上不要放在Ｃ盘，如果要变更可以选按该栏右方的“更改”键，再在弹出的画面上选择指定的“驱动器”和“路径”按“确定”即可。（但注意：驱动器绝对不能选择A：盘）
进料加工栏：无论企业实际情况如何，所有企业统一选“有进料加工业务”。
远程申报:选无远程申报。
屏幕提示和响铃设置：选有屏幕提示，错误信息响铃。
一致性检查选项必须选上。
单证收齐时限：报关单收齐时限为“90”天；核销单收齐时限为“90”天
修改完毕按“确定”退出，系统显示重新进入。注意一定要进行系统重入，否则修改信息将不会生效。
三、录入前的准备工作
［目录准备］在硬盘（最好是D、E盘，不要在C盘）上，建立一个文件夹并命名为“**企业出口退税申报数据”，然后在此文件夹内按照“企业简称+申报年月+数据性质”建立五个文件夹用于存放申报数据，分别是“预申报（YSB）、预反馈（YFK）、正式申报明细（ZMX）、正式申报汇总（ZHZ）、正式反馈（ZFK）”，以便存放相关数据；也可以建一个批处理文件，每次通过修改批处理文件来自动建文件夹。
附：出口业务.BAT（强烈推荐，很方便）
四、出口退税申报系统的操作
点击“向导”，进入“申报系统操作向导”的“退税申报向导”
１、【第一步】免抵退明细数据采集
◆ 〖出口货物明细申报录入〗     按下“增加”键激活编辑窗口
录入申报期当期发生的且做帐务处理的所有出口明细。
【所属期       】4位年份+2位月份，如：２００６０９
【序号         】4位流水号，如：0001、0002...
【所属期标识   】该笔记录的所属年度，规则：一般根据记帐时间确定，不一定与“所属期”一致。
【出口日期   】出口发票上的"出口日期"。
【出口报关单号】【外汇核销单号】目前均为空【代理证明号   】目前为空。
【单证不齐标志】自营出口单证不齐的录入“BH”。代理的为“D”。
【原币汇率】前面例子所讲的8.0702在这儿应录为８０７.０２。
【出口发票号   】为发票序号。
录入完成并核对无误后点击“保存”，按上述步骤可录入多条明细。
这时候我们前面作好的那张《生产企业出口发票清单》就起作用了，它好比是一把尺子，让你知道你的上机操作是否正确，很多人以为电脑是不会错的，但他们却忘了再高级的软件也是人操作的，而人总是无法避免会犯一点错误的，所以我们需要一个标准，需要建立有效的自检核对机制。这个思路我们会在以后不断地提到和强化。
２. 【第三步】免抵退税预申报
〖数据一致性检查〗
用鼠标点击“数据一致性检查”根据弹出画面的错误提示修改申报资料录入的错误后，再进行一次“数据一致性检查”，直到无发现任何错误为止；若无错误可进行下一步骤。
〖生成明细申报数据〗—（申报明细表数据）
用鼠标点击“生成明细申报数据”后，屏幕出现“申报所属期”，他的录入时间与税款所属期相同，然后点击“确定”，屏幕出现将要预申报的相关数据，点击“确定”，屏幕出现“输入申报数据的存放路径”，将生成数据放入已建好的当月预申报文件夹，点击“确定”，然后点击“关闭”。
〖网上报送预申报数据〗
　目前我们是通过“纳税人家园”网站开通ＦＴＰ服务将本月申报数据文件夹传上网（请务必传整个文件夹，以免税局人员再重建），如果临时网络不通可发邮件cktsyd@sina.com传递。
3.（了解）税务机关审核处理流程
◆ 〖网上接收数据〗
◆ 〖预审核〗
◆ 〖预反馈数据上网〗
4、【第四步】预审核反馈疑点调整
◆ 〖接收税务机关预反馈数据〗
     将本月预反馈数据文件夹从网上拷入本地硬盘对应位置。
◆ 〖税务机关反馈信息读入〗
点击“税务机关反馈信息读入”出现“输入反馈信息的存放路径”，选择对应目录读入税务机关反馈信息。
   ◆ 〖撤销已申报数据〗
点击“撤销已申报数据”，点击“确定”撤销已申报明细表数据。
◆ 〖预审疑点反馈情况查询〗
点击“预审疑点反馈情况查询” ，屏幕出现“索引窗口”，企业可逐项查看出错信息，并对出错信息进行分析，确定问题的原因，以便进行相关处理。当期的错误可直接于第一步免抵退明细数据采集的“出口货物明细申报录入”中进行修改。根据税务机关反馈的预审结果相应调整申报数据。
改正错误后重新进入【第三步】免抵退税预申报、【第四步】预审核反馈疑点调整，直至无疑点。
当然第一次申报你不会有任何疑点。
〖税务机关反馈信息处理〗
点击“税务机关反馈信息处理”，点击“是”，然后点击“关闭”。
5、【第五步】生成明细申报数据
◆ 〖数据一致性检查〗经过反馈信息的处理后还要进行数据一致性检查，检查无误后生成正式申报的明细数据。
◆ 〖生成明细申报数据〗—（申报明细表数据），此步生成的为正式申报的明细数据，将生成数据放入当月正明细文件夹。
6. 【第七步】纳税申报
根据申报明细结果填写增值税纳税申报当期出口货物销售额和免抵退税不得抵扣税额，并进行增值税纳税申报。
7. 【第八步】纳税申报表数据采集
◆ 〖增值税申报表项目录入〗
“增值税申报表数据录入”点击“增值税申报表数据录入”进入编辑窗口，按下“增加”键激活编辑窗口。
【所属期       】税款所属期。   规则：4位年份+2位月份，如：200510
【免抵退销售额】当期免抵退出口销售额。   规则：按当月《增值税纳税申报表》第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”填报
【免抵销售累计】免抵退出口货物销售额，本年累计数。回车自动出现。
【不得抵扣税额】免抵退税不得免征和抵扣税额。   规则：按当月《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第 18 栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”填报
【不得抵扣累计】免抵退税不得免征和抵扣税额，本年累计数。   回车自动出现。
【销项税额     】按当月《增值税纳税申报表》第11栏“销项税额”填报
【进项税额     】按当月《增值税纳税申报表》第 12 栏“进项税额”填报
【上期留抵税额】按当月《增值税纳税申报表》第13栏“上期留抵税额”填报
【进项税额转出】按当月《增值税纳税申报表》第 14 栏“进项税额转出”填报
【免抵退应退税】第一次肯定是O。
【检查应补税额】纳税检查应补缴税额。   规则：按当月《增值税纳税申报表》第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”填报
以下四项为自动生成，只需核对即可，有经验的会计会发现可以用申报软件来检查《增值税纳税申报表》的正误。
【应抵扣税额   】按当月《增值税纳税申报表》第 17 栏“应抵扣税额”填报
【实际抵扣税额】按当月《增值税纳税申报表》第 18 栏“实际抵扣税额”填报
【应纳税额     】按当月《增值税纳税申报表》第 19 栏“应纳税额”填报
【期末留抵税额】按当月《增值税纳税申报表》第 20 栏“期末留抵税额”填报
录入完成并核对无误后点击“保存”。
8. 【第九步】免抵退汇总数据采集
◆ 〖免抵退申报汇总表录入〗   点击“免抵退申报汇总表录入”，进入编辑窗口，按下“增加”键激活编辑窗口。按回车键，所有栏次即可自动生成无须手工录入，再按“保存”键即完成汇总表的数据采集工作。
本步骤的关键是四个字：没有差额，汇总表的右方“与增值税纳税申报表差额”栏必须干干净净。
9. 【第十步】免抵退税正式申报
◆ 〖生成申报数据〗—（申报汇总表数据）将生成数据放入当月正汇总文件夹。
◆ 〖电子信息上网〗—（ WWW.YDGS.COM.CN出口退税退税申报本企业文件夹内，将本月数据文件夹拷上网）
◆ 〖打印申报报表〗—（打印申报明细表、申报汇总表报送税务机关）
打印的报表为：
“出口货物免、抵、退申报汇总表”一式四份，
“出口货物免、抵、退申报汇总表附表”一式四份，
“出口货物免、抵、退申报明细表（当期出口明细）”一式四份

出口退税篇第四重：收汇和零申报

打通任都二脉后你就算入行了，但别高兴太早，这只是开始。
根据惯例，我们假设你第二个月只是收到关单和外汇，但核销单未核销，而且本月也无新的出口，那么不要着急做收齐，你需要等待，等待关单、核销单纸质和电子信息都确认齐全了才行，现在你只需要如下运做：
[任脉]帐务处理：
借：银行存款120万
贷：应收账款   120万
当然实际业务中银行会收取一点手续费，假设1000元，帐务处理：
借：银行存款119.9万
借：财务费用 1000元
贷：应收账款   120万
切记：即使此时你的单证都收齐了，在未确认电子信息齐的情况下也不要贸然做多余的动作。
[都脉]
零申报（仅指既无出口也无收齐）是中小企业经常会遇到的情况，很简单
1. 修改“出口业务.BAT”批处理文件内容（用替换功能修改月份），使其符合目录规范并执行该批处理文件。
2. 【第十一步】正式审核反馈信息处理
◆〖取回反馈信息〗-（上网下载正反馈信息至本地硬盘对应目录）。
◆ 〖税务机关反馈信息读入〗点浏览选取正反馈信息存放位置，确认即可。
◆ 〖税务机关反馈信息处理〗
3. 【第五步】生成明细申报数据
◆ 〖生成明细申报数据〗-（申报明细表数据）将生成数据放入当月正明细文件夹。
这步其实可以省略，但考虑到机审人员的工作习惯（因为他不知道企业是否零申报），还是保留下来，保证数据完整。但就不需要预审核了。
4.【第八步】纳税申报表数据采集
◆ 〖增值税申报表项目录入〗
此步多用回车，少用鼠标，因为有些累计数据会自动产生。
5. 【第九步】免抵退汇总数据采集
此表要求是点增加后自动产生，不允许手动修改，如自动产生的数据不正确，需查明原因直至自动产出正确报表。
◆ 〖免抵退申报汇总表录入〗
6. 【第十步】免抵退税正式申报
◆ 〖生成汇总申报数据〗-（申报汇总表数据）
◆ 〖电子信息上网〗-（将本月数据拷上网）
◆ 〖打印申报报表〗-（打印申报汇总表报送税务机关）

出口退税篇第五重：收齐及倒车

出口退税篇第五重：收齐现在我们进入最关键的一步了，需要认真小心。
俗话说“磨刀不误砍材工”，此步切忌一上来就作帐上机，这样不仅任都二脉打不通，还有可能走火入魔。
[准备动作]
1、 确认收齐单证的电子信息存在。
注意检查电子口岸，
一是你必须亲眼见到每条关单信息逐笔提交；
二是询问税局核销单信息。
对税局服务态度好的，可以打电话、发邮件、发短信告之收齐单证的关单号和核销单号，得到确认后再上机操作；如果税局人员不好说话，就跑一趟到税局查询一下。
     这种方式特别适用单证收齐多的企业，否则操作了半天，发现没信息后再回退，一忙就是大半天，却是空忙。
2、 制作标尺。
《生产企业收齐单证情况统计表》是一个非常简单的表，它由三部分组成，出口额、收齐额、差额，其中收齐额中的关键是免抵退税额，差额中的关键是出口销售额和进项转出税额。如果本月有出口，需要把差额调整数据放入《生产企业出口发票清单》与本月出口数据进行计算得到最终的出口销售额和进项转出税额。
为什么要做这么一张表，有人说申报软件就可以产出很多报表，这张表有一些多余，其实这是我们从实践中摸索出来的，有很多人一上来就进申报系统操作，操作完毕就直接打表，打完表就直接送税局，结果被税局审出问题又拿回来重做，大量的时间被浪费，其实只要做一张电子表格，增加一个检查的步骤就可以了。
我上面说的几个关键数字就好比是上机前做的一把尺子，你可以有一个参照物知道上机结果正确与否。
如果你的电子表格数据与申报软件产出的数据犯一样的错误，这样的概率很小。
[都脉]
1. 修改“出口业务.BAT”批处理文件内容（用替换功能修改月份），使其符合目录规范并执行该批处理文件。
2. 【第十一步】正式审核反馈信息处理
◆〖取回反馈信息〗-（上网下载正反馈信息至本地硬盘对应目录）。
◆ 〖税务机关反馈信息读入〗点浏览选取正反馈信息存放位置，确认即可。
◆ 〖税务机关反馈信息处理〗
这两步是常规动作，下面我们进入最关键的“红冲”。
3. 红冲
收齐单证在〖收齐出口单证明细录入〗对该记录作收齐处理。
[重点]此步的关键是以发票为对象逐张收齐。以数量或收汇额为对象都易混淆，只有发票号码是唯一的，所以前一次录入的正误直接影响此步效果。

完全冲减在〖生成出口货物冲减明细〗中找到该记录，点“冲减出口”按钮。

重新录入在〖出口货物明细申报录入〗中按结汇汇率重新录入该条记录。
在录入过程中，系统会出现“同一笔报关单BH标志不同”或“同一笔报关单重复申报”等提示，核实后可以忽略。
★ 如果一笔关单对应多张水单，且各水单汇率不一，申报时汇率如何填写？
将各水单上人民币相加，除以关单上的外币金额得出加权平均汇率作为此关单汇率。
例如：1万美元关单对应两张水单，分别是$6000,8.45;$4000,8.43,则汇率计算如下：
（6000*8.45+4000*8.43）/10000=8.442
★ 【出口报关单号】报关单只有一条明细的，为9位海关编号（即报关单右上角编号后9位）+001；报关单有多条明细的，为9位海关编号+001，002，…
★ 【代理证明号   】进口代理证明编号+2位项号。
4.免抵退税预申报
◆ 〖数据一致性检查〗
◆ 〖生成申报数据〗-（申报明细表数据）
5.上网报送预申报数据
将本月申报数据文件夹拷上网。
6.（了解）税务机关审核处理
◆ 〖网上接收数据〗
◆ 〖预审核〗
◆ 〖预反馈数据上网〗
7. 网上接收税务机关预反馈数据
上网将本月数据文件夹从网上拷入本地硬盘对应位置。
8. 疑点调整
◆ 〖税务机关反馈信息读入〗
◆ 〖撤销已申报标志〗
◆ 〖预审疑点反馈情况查询〗
养成查询反馈情况的好习惯，确保无疑点再往下做，如果有疑点如关单号录错、金额不对、代码只有8位等情况，需要修改错误重新进行预申报和反馈。
注意：“同一笔报关单BH标志不同”或“同一笔报关单重复申报”等提示属于正常疑点，可以不管。
◆ 〖税务机关反馈信息处理〗
◆ 根据税务机关反馈的预审结果相应调整申报数据
此时你就可以打印明细表了，有以下检验标准判断你的操作是否正确：
A、《生产企业出口发票清单》本月合计栏的外销收入和进项转出税额应与《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》合计栏中对应栏次一致。
B、《生产企业收齐单证情况统计表》需调整的外销收入和进项转出税额应与《生产企业出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》合计栏中对应栏次一致。
如果有不一致情况，找出问题并解决；
如果有1分钱的误差情况，这是由于四舍五入造成的，以《生产企业出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》合计栏为准修订《生产企业收齐单证情况统计表》。
按此步骤就绝对不会有1分钱差额的问题了。
9. 纳税申报
根据预申报数据填写增值税纳税申报关于出口货物销售额情况（出口销售额和进项转出税额），并进行增值税纳税申报。
10. 纳税申报表数据采集
◆ 〖增值税申报表项目录入〗
11. 生成明细申报数据
◆ 〖生成申报数据〗-（申报明细表数据）
12. 汇总数据采集
◆ 〖免抵退申报汇总表录入〗
此表必须是点增加后自动产生的，不允许手工改动，表中的免抵退税额必须与《生产企业收齐单证情况统计表》一致。
13. 免抵退税正式申报
◆ 〖生成申报数据〗-（申报汇总表数据）
此时注意选择备份。
◆ 〖电子信息上网〗-（将本月数据文件夹整体拷上网）
◆ 〖打印申报报表〗-（打印申报明细表、申报汇总表、前期单证齐全并且信息齐全明细表报送税务机关）
附：【资料目录】
出口货物免抵退税申报汇总表（四份）
出口货物免抵退申报明细表（当期出口明细）（三份）
出口货物免抵退申报明细表（前期单证收齐）（三份）
前期单证齐全并且信息齐全明细表（三份）
当期单证齐全并且信息齐全明细表（三份）
上月已审批申报汇总表（一份）
增值税纳税申报表含总表、附表二（各两份）
出口企业基本情况核对表
外销帐复印件
收齐的单证（请按收齐明细表顺序，按核销单、水单、关单、外销发票、代理证明（只对代理出口企业）顺序，单独装订以防遗失）

[都脉]
假设出口时按CIF做的120万，收齐时FOB只有100万。
1、 调整外销帐
借：应收账款（或银行存款）-20万
贷：主营业务收入-外销收入（准予免抵退税收入）-20万
2、 调整进项转出税额
借：主营业务成本   -0.8万
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）-0.8万
如果当期有其他的进项税转出额，可以作为减项处理，
如果当期无其他的进项税转出额，结转下期。
也就是说如果本月只有收齐（且人民币升值）没有出口，那么进项转出的负数暂时挂帐，到下次有出口时处理。


[倒车]
现在很多人都学会开车了，很难想象你不会倒车就能拿到驾驶执照，使用申报软件同样如此。是人都会犯一些错误，关键是少犯错误和犯了错误后能及时改正，现在我们就来讲一下倒车的问题。

第一种：预审核后发现关单号录错或自动生成的汇总表数据与手工电子表格不一致
1、[申报数据处理/撤销已申报数据]选择“申报明细表数据”
2、修改申报明细数据后重新预申报

第二种：全部数据错误被税局发回重作
1、[申报数据处理/撤销已申报数据]选择“申报汇总表数据”
2、[申报数据处理/撤销已申报数据]选择“申报明细表数据”
3、找出错误修改后重新申报

绝招：如果有一个问题，你查来查去也查不出问题怎么办？
此时如果你每月有备份数据的好习惯，那么恭喜你，把上月的备份数据导入，重新做一遍，备加小心应该就能解决，不过导入时切记选择“导入前清空系统数据库”，否则你的数据会全部翻倍

出口退税篇第六重：做帐、退税、90天、延期、补单、视同内销征税 (2007-05-23 21:44:43)   分类：出口退税资料中心
九阳神功之出口退税篇第六重：做帐、退税、90天、延期、补单、视同内销征税及其它

一、做帐和退税
在上一重里，我们还有一个重要的理解没有讲，
如果有应纳税额，那么所有的免抵退税额均为免抵额；
如果有留抵，按绝对值小的那个退。
比如留抵10万，免抵退税额15万，那么
退税额=10万   免抵额=15-10=5万；
如果留抵20万，免抵退税额15万，那么
退税额=15万   免抵额=0


月底，你会收到税局的审批批件，一般刚开始出口的企业内销占的比重较大，因此只有免抵，无退税，以批件为记帐凭证，做如下帐务处理：
借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）10万元
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）10万元

如果你是以外销为主，我们假设你有退税，以批件为记帐凭证，做如下帐务处理：
借：应收出口退税（增值税）10万元
应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）5万元
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）15万元

此时注意，你需要将本月审批免抵退税中的退税额填入下月《增值税纳税申报表》15栏“免抵退货物应退税额”，不管是否收到退税款。

对新企业是审核期(一般是12个月)后退，对小企业是每年在一月一次性办退。
收到退税款后做如下帐务处理：
借：银行存款10万元
   贷：应收出口退税（增值税）10万元
申报软件处理：[基础数据采集/企业经营情况/收到出口退税款录入]

二、90天和180天
   在出口退税业务中，90天是一个非常重要的时间概念。它的具体要求是：
   以出口报关单的出口日期为基准，所有单证必须在90天内收齐并申报，如果逾期又未办延期手续，就要视同内销征税。
   出口退税申报期征管法未明确规定，目前的默认时间是每月15日，当然遇节假日顺延。
   如果关单出口日期是2006年3月20日，那么6月到期时已经过了申报期，这种情况在7月申报没问题，不需要办任何手续，不会征税。
   如果关单出口日期是2006年3月5日，但是到6月1日只是纸质单证核销完毕，电子信息未到，此时可以拿上纸质单证到税局盖章，这样也不征税。
   如果是以下几种情况，那么就应及时提交延期申请，批准后可以再延期90天，也就是说180天，如果180天后接近半年时间你还收不齐单证那就要征税了。
1、出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的
2、因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证（比如印尼海啸）
3、因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；
4、其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。

三、单证丢失
   是人都会犯错误，犯错误并不可怕，可怕的是不知道怎么错的或不知道怎么改。
单证丢了是可以补办的。
比如关单丢了，把其它未丢的联次和发票收齐，写个报告，申报系统里也可以生成申请报告。位置：
[基础数据采集/免抵退税单证申报录入/补办出口报关单证明申请]
凭税局盖章的报告到海关申请补办就可以了，当然你同时要写个延期申请，否则补办好了又过了90天你就白忙了。
四、视同内销征税
这是一个比较沉重的话题，征税意味着企业利益受损，我们先来谈如何避免征税的问题。
80%的视同内销征税业务是由于时间问题，由于超过规定时限未办手续而造成损失，在这里，我们建议你使用表格《》对出口货物进行跟踪管理，在每次预审核完毕后，在申报软件[反馈信息处理/税务机关反馈信息查询/出口信息不齐情况查询]可以核对未收齐单证的情况，与电子表格进行核对，对纸质单证收齐电子信息不齐的及时到税局盖章，对改单、丢单的及时处理并办理延期手续。
如果确实到了无法挽回的地步非要征税，那么步骤是这样的。
对已申报但未做收齐处理的流程：
[任脉]
一、 调整外销帐
借：应收账款（或银行存款）-120万
   贷：主营业务收入-外销收入（准予免抵退税收入）-120万

二、 调整进项转出税额
借：主营业务成本   -4.8万
   贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）-4.8万

三、内销帐务处理
假设实际收汇100万
借：银行存款 100万
   贷：主营业务收入-内销收入 100万

四、销项税额
销项税额=100万/1.17*0.17=14.53万元


[都脉]
收齐单证在〖收齐出口单证明细录入〗对该记录作收齐处理。
完全冲减在〖生成出口货物冲减明细〗中找到该记录，点“冲减出口”按钮

出口退税篇第七重：视同自产

如果生意做的好，企业自然会逐步扩大，但有的时候生意太好了，企业生产能力有限，比如说月生产能力只有1万条毛巾，但接到的定单有2万条，怎么办？我们有一个视同自产业务，就是说不是你自己生产的，但按一定的流程把手续办到位可以算做自己生产。总的来说有四种情况可以算做视同自产。

一、 外购。
   为了防止骗税，对外购的产品是有严格限定的。
首先是你必须自己生产有出口产品并且有出口历史记录。如果你是生产毛巾的，但自己没出口过毛巾，第一笔业务就要从别的企业购买毛巾出口，这有违常规，也有骗税嫌疑。
其次你必须出口给原先买你的产品的外商。如果你一直是出口货物给A公司，突然与B公司签一个合同然后又外购产品出口，这也不正常，但是如果你长期与A公司有业务往来，A公司增加定单你的生产能力又达不到，这时你当然可以外购产品出口。
关于商标。必须是一直以来使用的商标，或者是你自己注册的，或者是外商给你提供的，不能是你外购产品的商标。
名称和性能。你出口毛巾，外购毛巾出口没问题，但外购玩具出口就不行了；你出口化工产品，外购的化工产品必须与你自己生产的产品名称和性能一致，否则就不能算“视同自产”。

二、 外购配套产品。
     我们这里有个企业是出口油田用的抽油泵的，抽油泵是由很多机械零件组成的，长期使用肯定有损耗或损坏，那么他外购产品用于出口，维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件也属于视同自产范畴。抽油泵是由一些钢管组成的，他如果外购一些钢管，不经过企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的，也属于视同自产范畴。

三、 集团公司收购成员企业产品；总厂收购分厂产品。
这一段文件很清楚，拷过来算了。
凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，
集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，
可视同自产产品办理退（免）税。
     （一）经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；
     （二）集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；
     （三）集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。
也就是说，你按文件规定准备好资料，写个正式申请，以企业公函形式报当地税局，逐级报退税机关，退税机关审核通过后以正式公文形式予以确认。
必须要在文件确认以后收购出口的才能算“视同自产”，如果税局尚未批复你就出口，这属于程序违章，所以凡是有成员企业的早办手续，免得出口时临时来补办手续，手忙脚乱。

四、 委托加工收回。
文件原文。
生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。
     （一）必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；
     （二）出口给进口本企业自产产品的外商；
     （三）委托方执行的是生产企业财务会计制度；
     （四）委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。
   还是拿毛巾举个例子。毛巾有提花和印花两种，我们以印花为例，假设毛巾厂有印花设备，但由于成本问题，毛巾生产出来以后请别的厂家印刷比自己印还要便宜，那么他就可以把毛巾给印花企业印好后再出口，印花企业收取加工费后，开具加工费（含代垫的辅助材料）增值税专用发票，这样也算“视同自产”。


[流程]
一、 申请需要的材料
1、 生产企业出口视同自产产品申请表
2、 出口合同
3、 国内企业的购销合同
4、 能够证明是原来外商、是自己产品的材料（原来的出口合同）
二、 认定
   当地税局收到申请后会进行核实，核实无误应填发《生产企业出口视同自产产品认定通知书》，这样你的产品才能出口并享受相关政策。
三、 申报
   当你购进货物、付款，再把货物出口以后，你就可以进行申报了。
在申报软件明细申报录入时，在该条记录备注栏注明“SZ”符号（代表视同自产产品）。
申报时还需要提供这些资料证明合法性：
1、《生产企业出口视同自产产品认定通知书》
2、增值税专用发票抵扣联复印件
3、付款凭证
4、外销发票
税局会把该批专票进行核实函调，以免骗税发生。
基本上单证收齐的时候，核实结果也回来了，做收齐申报、帐务处理，与一般业务没有区别，就不多讲了。