香色倾城女主分析:材料的明细分类核算

来源：百度文库编辑：中财网时间：2024/04/28 13:21:34

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材料的明细分类核算

计划成本管理的处理办法计划成本管理的处理办法<<隐藏

材料的明细分类核算 为了加强对各种材料的管理，保护材料物资的完整，必须合理的组织材料明细分类核算。材料明晰分类核算，包括实物核算和价值核算两个方面。材料明细分类核算，可采用“两套账”的方式，即在仓库设置一套材料卡片，由仓库保管人员负责登记库存各种材料实物数量的增减变化和结存情况，另外，财会部门设置一套数量、金额式明细账，由财会人员负责登记。采用“两套账”的方式对材料的增减变动进行双重的记录，账卡可以核对，便于财会部门及时进行金额的核算。此外，可采用“一套账”的方式，即把仓库设置的材料卡片和财会部门设置的材料明细账合并，设置一套既有数量又有金额的材料明细账，既能为仓库管理材料物资提供数量资料，又可作为财会部门进行价值核算的明细账簿。这套账放在仓库，由仓库人员负责登记收发结存数量，财会人员定期到仓库核对仓库人员的数量核算并负责登记收发结存的金额。材料明细账按材料的品种、规格设置账页、按仓库或材料类别组成账本。按实际成本计价进行材料明细分类核算，由于材料的购入地点不同，运输方式，结算价格的不同，各批购入材料的实际单位成本不同，因此，需要采用一定的方法来计算确定发出材料的实际成本。可采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、后进先出法等来计算确定。对不同的材料可以采用不同的计价方法，计价方法一经确定，不能随意变更。三、按计划成本计价计划成本计价的材料核算计划成本计价按计划成本计价进行材料收发结存核算时，“原材料原材料”账户按计划成本计价计划成本计价反映各种材料的原材料计划成本计价增减变动。为了核算购入材料的实际成本实际成本与计划成本以及入库材料的成本差异额，还应设置实际成本 “材料采购材料采购”和“材料成本差异材料成本差异”账户。材料采购材料成本差异 “材料采购材料采购”账户核算企业购入材料的采购成本，该账户借方借方登记购入材料的货款和采购费用材料采购借方以及结转入库材料实际成本小于计划成本的节约差异额；贷方登记结转入库材料的计划成本贷方以及入库材料实际成本大于计划成本的差异额；借方余额为月末在途材料的实际成本。该账户按材料类别设置明细账。 “材料成本差异材料成本差异”账户核算企业各种材料实际成本与计划成本的差异额，是各材料账户的调材料成本差异整账户。该账户借方登记入库材料实际成本大于计划成本的超支差异额；贷方登记入库材料实际成本小于计划成本的节约差异额及月末分配转出的发出材料应负担的差异额(超支差异额用蓝字，节约差异额用红字)，该账户月末余额可能在借方也可能在贷方，表示月末结存材料应负担的超支或节约的差异额，该账户按材料类别设置明细账户。 (一)外购材料收人业务的总分类核算企业外购材料的贷款及发生的采购费用，在取得和审核有关结算凭证后，按实际数额借记 “材料采购”账户，贷记“银行存款”、 “应付票据”等账户；材料验收入库时，结转入库材料用计划成本，借记有关材料账户，贷记“材料采购”账户，并结转入库材料的成本差异，实际成本小于计划成本的差异额，借记“材料采购”账户，贷记“材料成本差异”账户；实际成本大于计划成本的差异额，借记“材料成本差异”账户，贷记“材料采购”账户。为简化总分类核算工作，外购材料入库时不必逐笔按计划成本结转，可于月末汇总结转，即月末将本月收到结算凭证的收料凭证按材料类别分别汇总按材料类别分别汇总其实际成本和计划成本，计算成本差异额，据以编制结转入库材料计划成本和结转成本差异额的会计分录。 (二)材料发出的总分类核算按计划成本计划成本进行材料发出的核算，由于日常发出材料时，都是按计划单价计价，所以使发计划成本出材料的计价工作很简便，并可随时计价，均衡材料日常计价工作。对于平时各部门领用材料的单据，企业可定期按使用部门和用途归类汇总按使用部门和用途归类汇总，月末编制发料凭证汇总表，按计划成本按使用部门和用途归类汇总编制各部门领用材料的分录。然后，通过计算和分配发出材料应分摊的差异额(超支差异额用蓝字分配，节约差异额用红字分配)，将各部门领用材料的计划成本调整为实际成本。以上核算的账户关系如下(见图 5-7)。 (三)材料的明细分类核算 1．材料明细账按计划成本计价对材料收发的核算，每一种材料的收入和发出都是按已确定的计划单价计价，因此，更便于采用“一套账”的核算方式。日常核算由仓库人员在材料明细账中登记材料收发结存的数量，财会人员定期到仓库稽核，月末以结存数量乘以计划单价，计算并登记某种材料的结存金额，以便对账。为了反映和控制库存各类材料增减变动，财会部门还应按照材料的保管地点(仓库)和类别设置材料明细账，该账可根据收发料凭证定期归类汇总后登记，可以反映和控制各库各类材料资金的增减变化，还可以同仓库的材料明细账进行核对。 ①用银行存款、商业汇票、赊购、预付款结算方式购入材料，计算购入材料的实际成本并计算应支付的增值税的进项税额 ②原材料按计划成本入摩，并结转入库材料的材料成本节约差异(也可以在月末根据“收料凭证汇总表”，结转入库材料计划成本) ③原材料按计划成本入库，并结转入库材料的材料成本超支差异 ④月末根据“发料凭证汇总表”，计算发出材料计划成本 ⑤分配材料成本差异，超支差额用蓝字分配，节约差额用红字分配 2．材料采购明细账材料采购明细账是用来记录企业外购的各类或各种材料的实际采购支出，计算确定各类或各种材料的实际采购成本及成本差异额的明细记录。材料采购明细账采用横线登记法，借方按照经济业务发生的顺序，根据有关凭证逐笔登记根据收料单登记验收入库的各批外购材外购材料的实际采购成本；贷方按照借方记录的顺序根据收料单根据收料单料的计划成本和成本差异额；月末账内只有借方金额而无贷方金额的款项即为在途材料。为了下月记账方便，可将各项在途材料逐笔结转，照抄到下月账内。 3．材料成本差异明细账材料成本差异明细账的设置应与材料采购账户口径一致，用以反映各类材料的成本差异额和材料成本差异率，并据以计算和调整发出材料应负担的差异额。四、委托加工物资的核算工业企业购入的材料，有些因企业生产条件的限制，需要委托外部单位将某种材料加工为另一种材料(如纸张加工成商标纸，木材加工成包装箱等)，以满足企业生产的需要。委托外部加工的材料发出后，虽然保管地点发生了转移，但所有权仍属本企业，企业应加强对委托加工材料的管理，对委托加工材料的发出、加工费的结算、加工材料的收回等单独组织核算。企业应设置“委托加工物资委托加工物资”账户借方登记发出材料的实际成本、支付的加工费和发生的外地委托加工物资运杂费及相关税金；贷方登记已加工完成并验收入库的委托加工物资和退回剩余材料的实际成本；借方余额反映未加工完成的委托加工材料的实际成本和已支付的加工费等。该账户按加工合同设置明细账。其核算的账户关系如下(见图 5-8)。 ①发出加工材料，结转发出材料的材料成本差异 ②支付加工费、往返运杂费以及支付的相关税金（注：指支付的代收代缴的收回后直接用于销售的消费税及未取得抵扣证明的一般纳税人支付的增值税及小规模一般纳人应缴纳的增值税） ③材料加工完毕入库，结转入库材料的成本差异，超支用蓝字，节约用红字。

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