安徽地平线设计院:[求助]交易性金融资产和直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的区别

来源：百度文库编辑：中财网时间：2024/04/28 10:15:34

1.是会计计量方面的要求。该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。

2.企业风险管理或业绩考核的要求使得企业要作这样的指定。

我分别举2个例子你就明白了。
第一种情况，比如你发行了短期债券100万，然后买入股票.如果你把股票划分为可供出售金融资产,那么你付利息会确认财务费用,但是股票的涨跌又是计入资本公积.这样导致双方的计量基础不同,这样你每年投资收益和成本的口径就不同了.

第二种情况,很典型的就是基金公司,如果我管理一个基金.里面包含了股票,债券,权证等.有可能这个组合中有的股票我一直持有了10年,有的股票我一直在短线交易.公司考核我的业绩一定是按照市价来的.所以我们也要把它指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一般来说，我们可以根据持有者的意图划分为交易性金融资产，持有至到期，已经可供出售。贷款有点特殊。但是如果有以下的情况，我们就必须直接指定以公允价值计量且期变动计入当期损益。
1.是会计计量方面的要求。该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。

2.企业风险管理或业绩考核的要求使得企业要作这样的指定。

第一种情况呢，就是如果上市公司发行短期债券（交易性金融负债）。筹集的钱用来买股票或者债券。虽然管理者可以按照自己的持有意图划分为交易性金融资产或者持有至到期投资或者可供出售金融资产，但是因为你这些钱的来源是交易性金融负债。所以我们必须直接指定买入的金融资产为交易性金融资产，这样双方的计量口径才一致，才能真实的反应此上市公司的业绩。要不然，如果金融负债大幅下跌，但是买入的股票又按照持有至到期计量，会导致业绩的失真。
第二种情况呢，如果基金公司管理着一个股票组合，虽然按照持有者意图可以长期持有划分为持有至到期，但是基金公司为了考核基金的业绩，必须把它直接指定为以公允价值计量且期变动计入当期损益。我们基金持有人看的就是基金的净值（公允价值）。

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