米拉和拉克萨斯同人文:稽查能手考试参考题（转 2007-11

一、填空题（请在下列各题的空格内填入恰当的内容，全部填正确该小题才能得分，未填或错填该小题均不得分。每小题1分，共15分）。
1、新《征管法》中规定的行政处罚，罚款额在（ ）元以下的，可由税务所决定。
2、税务行政复议机关应当自受理复议申请之日起（ ）日内作出税务行政复议决定。对不能如期作出税务行政复议决定的，经税务行政复议机关的（ ）批准，可以适当延长，但期限最长不超过（）日。
3、违反税收法律，行政法规应当给予行政处罚的行为，在（ ）年内未被发现的，不再给予行政处罚。
4、未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，处（ ）元以下的罚款；情节严重的，处（ ）元以上（ ）元以下的罚款。
5、生产型增值税的特点是计算增值税时，不允许扣除任何（ ）；收入型增值税的特点是允许扣除纳税期内应计入产品价值的（ ）。
6、某企业2000年度产品销售收入1600万元，其他业务收入240万元，营业外收入210万元，业务招待费支出15万元。请计算业务招待费扣除限额（ ）万元，应调增计税所得额（ ），其招待费多列部分应缴企业所得税（ ）万元。（税率33%，保留小数点后2位）
7、纳税人销售应税消费品的销售额是向购买方收取的（ ）和（ ），但不包括应向购买方收取的（ ）。
8、凡经中国人民银行及其分支机构批准成立的，在中华人民共和国境内经营人民币、外币及外汇个人储蓄存款业务的（ ）、城市信用社和（ ）及（ ）依法办理储蓄业务的机构，均是储蓄存款利息所得个人所得税的扣缴义务人。
9、某企业取得的销售收入不作销售处理而挂往来帐，企业原帐务处理为：借记“银行存款”，贷记“应付帐款”。若在年终决算前税务检查后对该笔业务进行帐务调整，应借记（），贷记（ ，贷记（ ）。
10、特殊情况下由付款方向收款方开具发票是指（ ）和（ ）支付个人款项时开具的发票。
11、税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示（ ）
12、税务行政处罚听证的范围是对公民作出（ ）元以上或者对法人或其他组织作出（ ）元以上罚款的案件。
13、一个完整的计算机系统应包括（ ）系统和（ ）系统。
14、增值税一般纳税人取得的由防伪税控系统开具的增值税专用发票必须坚持（ ）的原则。
15、税务登记由国家税务局、地方税务局按照国务院规定的税收征管范围，实行（ ）。
二、选择题（下列各题的备选答案中有1—4个答案是正确的，请选择正确答案的代号填入题目的括号内，错选、少选或多选均不得分。每小题1分，共25分）。
1、税务机关代开普通发票的范围是（ ）
A、无证临时经营 B、农民销售自产农副产品
C、居民、机关、团体、部队、学校等销售自有自用物品
D、固定工商业外埠经营的
2、某商场6月实行还本销售家俱，家俱现售价165000元，5年后还本，该商场6月增值税计税销售额是（ ）元。
A、165000 B、33000 C、1650 D、不征税
3、下列行为应纳增值税的是（ ）
A、典当业的死当物品销售 B、银行的金银业务
C、银行融资租赁货物 D、集邮商品的生产
4、依增值税的有关规定，纳税人购进货物允许抵扣的时限有（ ）
A、工业企业购进货物已验收入库 B、工业企业购进货物已到达但未验收入库
C、商业企业购进货物已支付货款 D、商业企业购进货物已入库但未付款
5、下列混合销售行为，属于征收增值税的有（ ）
A、企业生产铝合金门窗并负责安装 B、批发企业销售货物并实行送货上门
C、宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料 D、电信部门销售移动电话并提供电信服务
6、征管法赋予税务机关采取的强制执行措施有（ ）
A、加收滞纳金 B、对税务违章行为进行处罚 C、书面通知银行或其他金融机构从其存款中扣缴 D、扣押、查封、依法拍或变卖商品、货物或其他财产，以拍或变卖所得抵缴税款
7、下列货物销售，适用13%税率的有（ ）
A、某粮店加工切面销售 B、某食品厂加工方便面销售
C、某粮食加工厂加工玉米面销售 D、某食品厂加工挂面销售
8、纳税人自产自用应税消费品，按消费税暂行条例规定，用于连续生产应税消费品的（ ）
A、视同销售纳税 B、于移送使用时纳税
C、按组成计税价格纳税 D、不纳税
9、消费税的纳税环节分为（ ）
A、批发环节 B、零售环节 C、进口环节 D、生产环节
10、某农机公司兼营小饭馆，未单独核算，征税时确定其适用税率为（ ）
A、农机13%，饭馆17% B、农机17%，饭馆13%
C、农机13%，饭馆13% D、农机17%，饭馆17%
11、下列哪些情况属于自制应税消费品（ ）
A、由受托方提供原材料生产的应税消费品
B、受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
C、由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
D、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
12、下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（ ）
A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、土地增值税
13、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内按照（ ）预缴税款。
A、上期实际缴纳的税额 B、上年同期实际缴纳的税额
C、纳税人估算的税额 D、税务机关核定的税额
14、税务机关在发票检查中，可行使的权力（ ）
A、调出发票查验 B、检查印制发票的情况 C、查阅与发票有关的凭证、资料 D、向纳税人询问与发票有关的问题和情况
15、定期定额户发生停歇业时，应在停歇业前（ ）日内，向主管部门税务机关填报《停<歇>业申请审批表》。
A、5 B、7 C、10 D、15
16、防伪税控系统专用设备包括（ ）
A、税控金税卡 B、税控IC卡 C、读卡器 D、开专用发票的打印机
17、税务机关可以适用简易程序的行政处罚案件包括（ ）
A、对公民处以50元以下罚款的；
B、对法人或其他组织处以1000元以下罚款的；
C、对公民、法人或其他组织处以50元以上1000元以下罚款的；
D、税务机关认为可以适用的
18、按税法规定，纳入税务处理的资产主要有（ ）
A、固定资产 B、流动资产 C、无形资产 D、递延资产
19、某企业全年销售是1000万元，销售成本为600万元，管理费用和财务费用200万元，上缴增值税30万元，消费税、城市维护建设税和教育费附加共计70万元，通过救灾委员会向灾区捐赠10万元。根据所给数据计算公益、救济的限额为（）万元。
A、6 B、3.9 C、3.6 D、2.7
20、税务机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚的（ ）
A、事实 B、理由 C、依据 D、当事人依法享有的权利
21、对认证不符或密文有误的专用发票，发票注明金额在（）万元以上的，征收机关应立即移送稽查局进行查处，并按规定进行上报。
A、10 B、5 C、7 D、20
22、计算机的软件系统包括（ ）
A、操作系统 B、编译软件和连接程序
C、各种应用软件包 D、系统软件和应用软件
23、计算机之所以会染上病毒，是因为（ ）
A、由操作人员自身的疾病传染给计算机的 B、使用带有病毒的软盘
C、运行应用程序造成的 D、内存容量小、主机运行速度慢等因素
24、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的处二千元以上一万元以下的罚款。( )
A、未按照规定期限办理税务登记、变更、注销登记的；
B、未按照规定设置、保管账薄或者保管记帐凭证和有关资料；
C、欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段；
D、未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；
25、对经立案查处的案件，税务稽查完毕，稽查人员应制作（ ）
A、《税务稽查结论》 B、《税务稽查报告》
C、《审理报告》D、《税务处理决定书》
三、判断题（下列各题，你认为正确的在括号内划“√”，错误的划“×”。 每小题1分，共15分）
1、现行税收法律、行政法规规定的税务行政处罚主要有罚金、没收违法所得和停止出口退税权三种。 （ ）
2、对逾期不履行税务行政处罚的，每日可按罚款数额的3%加收罚款。 （ ）
3、纳税人到外县（市）销售货物，《外出经营活动税收管理证明》的有效期限一般为3个月。 （ ）
4、当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可依法采取税收保全和强制执行措施。 （ ）
5、发票主要分为普通发票、专业发票和特殊发票三类。 （ ）
6、纳税人凡有逃避纳税义务的行为，主管税务机关均可采用税收促使措施。（ ）
7、实施税务稽查至少1人，并应出示税务检查证件。 （ ）
8、对企业收取的价外费用等应税收入直接冲减费用的，若在决算后检查出的，应作的帐务调整为：借“以前年度损益调整”，贷“应交税金——增值税检查调整”。 （ ）
9、税务机关应在当事人提出听证要求后的10日内举行听证。 （ ）
10、税务行政复议实行“不告不理”的原则。 （ ）
11、我省城镇销售货物的增值税起征点为900元。 （ ）
12、防伪税控企业抄税时只需带IC卡，可以不带抄有数据的软盘。 （ ）
13、计算机的CPU是由运算器和控制器组成。 （ ）
14、甲县国税局和地税局在联合执法时，因违法行使职权给纳税人乙的合法权益造成损害，共计人民币1000元。纳税人乙若要求赔偿，只能分别要求甲县国税局和地税局各赔偿500元。 （ ）
15、某钟表修理店，由一残疾人出资兴办，并并雇用了两个员工（非残疾人）。按规定，对该店的全部收入应免予征收增值税。 （ ）
四、简答题（每小题5分，共15分）
1、金税工程的总体目标是什么？
2、税务机关在哪些情况下可以核定纳税人的应纳税额？
3、按《行政处罚法》的规定，不予处罚的情节有哪些？
五、计算题（第1题7分，第2题8分，共15分）
1、某商场（一般纳税人）2001年3月发生下列经济业务（购销税率均为17%）：

（1）购入货物取得手工版专用发票上注明货物金额为400万元，增值税68万元，货款已付。
（2）收到铁路货运发票一张，票面注明运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，途中保险费2000元。已支付。
（3）销售货物价款为800万元。
问：（1）该企业当月应纳增值税为多少？（2分）
（2）假设该企业于4月7日办理了3月份的税款延期缴纳手续，税务机关批准在4月20日前缴清税款。但企业直到5月25日才缴纳税款。问，这笔税款的滞纳金为多少？（3分）
2、某企业2000年会计报表利润850000元，未作任何项目调整，依33%的税率计算缴纳企业所得税280500元（当地计税工资标准为800元/人/月）。2001年2月税务机关对该企业2000年度有关帐册资料进行检查发现如下问题：
（1）企业有正式职工150人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金1500000元。
（2）企业“长期借款”帐户中记载：年初向工商银行借款100000元，年利率14%；向其他企业借周转金200000元，年利率20%，上述款项均用于生产经营。
（3）企业年销售收入50000000元，列支业务招待费250000元；
（4）企业全年计提职工福利费210000元，工会经费30000元，教育经费25000元；
（5）企业8月在营业外支出中列支税收滞纳金10000元；
（6）“投资收益”中有国债利息收入20000元；
（7）其他核算均无问题。
请计算应补企业所得税为多少？
六、综合分析题（15分）
某工业企业系增值税一般纳税人，生产A产品每台不含税售价2000元，销售工厂成本1500元/台，原材料、产成品均适用17%税率。税务稽查人员对该企业于2000年6月对5月份纳税情况进行审查，经核实有关帐、表反映与申报一致，销售成本已结转，进一步抽查有关帐、证，发现一些情况列示如下（未提事项视为全部正确）：
1、5月4日，购进低值易耗品一批，取得增值税专用发票上注明价款50000元，税金8500元，尚未入库，企业帐务处理为：
借：材料采购 50000
应交税金——应交增值税（进项税额） 8500
贷：银行存款 58500
2、5月10日，本企业新建传达室，领用生产材料一批，帐面价值1000元，企业帐务处理为：
借：在建工程 1000
贷：原材料 1000
3、5月25日，用自产A产品15台等价串换原材料一批，双方签订以物易物合同，并互开增值税专用发票，企业帐务处理为：
（1）借：原材料 30000
应交税金——应交增值税（进项税额） 5100
贷：应付帐款 35100
（2）借：应收帐款 35100
贷：产成品 35100
（3）借：应付帐款 35100
贷：应收帐款 35100
4、5月26日，将自产产品100台分给股东，企业帐务处理为：
借：应付利润——应分给股东的利润 150000
贷：产成品 150000
要求：
1、扼要指出存在问题（4分），并作出帐务调整（8分）。
2、计算应补增值税（3分） 参 考 答 案
一、填空题
1、2000 2、60，负责人，30 3、54、2000，2000，100005、外购固定资产的价款；折旧费部分 6、8.52，8，2.147、全部价款，价外费用，增值税税款8、商业银行，农村信用社，邮政企业9、应付帐款，产品销售收入，应交税金——增值税检查调整10、收购单位，扣缴义务人 11、税务检查证，税务检查通知书12、2000，1000013、硬件，软件14、先认证后抵扣，不认证不抵扣15、统一代码，分别登记，分别管理16、10万元，50万元17、纳税人，50%，3倍18、记录，录音，录像，照相，复制19、陈述权，申辩权20、账户账号21、银行同期存款利息22、个人及其所扶养家属维持生活必须的住房和用品 23、会计核算软件
二、选择题
1、ABCD2、A3、ABD 4、AC5、AB6、CD7、AC8、D9、BCD 10、C11、ABD12、A13、AD14、ABCD15、B 16、ABC17、AB 18、ABCD19、B20、ABCD21、A22、D23、B24、ABD25、B
三、判断题
1、×2、√3、×4、× 5、√6、×7、×8、√9、×10、√11、×12、×13、√14、×15、×
四、简答题
1、答：金税工程总目标，概括起来就是一个网络、4个系统。一个网络，就是建立全国从总局到省、地市、县四级统一的计算机主干网；四个系统，就是建立起覆盖全国增值税一般纳税人的增值税防伪税控开票子系统，以及覆盖全国税务系统的防伪税控认证子系统、增值税交叉稽核子系统和发票协查子系统，最终通过计算机网络和相关系统实现税务机关对纳税人增值税专用发票和经营纳税状况的严密监控，以及对涉税犯罪行为进行及时、有效的查处和打击。
2、答：纳税人有下列情形之一的，税务机关可以核定其应纳税款：
（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
（三）擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；
（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；
（五）发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期不申报的；
（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
3、不予处罚的情节有：（1）不满14周岁的人有违法行为的；（2）精神病人在不能辩认或不能控制自己行为时有违法行为的；（3）违法行为显著轻微并及时纠正，没有造成危害后果的。
五、计算题
1、（1）应纳增值税额=800×17%-68-（4+0.1）×7%=136-68.287=677130(元)
（2）应加收的滞纳金为：
677130×2‰×11+677130×0.5‰×24=1354.26+8125.56=9479.82(元)
2、第一步：计算应调增计税所得额：
（1）工资及职工福利费、工会经费、教育经费超计税标准列支：
1500000+210000+30000+25000—150×800×12-150×800×12×（14%+2%+1.5%）
=1765000-1440000-252000=73000（元）
（2）借款利息超列：200000×（20%-14%）=12000（元）
（3）税收滞纳金10000元应作调增计税所得额；
（4）国债利息收入20000元应作调减计税所得额
以上（1）——（4）项品迭后应调增计税所得额为：75000元
第二步：计算应补企业所得税：
（850000+75000）×33%-280500=24750（元）
3、
（1）工业企业外购材料未入库，不能抵扣税款8500。
（2）非生产领用外购材料未作进项税额转出1000×17%=170元。
（3）以物易物未作销售收入，同时以售价冲减产成品，未转产品销售成本。应补作收入：15×2000=30000元，应补增值税30000×17%=5100（元）
（4）将自产物货分配给股东应视同销售计征增值税。100×2000×17%=34000
以上合计应补增值税为：8500+170+5100+34000=47770（元） 稽查试题(含答案)
一、填空题
1、税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和 处理工作的总称。
2、税务案件的查处，原则上应当由被查对象所在地的税务机关负责；发票案件由案发地税务机关负责；税法另有规定的，按税法规定执行。
3、调查取证时，需要索取与案件有关的资料原件的，可用统一的换票证换取发票原件或专用收据提取有关资料；不能取得原件的，可以照相、影印和复制，但必须注明原件的保存单位（个人）和出处，由原件保存单位和个人签注“与原件核对无误”字样，并由其签章或押印。
4、查核从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款帐户和储蓄存款，应当按照规定填写税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款帐户许可证明，经县以上（含县）税务局（分局）局长批准后方可进行。
5、税务稽查的基本任务是：依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。
6、某制药企业2005年度产品销售收入为8000万元，其中销售折扣20万元，该年度广告费为3000万元，则可在税前列支的广告费为2000万元。
7、税务机关开展办税“八公开”是指公开纳税人的权利与义务、公开税收法规、公开管理服务工作规范、公开稽查工作规范、公开违章处罚、公开工作纪律、公开社会监督、公开责任追究。
8、税务稽查包括日常稽查、专项稽查、专案稽查。
9、B公司2003年度会计利润3万元，全年实现销售收入净额6500万元，扣除了业务招待费26.5万元，该公司2003年度应缴纳企业所得税为1.89万元。
10、稽查人员调取以前年度帐簿及有关资料应填写《调取帐簿资料通知书》和《调取帐簿资料清单》，并在三个月内完整退还。（稽查工作规程第二十一条）
11、会计上借贷记账法的记账规则：有借必有贷、借贷必相等。
12、若“原材料－A”存货计价采取加权平均法，加权平均单价为1000元/吨，期末“原材料－A”帐面余额为－5000元，数量为1吨，则本期多转成本的金额为6000元。
13、“预收帐款”科目明细帐中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的“应收帐款”项目。
14、会计核算上将融资租入固定资产视为本企业资产是基于实质重于形式原则。
15、按照现行会计制度的规定，“坏账准备”科目属于资产类科目。
16、税法规定，固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从国定资产原价中减除，一般情况下残值减除的比例为5%。
17、根据行政复议法规定，申请人申请税务行政复议的期限为自知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内。
18、在税务行政诉讼中，税务机关应当自收到诉状副本之日起10内，向人民法院提交《答辩状》，并提供据以作出被诉具体行政行为的全部证据和所依据的规范性文件。
19、依照税收征管法第五十五条规定，税务机关采取的税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需延长的，应当报国家税务总局批准。
20、税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起 10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起 30日内查实并办理退还手续。
21、甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额 500 万元，保管费用 10 万元。甲乙双方共应缴纳印花税200元。
22、偷税数额占应纳税额10%以上并且偷税数额在一万元以上的，或因偷税被税务机关给予 两次行政处罚又偷税的，构成偷税罪。对多次犯有偷税行为未经处理的，按 累计数额 计算。
23、违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。
24、行政复议被申请人应当自收到行政复议申请书副本或者申请笔录复印件之日起十日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。
25、区分不同税种的主要标志是课税对象。
26、税务行政复议前置的情形包括税务机关作出的征税行为、不予审批减免税、不予抵扣税款、不予退还税款。
27、公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起三个月内提出。法律另有规定的除外。（根据中华人民共和国行政诉讼法第三十九条规定）
28、实施行政处罚，纠正违法行为，应当坚持处罚与教育相结合，教育公民、法人或者其他组织自觉守法。（根据中华人民共和国行政处罚法第五条）
29、税务机关对人民法院的一审审判、裁定不服的，在接到行政判决书之日起15日内或者接到行政裁定书之日起10日内，制作《行政上述书》，报经领导批准后，向原审人民法院或其上一级人民法院提起上诉。
30、当事人应当自收到行政处罚决定书之日起十五日内，到指定的银行缴纳罚款。
31、赔偿义务机关赔偿损失后,应当责令有故意或者重大过失的工作人员或者受委托的组织或者个人承担部分或者全部赔偿费用。
32、一事不再罚原则指对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。
33、税收要素包括纳税义务人、课税对象、计税依据、税目、税率、纳税环节、纳税期限、违章处罚、减税免税等，其中税率是体现税收政策的中心环节。
34、税务机关采取税收保全和强制执行措施时，必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品。
35、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。
36、《中华人民共和国税收征收管理法》所称的独立企业之间业务往来，是指没有关联关系的企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。
37、以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
38、税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的职责应当明确，并 相互分离 、 相互制约 。
39、稽查人员调查取证时，与本案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
40、《中华人民共和国税收征收管理法》及其细则所称帐簿，包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。
41、税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时发还。
42、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。除法律、行政法规另有规定外，涉税资料应当保存10年。
43、发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。
44、填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。
45、税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数。
46、《税收征管法》及其实施细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以 休假日期满 的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
47、纳税人逃避或以其他方式阻挠税务机关检查，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
48.税务机关对当事人做出行政处罚的，当事人如不按期交纳罚款，税务机关可以按罚款数额的3%按日加收罚款。
49、税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。
50、稽查人员与被查对象有亲属关系或有直接利害关系以及其他关系，可能影响公正执法的，稽查人员应当回避。
51、稽查人员在办案过程中应该认真填写《税务稽查底稿》，如实记录、摘录被查对象的有关证据资料等，然后制作《税务稽查报告》，连同其他证据资料提交审理。
52、《税务处理决定书》所援引的处理依据，必须是税收法律、法规或者规章，并应当注明 文件名称、文号和有关条款 。
53、经立案查处的无问题的，稽查人员应当制作《税务稽查报告》，说明未发现问题的事实和结论意见，连同有关稽查资料，提交审理部门审理。
54、非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000元以上10000元以下的罚款；情节严重的，处 10000元以上50000元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
55、纳税人在年度中间合并、分立、终止时，在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。
56、纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯了其合法权益，可以申请行政复议。
57、选案部门应根据本部门工作计划，按期选出稽查对象，经领导批准后，下达《税务稽查任务通知书》，交稽查科（股）查处。
58、行政案件由最初作出具体行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。经复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。
59、《行政处罚法》规定：违法事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元以下、对法人或者其他组织处以一千元 以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。
60、享受税收优惠政策的纳税人，减免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起 15日 内向税务机关报告；不再符合减免税条件的，应当依法履行纳税义务，未依法纳税的，税务机关应当 予以追缴 。
61、国家赔偿以支付赔偿金为主要方式。赔偿请求人请求国家赔偿的时效为两年。
62、外国企业与我国企业签订机器设备销售合同，同时提供安装、技术培训服务。若销售合同未载明前述的服务金额的，税务机关可以以不低于合同总价款的5%为原则，确定外国企业的劳务费收入—并计算征收营业税。
63、从2004年5月1日起，我省将营业税按期纳税的起征点提高到月营业额5000 元；将按次纳税的起征点提高到每次（日）营业额100元。
64、营业税纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。
65、按现行税法规定，交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按服务业税目中租赁项目征收营业税。
66、建筑业实行分包或转包的，其营业税以总承包人为扣缴义务人。
67、自2004年1月1日起，我省对农村信用社的营业税减按 3%的税率征收。
68、自2004年7月1日起台球、保龄球营业税税率调整为 5% ，税目为 娱乐业。
69、某旅游企业取得收入10万元，其中替旅游者付给其他单位的餐费1万元、住宿费用1万元、交通费用1万元、自己购买办公用品1万元，该旅游企业的营业税计税营业额应为7万元 。
70、单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按服务业税目旅游业项目征收营业税。
71、2006年6月1日后，个人将购买超过5年（含）的住房对外销售不能提供属于普通住房证明材料或经审核不符合规定条件的，一律执行销售非普通住房政策，按其售房收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。
72、某大酒店营业额明显偏低，税务机关对其采用核定营业额的方法征税，其某月的营业成本10万元，同行业的成本利润率为25％，则其应纳税额为0.66万元。（保留小数点后两位）
73、我国的个人所得税管理办法要求着力建立健全个人收入档案管理制度、代扣代缴明细帐制度、纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会各部门配合的协税制度。
74、个人以团体名义统一领取所得，但不能提供完整的收入分配资料，由支付单位在支付所得时，以支付总额为应纳税所得额，按20%征收率代扣代缴个人所得税。
75、保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40％。
76、某人出版了中篇小说一部，取得稿酬5000元，同年该小说在一家晚报上连载，取得稿酬3800元。该人的稿酬所得应纳的个人所得税为980元。
77、劳务报酬收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。
78、按现行税法规定，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为每年19200元。
79、根据《住房公积金管理条例》、建设部、财政部、中国人民银行《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。
80、从2006年1月1日起，对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业、销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
81、因债权人原因确实无法支付的应付帐款，包括超过三年以上未支付的应付帐款，如果债权人已按《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。
82、现行关于房地产开发业务征收企业所得税问题的规定：经济适用房预售收入的计税毛利率不得低于3%，非经济适用房开发项目位于地及地级市城区及郊区的，其预售收入的计税毛利率不得低于15%。
83、如果要在Word文档中寻找一个关键词，可使用［编辑］菜单项中 查找 命令。
84、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。
85、房屋、建筑物计提折旧的最低年限为20年，火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的最低折旧年限为10年。
86、我省实行计税工资的各类企事业单位的计税工资扣除限额统一调整为月人均960 元。
减税、免税可以分为三种基本形式：税基式减免、税率式减免、税额式减免。
87、纳税人建造普通住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。
88、减税、免税按照其在税法中的地位，可分为三类：法定减免、临时减免、特定减免。
89、土地增值税扣除项目中房地产开发成本主要包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费 、公共配套设施费、开发间接费用等。
90、转让房地产取得的收入超过扣除项目150%，未超过扣除项目200%的部分其增值额适用税率50%。
91、某独立铁矿山2006年7月份开采铁矿石30000吨，销售28000吨，适用的单位税额为每吨10元。该矿山当月应纳资源税税额为168000元。（28000*10*（1-40%））
92、新征用的耕地，自批准之日起满1年时开始缴纳土地使用税。征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
93、自2006年5月1日起，在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。
94、资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付货款的当天；扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向 收购地 主管税务机关申报缴纳。
95、纳税人应纳的资源税应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。
96、某电厂与某水利公司签订一份运输保管合同，合同载明运输费用为30万元，保管费用为20万元，该项合同双方共应缴纳印花税700元。
97、车船使用税实行从量计税的方法，载货汽车和机动船的计税依据为净吨位；非机动船的计税依据为载重吨位。
98、安徽省地方教育附加的计费依据为实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和。
99、房屋大修停用在半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间免征房产税。
100、对个人按市场价格出租的用于居住的居民住房，其应缴纳的营业税减按3%征收，房产税减按4%征收。 二、单选题
1、某小型企业，2006年1月20日向其主管税务机关申报2005年度收入总额150万元，发生直接成本120万元、其他费用40万元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税的办法，该小型企业2005年度应缴纳的企业所得税为（ B ）。
A、7.92万元 B、 13.20万元
C、10.56 万元 D、9.90万元
2、下列各项中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ D ）。
A、国有资产产权转让净收益，按国家有关规定全额上交财政的
B、企业按照《劳动法》以及国家有关规定为参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹的职工缴纳的的社会保险费
C、企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险
D、企业接受捐赠的非货币性资产
3、某企业2005年度注册资本为500万，但当年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率6%，该企业在计税所得额时可以扣除的利息费用是（D ）。
A、30 B、28 C、24 D、15
500*50%*6%
4、某企业进行清算时，清算的全部资产为500万元，清算时的负债为300万元。到上年末未分配利润为30万元，企业的资本公积为40万元，清算费用为20万元，企业的注册资本金为100万元，该企业清算时的清算所得是（D ）万元。
A、180 B、150 C、110 D、10
500-300-30-40-20-100
5、下列职工中，应纳入计税工资总额的职工是（ B ）。
A、企业浴室、理发室的职工 B、合同工和临时工
C、退休职工和下岗职工 D、幼儿园和托儿所职工
6、某企业当年年平均职工为100人，当地政府确定人均月计税工资标准为960元人民币，该企业当年计提并实际发放的基本工资为90万元，发放奖金为12万元。该企业在计算应纳所得税时准予扣除的工资费用额为（B）万元。
A、115.2 B、102 C、90 D、12
7、下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的是（ B ）。
A、无形资产开发形成资产的部分 B、违约经营的罚款支出
C、违法经营的罚款支出 D、各项税收滞纳金、罚款支出
8、下列项目中，允许在企业所得税税前扣除的项目是（B）。
A、投资风险准备基金
B、残疾人就业保障基金
C、短期投资跌价准备金
D、长期投资减值准备金
9、某企业销售钢材取得含税价款11700元，另收取包装物押金1000元，则其应税销售额为（B　）。
A、11700　　B、10000　　C、12700　　D、10854.70
10、在中国境外已缴纳个人所得税抵免额的扣除方法是（C ）。
A、 分国分项 B、不分国但分项
C、 分国不分项 D、不分国也不分项
11、某公司代雇员负担个人所得税税额，2006年3月支付给王某的工资为5000元，则王某个人所得税应纳税额为（ D ）元。
A、464.7 B、495 C、475 D、452.94
[(5000-1600-125)/（1-15%）]*15%-125
12、中国公民李某2005年12月31日取得不含税全年一次性奖金12000元，其取得的不含税全年一次性奖金应纳个人所得税（C）。
A、2400 B、2025 C、1305.56 D、 1330.56
（12000-25）/90%=13305.56，13305.56*10%-25=1305.56
13、下列业务不征收营业税的是（C）。
A、境外向境内转让无形资产
B、单位名称转让
C、转让经济合同
D、以无形资产入股并按销售额或营业额的一定比例提取转让费
14、歌星王某参加外单位组织的商业演出，一次获得表演收入60000元，通过中国境内的社会团体捐赠10000元（公益性），其应纳个人所得税税额为（ D）元。
A、1160 B、7600 C、 11400 D、9400
[60000*0.8-10000]*0.3-2000
15、国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（B）。
A、728元 B、784元 C、812元 D、868元
7000*80%*20%*70%
16、自2006年1月1日起，个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者的费用扣除标准为每人每月( D )元。
A、600元 B、800元 C、 960元 D、 1600元
17、某纳税人为一企业的董事会成员，2006年5月份工资为2600元，奖金为500元，又取得董事费收入3000元，则应纳个人所得税额为（ D ）元。
A、125 B、400 C、440 D、565
18、雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，其个人所得税费用的扣除规定是（ B ）。
A、雇佣单位和派遣单位分别扣除规定费用，以余额作为应纳税所得额各自计算应代扣代缴的税额
B、由雇佣单位一方扣除费用计算应纳税所得额，而派遣方不作扣除，以全额作为应纳税所得额
C、由两单位任何一方扣除费用，另一方不再扣除
D、由派遣方扣除规定费用计算应纳税所得额，雇佣方不作扣除
19、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ D ）。
A、产权属于集体的由承典人缴纳 B、房屋产权出典的由出典人缴纳
C、产权属于国家所有的不缴纳 D、产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳
20、某企业有原值为2500万元的房产，2002年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2002年度应纳房产税（ B ）。
A、24万元 B、22.8万元
C、30万元 D、16.8万元
2500*(1-30%)*(1-20%)*1.2%+50*12%
21、某公司下列房产中，应从价计征房产税的房产是（ C ）。
A、经营性租入的房产 B 、投资收取固定收入的房产
C、融资租赁的房产 D、 经营性租出的房产
22、国有房产的房产税的纳税人是（ C ）。
A、国有资产管理部门 B、土地管理部门
C、经营管理的单位或个人 D、房产管理部门
23、目前军队空余房产租赁收入（C）。
A、征收营业税，免征房产税
B、免征营业税，征收房产税
C、免征营业税，免征房产税
D、征收营业税，征收房产税
24、房地产开发企业不能扣除的与转让房地产有关的税金是（C）。
A、营业税 B、城建税 C、印花税 D、教育费附加
25、有关印花税计税问题，下列表述中正确的是（ A ）。
A、应税经济合同由两方当事人签订并各执一份的，应当由各方所执的一份全额贴花
B、已贴花的凭证修改后所载金额增加的，其增加部分不再补贴印花税票
C、按比例税率计算印花税而应纳税额满5分不足1角的，按1角计算贴花
D、同一凭证因载有两个经济事项而适用不同税率的，按全部金额从高计税贴花
26、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，处未缴或者少缴印花税款（ C ）的罚款。
A、2000元以下 B、2000以上10000元以下
C、百分之五十以上五倍以下 D、一倍以上五倍以下
27、某企业于2003年4月与一科研单位签订一份技术开发合同，合同的总金额为100万元，合同规定，研究开发费用80万元，报酬20万元。当月还与A企业签订非专利技术转让合同，价款30万元，与B企业签订专利权转移合同，价款100万元，上述业务应纳印花税（ A ）。
A、650元 B、450元
C、710元 D、890元
200000*3/万+300000*3/万+1000000*5/万
28、银行及其他金融组织开展的融资业务所签订的融资租赁合同，计征印花税的比例是（B）。
A、0.1‰ B、0.05‰ C、0.5‰ D、0.03‰
29、按税法规定，对一些在签订合同时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，是按每份合同定额贴花5元，结算时，再按实际金额和税率计算（ C ）。
A、减半贴花B、全额贴花 C、补贴印花 D、加倍贴花
30、某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元，受托方提供价值60000元的主要材料。该公司此项合同应缴纳印花税（C）。
A、18元 B、20元 C、38元 D、50元
40000*0.0005+60000*0.0003
31、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（ D ）。
A、36万元 B、61万元
C、25万元 D、31万元
12000*30-10000*5
32、某煤矿3月份生产销售煤炭10万吨，伴采天然气5000万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的单位税额为8元/千立方米，该煤矿3月份应纳的资源税税额为（ D ）万元。
A、55 B、40 C、25 D、15
33、资源税纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为（D）。
A、应税产品开采的当天
B、应税产品全部使用完毕的当天
C、应税产品投入使用的当天
D、移送使用应税产品的当天
34、扣缴义务人应收而不收税款的，税务机关对扣缴义务人处以( C )的罚款。
A、2000元以下 B、10000元以下
C、未收税款50％以上３倍以下 D、未收税款３倍以下
35、某运输公司拥有并且使用以下车辆：（1）从事运输用的净吨位为2吨的拖拉机挂车5辆；（2）5吨载货卡车10辆；（3）净吨位为4吨的汽车挂车5辆。载货汽车的车辆税额为60元/吨，该公司当年应纳车船使用税为（ C ）。
A、3900元 B、4020元
C、4140元 D、4260元
36、存在租赁关系时，租赁双方未商定纳税义务人的，车船使用税由（D）缴纳。
A、拥有人 B、出租人 C、承租人 D、使用人
37、下列各项中，不符合车船使用税有关规定的有（ C ）。
A、 乘人汽车，以“辆”为计税依据
B、载货汽车，以“净吨位”为计税依据
C、机动船，以“艘”为计税依据
D、 非机动船，以“载重吨位”为计税依据
38、下列行为属于土地增值税征税范围的是（ A ）。
A、转让国有土地使用权 B、出让国有土地使用权
C、继承国有土地使用权 D、赠与国有土地使用权
39、某商业企业2002年转让一栋九十年代建造的仓库，取得转让收入300万元，缴纳相关费用共计16万元，该库造价400万元，若按现行市场价的料、工、费计算建造同样的库也需400万元，该仓库经评估还有六成新。该仓库转让的土地增值税是（D）万元。
A、30 B、25.2 C、18 D、13.2
40、下列项目中，不属于房地产开发成本的是（A）。
A、土地出让金 B、耕地占用税
C、 前期工程费 D、开发间接费用
41、某房地产公司转让商品楼收入5000万元，计算土地增值额允许扣除项目金额4200万元，则适用税率为（A）。
A、30% B、40% C、50% D、60%
42、地处某建制镇的某个体工商户2002年3月份已缴纳营业税15000元和消费税10000元，进口产品时支付增值税额12000元，该个体工商户应缴纳城市维护建设税( B )。
A、1750元 B、1250元
C、750元 D、250元
（15000+10000）*5%
43、由受托方代征、代扣营业税的单位和个人，其代征、代扣的城建税按（ C ）的适用税率计算。
A、委托方所在地 B、纳税人机构所在地
C、受托方所在地 D、纳税人生产经营所在地
44、张三2005年8月从上市公司取得投资股息红利15万元，其应纳个人所得税（C）万元。
A、3 B、2.4 C、1.5 D、1.2
45、被查对象愿意改正问题，接受税务机关处理，但近期一次补交税金确有困难的，可按照《征管法》的有关规定，办理缓交手续，最长不得超过（C）。
A、一个月 B、两个月 C、三个月 D、六个月
46、对公民举报案件、偷税、逃避追缴欠税、抗税案件，单位查补税额在（ D）以上，个人在（ ）以上的案件，应立案查处。
A、2000 5000 B、 10000 5000
C、2000 10000 D、 20000 10000
47、以下哪种方法不属于证据的收集方法（A）。
A、等距抽样 B、委托鉴定 C、检查和盘点 D、协查
48、对适用“定额管理”的纳税人营业额的检查，应以（B ）为主，（B ）为辅。
A、帐面检查 、 实地核查 B、实地核查 、 帐面检查
C、实地核查 、 异地协查 D、帐面检查 、 异地协查
49、经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询（B ）在银行或其他金融机构的存款帐户。
A、所有纳税人 B、从事生产、经营的纳税人和扣缴义务人
C、从事临时经营的所有纳税人 D、行政、事业单位
50、经（C）（分局）局长批准，税务机关可以查询涉税案件涉嫌人员的储蓄存款。
A、 县级税务局 B、 市级税务局
C、 设区的市、自治州以上税务局 D、市级税务局稽查局  51、税务机关在对纳税人、扣缴义务人采取强制执行措施时，可对下列（B）同时强制执行。
A、罚款 B、滞纳金 C、住房 D、生活用品
52、没有规定有效期限和受益年限的无形资产，其价值的摊销期限按税法规定不应（ B ）。
A、超过10年 B、少于10年
C、少于5年 D、超过15年
53、年所得12万元以上的个人所得税纳税义务人，在年度终了后（C）内到主管税务机关办理纳税申报。
A、15日 B、45日 C、3个月 D、4个月
54、在Windows2000中，允许同时打开（C）应用程序窗口。
A、一个 B、两个 C、多个 D、任意个
55、下列只允须向上一级主管部门申请行政复议的部门是（B）。
A、地税局 B、国税局 C、公安局 D、司法局
（根据中华人民共和国行政复议法第十二条规定）
56、行政复议受理后，应由（B）负责提供作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。
A、申请人 B、被申请人 C、受理复议机构 D、法制机构
（根据中华人民共和国行政复议法第二十三条规定）
57、下列具体行政行为不属行政诉讼范围的（D）。
A、 罚款、吊销许可证和执照 B、限制人身自由
C、认为行政机关没有依法发给扶恤金 D、行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定
（根据中华人民共和国行政诉讼法第十一、十二条规定）
58、税务机关最基本的权利是（A）。
A、征税权 B、税法解释权 C、估税权 D、委托代征权
59、Word2000是一种（B）。
A、操作系统 B、字处理系统 C、电子表格系统 D、管理软件
（根据中华人民共和国行政诉讼法第十九条规定）
60、行政法规不可以设定的行政处罚为（D）。
A、警告 B、没收非法所得 C、暂扣或者吊销执照 D、限制人身自由
（根据中华人民共和国行政处罚法第十条）
61、下列各项中，未体现谨慎性原则的是（ B ）。
Ａ、长期投资期末提取减值准备 Ｂ、无形资产摊销采用直线法
Ｃ、期末存货计价采用成本与市价孰低法 Ｄ、坏账采用备抵法
62、企业用法定公积金转增资本时，转增后应以该法定公积金不少于该企业注册资本的（ B ）为限。
A、50% B、25% C、20% D、10%
63、某产品需要经过两道工序制成，该产品单位工时定额50小时，其中第一工序20小时，第二工序30小时。月末经盘点该产品在产品为80件，其中第一工序30件，第二工序50件。则该产品月末在产品的约当产量为（ D ）件。
A、36 B、56 C、16 D、41
64、企业生产用库存原材料发生盘亏的正常损失，应计入（B）。
A、制造费用 B、管理费用
C、生产成本 D、材料成本差异
65、企业在产品的实际成本大于帐面成本，对完工产品成本的影响是（A　）。
　A、扩大成本　　　　　　　　　　B、缩小成本　　
　C、扩大或缩小成本　　　　　　D、不影响成本
66、某企业收购未税矿产品一批，下列帐务处理中正确的为（C　）。
A、借：物资采购　　　　　　B、借：库存商品
　　　　贷：银行存款　　　　　　　贷：应付帐款
C、借：物资采购　　　　　D、借：物资采购
贷：银行存款　　　　　 应交税金－应交资源税
　 应交税金－应交资源税　 贷：银行存款
67、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（D　）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。
A、现值法　　　　　　　B、扣除一定比例法
C、余值法　　　　　　　D、重置成本法
68、下列各项中按“金融业”征收营业税的收入是（ C ）。
A、货物期货业务收入 B、生产企业债券买卖业务收入
C、典当物品的保险费和利息 D、个人购买股票收入
69、下列经营项目中，属于营业税“建筑业”征税范围的是（ A ）。
A、有线电视安装 B、电话机安装
C、建筑工程勘探 D、未签承包合同的建筑设计
70、现行营业税政策规定,爆破勘探按( B )征收营业税。
A、服务业中的“其他服务” B、建筑业中的“其他工程作业”
C、服务业中的“代理” D、建筑业中的“建筑安装”
71、某有线电视台某月收入如下：“点歌台”点歌费1万元，广告收入3万元，有线电视收视费5万元，有线电视安装费8万元，该电台当月应纳营业税（ D ）元。
A、5100元 B、8500元
C、5780元 D、5700元
（1+5+8）*3%+3*5%
72、单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，（ A ）为准。
A、该项预收性质的价款被确认为收入的时间
B、取得该项预收性质的价款时间
C、取得全部价款的时间
D、提供应税劳务或者产权转移的时间
73、某房地产开发公司将闲置资金提供给他人使用并收取资金占用费，应按（B）税目缴纳营业税。
A、服务业 B、金融业 C、转让无形资产 D、销售不动产
74、电力调整实验收入属于营业税（ B ）征税范围。
A、“建筑业”中的“安装” B、“服务业”中的“其他服务” C、“建筑业”中的“修缮” D、“服务业”中的“代理业”
75、国内某建安公司在他国承建一项工程，取得工程价款3000万元；在国内承包了一项境外投资企业的建设项目取得工程款1500万元；自建自用办公楼一幢建造成本价为1000万元，该公司应缴纳营业税是（D）。
A、165万元 B、75万元 C、135万元 D、45万元
1500*3%
76、对金融机构从事以下业务不征收营业税的是（ D ）。
A、办理贴现 B、押汇 C、销售支票 D、转贴现
77、代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明的运费和其他价外收费，（ D ）。
A、扣除支付给以后的承运者的运费后的余额
B、扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额
C、减除支付给其他联运合作方的运费
D、不得减除支付给其他联运合作方的运费
78、某商场销售热水器并提供安装服务。2003年10月份热水器不含税销售额为80万元，收取的安装费为1万元。另外，该月商场还新经营了一个娱乐城，已领取了营业执照并单独收费核算。该商场计征流转税的具体方法是（D）。
A、全部收入均缴纳营业税
B、全部收入均缴纳增值税
C、热水器销售额缴纳增值税，但安装费、娱乐城收入缴纳营业税
D、热水器销售额、安装费缴纳增值税，但娱乐城收入应纳营业税
79、按照现行营业税制度规定，下列经营活动不能按“文化体育业”税目征收营业税的是（B）。
A、电台播音 　　B、电视台播映广告
C、时装表演　 　D、举办艺术讲座
80、个人进行演出，其演出经纪人也为个人的，其办理演出业务的应纳税款以（D）为扣缴义务人。
A、演员本人 B、演出经纪人
C、演出批准机关 D、售票者
81、根据凭证、帐簿、报表之间的相互关系，对帐证、帐表、帐帐、帐实的相互勾稽关系进行核对审查的方法称为（　A　）。
A、核对法 　　　　　　B、查询法
C、比较分析法　 　　　D、控制计算法
82、下列有关地方教育附加正确的描述是（ A ）。
A、地方教育附加从2004年1月1日起执行
B、地方教育附加从2000年5月1日起执行
C、地方教育附加从1995年3月1日起执行
D、地方教育附加从1997年1月1日起执行
83、对于未在规定的期限内足额缴纳社会保险费的单位和个人，在责令限缴期限内仍未缴纳的，除补缴欠缴的数额外，从欠缴之日起按时日加收（ D ）的滞纳金。
A、万分之五 B、千分之五
C、万分之二 D、千分之二
84、纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处（ B ）
的罚款。
A、3万元以上5万元以下 B、5万元以下
C、1万元以上5万元以下 D、2万元以上5万元以下
85、遗失税务登记证件的纳税人应当自遗失税务登记证件之日起（ D ）内，将纳税人的名称、遗失税务登记证件名称、税务登记号码、发证机关名称、发证有效期在税务机关认可的报刊上作遗失声明。
A、30日 B、10日
C、5日 D、15日
86、2003年6月，某公司因财务人员调动进行账目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系1997年4月的，另一笔系2000年12月的，马上向税务机关提出退还。根据征管法规定，（ D ）退还。
A、两笔税款均可 B、两笔税款均不可
C、1997年4月的税款可以 D、2000年12月的税款可以
87、根据《征管法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（B）。
A、3万元以上 B、5万元以上
C、10万元以上 D、20万元以上
88、欠缴税款的纳税人( A )，对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。
A、怠于行使到期债权 B、放弃到期债权 C、无偿转让财产D、以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形
89、下列违法行为中，应处以2000元以上5000元以下罚款的是( D )。
A、纳税人未按规定期限申报办理税务登记
B、纳税人未按规定设置、保管帐簿
C、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报
D、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴税款帐簿，且情节严重的
90、由国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于（ C ）。
A、税收法律 B、税收行政法规 C、税收行政规章 D、税务行政命令
91、下列有关土地使用税正确的是（ C ）。
A、使用土地的单位和个人为土地使用税的纳税义务人
B、征用的耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税
C、征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税
D、纳税人跨地区使用土地的，由纳税人选择一块土地所在地的税务机关合并申报纳税
92、某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（C）。
A、0元 B、2000元 C、8000元 D、10000元
93、下列占用土地行为中应征收城镇土地使用税的是（ D ）。
A、国家机关自用的土地 B、公园自用的土地
C、外国企业占用的土地 D、企业内绿化占用的土地
94、下列哪些不属于车船税免税范围（ D ）。
A、乡、镇政府自用车辆 B、主要用于农业生产的拖拉机
C、载重量为0.5吨的渔船 D、校办企业自用的车辆
95、下列项目不属于服务业征税范围的有（ A ）。
A、阅览室 B、广告业C、旅游业D、美术裱画
96、自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入（ C ）。
A、应征收营业税B、减半征收营业税C、不征营业税 D、暂缓征收营业税
97、行政处罚的种类不包括下列哪项（C）。
A、警告 B、没收违法所得、没收非法财物 C、合同违约金 D、行政拘留
98、单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为（B）。
A、将不动产交付对方使用的当天
B、不动产所有权转移的当天
C、签订不动产赠与文书的当天
D、承受不动产人交纳契税的当天
99、税务机关、税务人员查封、扣押纳税人的个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品的，（ C ）。
A、予以赔偿 B、向纳税人赔礼道歉
C、责令退还，依法给以行政处分D、依法追究刑事责任
100、出租车司机张某打电话给稽查局长：如不答应减免查补的3万元税款，就伺机将其捅死。张某的这种行为属( B )。
A、骗税行为 B、抗税行为 C、偷税行为 D、逃税行为 三、 多选题
1、以下有关缴纳营业税计税依据表述正确的是（BCD）。
A、纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内；
B.金融企业股票转让的营业额为买卖股票的价差收入；
C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款；
D.其他金融商品转让，其营业额为转让其他金融商品的价差收入；
2、下列行为中，应按“转让无形资产”税目征收营业税的有（AD）。
A、甲企业将其原有名称有偿转让给乙企业；B、某画家将其作品的著作权出售；
C、甲企业以其一商标权投资入股；D、某电影公司将其拍摄的故事片的母片卖给乙公司。
3、在不动产的经营中，符合营业税法规定的有（BCD）。
A、单位和个人销售其购置的不动产，应以全部销售收入为营业额；
B、房地产公司销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；
C、建筑公司自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天；
D、从事建筑、修缮工程作业，计算营业税的营业额应包括建筑劳务费、工程所用原料及其他物资价款、动力的价款。
4、甲乙方合作建房，甲方以土地使用权换取乙方的房屋所有权，则（AD）税目缴纳营业税。
A、甲方按转让无形资产；B、甲方按销售不动产；
C、乙方按转让无形资产；D、乙方按销售不动产。
5、按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业税计税依据的有（C D ）。
A、保险业储金业务的储金平均余额 ； B、个人演出的全部票价收入；
C、公路联运公司实际取得的收入 ； D、建筑房屋的工程造价和价外费用。
6.下列关于建筑业计税依据表述错误的有（ ABD ）。
A、纳税人从事建筑工程作业，实行建设单位供应材料的，其营业额为双方实际结算的工程价款；
B、建筑业的总承包人将工程转包给他人的，应以全部工程承包额为营业额；
C、建筑企业从建设单位取得的全优工程奖、提前竣工奖，应并入营业额；
D、建筑企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不征营业税。
7、下列项目中，并入营业额计征营业税的是（ABC ）。
A、价外收取的手续费 ； B、代垫款项；
C、价外收取的基金 ； D、销售货物收取的运输费。
8、以下有关内资企业捐赠所得税处理的说法，正确的有（ABC）。
A、企业收到货币捐赠应全额计入当期所得，不得分摊；
B、企业将自产货物60万元（成本50万元）。用于对外直接捐赠，则应当确认所得10万元；
C、企业年度所得为110万元，其中包括收到一项实物捐赠，税法确定入帐价值为50万元，则此50万元应当在当年纳税，不能在5年内分摊；
D、通过文保局将购买的一件古董捐赠给博物馆，则此项支出可以在税前扣除。
9、对内资企业坏帐（呆帐）损失的税前扣除，以下规定正确的是（BD）。
A、关联企业之间的应收帐款，一律不得确认为坏帐损失在税前扣除；
B、除金融企业外，其他企业直接对外借出的款项，由于债务人破产等原因无法收回的，一律不得作为财产损失在税前扣除；
C、保险企业提取坏帐准备的比例，不得超过年末应收帐款余额的3%；
D、纳税人实际发生的坏帐损失，超过已提取的坏帐准备的部分，可在发生当期直接扣除。
10、根据《税收征管法》及其实施细则的规定，税款征收方式主要有（ABCD ）。
A、查帐征收； B、核定征收 ；C、代扣代缴、代收代缴、委托代征；D、定期定额征收 。
11、有关纳税人借款费用资本化的规定，正确的是（AB）。
A、纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，不计入有关投资的成本，可以直接计入财务费用在税前扣除；
B、购置固定资产如果发生非正常中断且时间较长，则中断期间发生的借款费用，不必资本化，可以直接在税前扣除；
C、借款费用是否资本化与借款期间有直接关系，一般来说，时间长的借款费用往往需要资本化；
D、纳税人应予以资本化的借款利息如果高于金融机构同期同类借款的利息，超过部分也应资本化。
12、以下应作为企业收入，缴纳企业所得税的有（AC）。
A、企业享受直接减免（不属于先征后退或即征即退）的流转税；
B、非营利性基金会在金融机构的基金存款利息；
C、储蓄机构代扣代缴利息税所取得的手续费收入；
D、事业单位收到的社会各界的捐赠收入。
13、以下属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（AC）。
A、员工取得的物价补贴和误餐补贴；
B、雇员离退休、退职待遇的各项支出；
C、企业超过规定标准缴纳或发放的住房公积金或住房补贴；
D、企业按国家统一规定为职工缴纳的住房公积金。
14、企业所得税有关企业投资的说法，正确的有（AB）。
A、被投资企业未做利润分配而投资方按照权益法计算的投资收益，可以调减投资方应纳税所得额；
B、被投资企业发生亏损，投资方按照权益法确认的投资损失应调增应纳税所得额；
C、企业的股权投资处置损失可以在税前扣除，但不得超过股权投资收益及投资转让所得。超过部分当年及以后均不得扣除；
D、被投资企业对投资方的分配支付额，超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金的部分，一律作为投资转让所得，全额征收企业所得税。
15、甲内资企业以一幢房产对外投资，帐面原值300万元，已提折旧180万元，评估作价250万元。则以下说法正确的有（AD）。
A、甲应将投资增值130万元计入应纳税所得额；
B、由于对外投资的资产属评估增值并未销售，故甲可以不缴税；
C、乙应以该房产在甲企业的净值120万元确认该项资产的成本；
D、乙可以以评估价250万元确定该项资产的成本。
16、以下可以在企业所得税前扣除的是（BCD）。
A、一般纳税人交纳的增值税；
B、纳税人查补的当年的消费税；
C、原材料发生非正常损失转出的增值税进项税额；
D、土地增值税。
17、企业所得税规定的亏损弥补规定，正确的有（ABC）。
A、投资方企业发生亏损，联营企业分回的税后利润可以在还原后弥补其亏损；
B、联营企业的亏损，只能由联营企业自己弥补，不能由投资方企业弥补；
C、企业应税项目有所得，但不足弥补以前年度亏损的，免税项目的所得也应用于弥补以前年度亏损；
D、企业合并，被合并企业的亏损可由合并企业继续在规定的期限内弥补。
18、就固定资产而言，以下有关规定正确的有（BD）。
A、企业接受捐赠的固定资产，可以计提折旧，并应在处置时计入收入征税；
B、企业以前年度应提未提的折旧，不得在税前扣除；
C、企业进行股份制改造时发生的资产评估增值，不计入所得额，但相关固定资产可计提折旧并在税前扣除；
D、企业未使用的房屋，可以计提折旧，但未使用的机器设备，除季节性及大修理原因停用外，一律不得计提折旧。
19、纳税人发生的下列支出中，不应作为工资薪金支出的是（ABD）。
A、雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；
B、各项劳动保护支出；
C、地区补贴、物价补贴和误餐补贴；
D、独生子女补贴。
20、对符合下列（ACD）条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出，不得作为当期费用从应纳税所得额中扣除。
A、发生的修理支出超过固定资产原值20％；
B、发生的修理支出达到固定资产15％；
C、修理后的有关资产经济寿命延长2年以上；
D、修理后的有关资产被用于新的或不同的用途。
21、企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整帐户。企业在办理年度纳税申报时，应将有关计算资料一并附送主管税务机关审核。在计算申报年度应纳税所得额时的调整方法有（AD）。
A、据实逐年调整；B、按增值调整；C、按平均数调整；D、综合调整。
22、纳税人合并、分立时未缴清的税款（ BD ）。
A、 合并后的纳税人不承担清缴欠税的义务；
B、 应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；
C、 分立后的纳税人均不承担清缴欠税的义务；
D、 分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
23、下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有（AD）。
A、参加企业集资取得的利息；
B、个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息；
C、国家发行的金融债券利息；
D、职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息。
24、以下个人所得税税目确定正确的是（ABC）。
A、上海电影制片厂一专职编剧，某月其撰写的剧本被上影厂采用，获得剧本使用费20000元，对此，应当按照“特许权使用费所得”征税；
B、上海一出租汽车公司，将出租车作价卖给驾驶员后，驾驶员继续挂靠出租汽车公司，驾驶员取得的客货运收入，应当按照“个体工商业户的生产经营所得”征税；
C、个人出版社的专业作者撰写的作品，由本社以图书形式出版，作者取得的稿费收入，应按“稿酬所得”征税；
D、承包承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，应按“劳务报酬所得”征税。
25、以下不应当按照劳务报酬征收个人所得税的是（BCD）。
A、某著名演员以形象作广告取得的收入；
B、编剧从非任职的电视剧制作单位取得剧本使用费；
C、个体诊所提供医疗服务取得的收入；
D、承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同取得的承包收入。
26、以下不完全符合免征个人所得税条件，可能征税的有（ABD）。
A、外籍个人从我国境内企业取得的股息；
B、内部退养期间取得的工资薪金；
C、个人办理代扣代缴手续按规定取得的扣缴手续费；
D、个人转让唯一的家庭生活用房。
27、以下“次”的判定正确的是（ABCD）。
A、对同一劳务报酬项目的连续性收入，以一个月内取得的收入为一次；
B、对个人同一作品先连载后出书的，应视同作者取得两次稿酬收入分别计税（连载一次，出书一次）；
C、特许权使用费的“一次”指一项特许权的一次许可使用；
D、财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。
28、以下应当按工资薪金所得征收个人所得税的有（ABC）。
A、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红；
B、出租车经营单位的驾驶员采取单车承包方式取得的营运收入；
C、个人承包企业后，工商登记不变，且承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定的所得；
D、出版社的专业记者撰写的作品，由本社以图书形式出版取得的稿费收入。
29、下列应税凭证中，应征印花税的有（ABC）。
A、企业改制中经评估增加的资金；
B、房产买卖、赠与、交换等订立的契约；C、外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同；D、国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同。
30、下列所得适用20%比例税率 的有（ABC）。
A、财产租赁所得； B、财产转让所得；
C、 稿酬所得； D、个体工商户生产经营所得。
31、对担任中国境内企业董事或高层管理人员的外籍人士，其在一个纳税年度居住满90天（协定183天），又不满1年的，以下说法正确的是（AC）。
A、其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业和由境外企业支付的工资薪金所得，均应交纳个人所得税；
B、其在境外履行职务期间取得的工资薪金及董事费所得，不论是境内企业还是境外企业支付，均不征税；
C、其在中国境外履行职务而由境内企业支付的董事费或工资薪金所得，应按规定交纳个人所得税；
D、不论其在境内还是境外履行职务，只要是在担任上述职务期间取得的境内外企业支付的工资薪金所得及董事费所得，均需交纳个人所得税。
32、下列所得应纳入个体工商产生产、经营所得交纳个人所得税的有（ABCD）。
A、个体工商户从事手工业的所得；
B、个体工商户从事商业、饮食、服务业的收入；
C、经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬；
D、个人从事彩票代销业务而取得的所得 。
33、对查帐征收的个人独资企业计算征收个人所得税规定不正确的有（ACD）。
A、投资者的家庭生活支出与企业生产经营费用混在一起的，应分摊计入成本；
B、企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年营业收入2%的部分，准许扣除；
C、企业从业人员包括投资者本人的工资，应比照企业所得税计税工资的标准扣除；
D、企业取得的股息，应还原后并入所得，在计算缴税后按规定将股息已纳税款扣除。
34、下列属于稿酬所得的是（AC）。
A、发表小说取得的报酬；B、替人翻译取得的报酬；
C、出版著作取得的报酬；D、按客户要求绘画取得的报酬。
35、根据国务院有关规定，个人独资企业、合伙企业不再缴纳企业所得税，只对其投资者征收个人所得税。这些企业包括（ABD）。
A、依照《中华人民共和国个人独资企业法》登记成立的个人独资企业；
B、依照《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的合伙企业；
C、依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的私营企业；
D、依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所。
36、下列关于病毒的叙述中，不正确的选项是（ ACD ）。
A、计算机病毒只感染EXE或COM文件；
B、计算机病毒可以通过读写软盘、光盘或Internet网络进行传播的；
C、计算机病毒可以通过电力网进行传播的；
D、计算机病毒是由于软盘片表面不清洁而造成的。
37、根据车船使用税暂行条例的规定，下列车辆和船舶免征车船使用税的有（BCD ）。
A、挂地方牌照的军车 ； B、载重为半吨的渔船；
C、消防车 ； D、残疾人专用车。
38、下列关于车船使用税说法错误的有（AB ）。
A、企业办的幼儿园购置的车辆免税 ；
B、载重量1吨以上1.5吨以下的渔船按机动船一吨税额计征；
C、畜力车以辆为计税依据；
D、木船以载重吨位为计税依据。
39、下列选项中，符合资源税法的有（AC）。
A、以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税；
B、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳；
C、以自产的液体盐加工固体盐的，以加工的固体盐数量为课税数量；
D、开采不对外销售的不纳税。
40、税务稽查审理是查处税务违法案件中的必要程序，审理的内容主要包括（ABD ）。
A、违法事实是否清楚； B、具体行政行为是否符合法定程序；
C、税收行政法规是否合法； D、拟定的处理意见是否得当；
41、行政赔偿的构成要件包括(ABCD)。
A、侵权主体为行政机关、法律授权组织、依委托行使行政权的组织；
B、有违法行使职权的行为；
C、存在损害事实；
D、违法行为与损害事实之间存在法律上的因果关系。
42、按《资源税暂行条例》规定，资源税的纳税环节有（ A C ）。
A、自产自用环节； B、进口产品环节； C、开采销售环节； D、最终消费环节。
43、以下资源中不征资源税的产品是（AB）。
A、煤矿生产的天然气 ； B、洗煤 ； C、井矿盐 ； D、天然原油。
44、下列情况中，不征城建税的是（ ABD ）。
A、进口货物 ；
B、加收的营业税滞纳金和罚款；
C、纳税人所在地在乡村的；
D、外商投资企业和外国企业。
45、以下可以免征或不征土地增值税的有（ABC）。
A、甲企业兼并乙企业所取得的房地产；
B、个人为改善居住条件而出售居住2年的住房；
C、合作建房后分房自用；
D、企业之间交换房地产。
46、按规定，如果纳税人在计算土地增值税时申报的扣除项目金额不实的，应以以下（AB）的合计数作为扣除项目，计算应纳税金。
A、专业评估机构评估的该房产的重置成本价乘以成新折扣率计算的房地产价格；
B、该房产所坐落土地取得时的基准地价；
C、评估房产价格时房地产评估费用；
D、转让房地产时交纳的营业税及附加。
47、下列项目中属于土地增值税征税范围的有（CD）
A、出让国有土地使用权；B、城市房地产出租；C、转让国有土地使用权；D、城市企业房地产交换。
48、土地增值税扣除项目中房地产开发成本主要包（A B C D）。
A、土地征用及拆迁补偿费 ； B、前期工程费 ； C、建筑安装工程费 ； D、开发间接费用。
49、以下属于应纳印花税的凭证的是（BC）。
A、人寿保险合同；
B、签订后未按期兑现的合同；
C、专利实施许可合同；
D、中介代理合同。
50、Word2000中、下列关于应用程序窗口的描述正确的是（ ACD）。
A、一个应用程序窗口可含多个文档窗口；
B、一个应用程序窗口与多个应用程序相对应；
C、应用程序窗口最小化后、其对应的程序仍占用系统资源；
D、应用窗口关闭后，其对应的程序结束运行。 51、有关技术合同缴纳印花税的说法，正确的有（AC）。
A、应征税的技术合同包括技术服务和技术培训合同；
B、技术开发合同，应以合同记载的研究开发费为计税依据；
C、对专利权转让合同，应按财产转移书据征税；
D、技术咨询合同，不属于技术合同，可以免税。
52、有关财产租赁合同交纳印花税的说法，正确的有（ABCD）。
A、房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的房租合同，免税；
B、如计算出来的财产租赁合同应纳印花税大于1角小于1元，一律按1元纳税；
C、企业出租柜台签订的合同属于财产出租合同，应纳印花税；
D、企业与主管部门签订的租赁承包合同，不属于财产租赁合同，可以免税。
53、印花税规定正确的是（ACD）。
A、已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴印花；
B、按金额比例贴花的应税凭证未标明金额的，贴花5元；
C、合同应在签订时而非生效时贴花，即未按期兑现合同亦应贴花；
D、已贴花的凭证修改后金额减少的，不退印花税。
54、对租赁房产，以下说法错误的是（BCD）。
A、以房产投资，收取固定收入，不担风险的，按租金计算房产税；
B、融资租赁房屋根据实际情况决定是采用余值还是租金交纳房产税；
C、国家财政部门拨付事业经费的单位出租房产，可以免税；
D、对个人按市场价格出租的住房，一律按12%的税率减半征收。
55、在税率当中采用了幅度形式的有以下（BCD）等税种。
A、房产税 ；B、资源税；C、车船使用税 ；D、城镇土地使用税。
56、房产税与城镇土地使用税在以下（ABC）方面的规定是一致的。
A、对农村均不征收；
B、对外资企业和外籍人士均不征收；
C、对公园自用土地及房屋均不征收；
D、对个人所有的居住房屋及院落用地均不征收。
57、有关房产方面的税收政策规定，正确的有（AC）。
A、个人出租房屋，如果出租的是经营用而非居住用房屋，则取得的租赁所得征收个人所得税的税率为20％；
B、城镇个人第一次出售普通住房，可以享受免征营业税待遇；
C、个人转让居住5年以上唯一的家庭住房，免征个人所得税和土地增值税；
D、个人所有房屋一律免缴房产税和土地使用税。
58、下列房产可以免征房产税的是（ABCD）。
A、大修停用半年以上的房产；
B、房管部门按政府规定价格出租的公有住房；
C、国家财政拨付事业经费的单位自用的房产；
D、企业办的学校自用的房产。
59、城镇土地使用税规定正确的有（ABD）。
A、纳税单位无偿使用免税单位的土地，应照章征税；
B、城镇范围内用于农业生产的土地免征土地使用税；
C、企业厂区以内的绿化用地免征土地使用税；
D、开山填海整治的土地，可免税5至10年。
60、“以前年度损益调整”科目的借方反映的内容有（ AD ）。
A、企业以前年度多计收益而调整本年度损益的数额；
B、企业以前年度少计收益而调整本年度损益的数额；
C、企业以前年度多计费用而调整本年度损益的数额；
D、企业以前年度少计费用而调整本年度损益的数额。
61、发票违章行为的处罚种类有 （BCD）。
A、加处3％罚款 ; B、罚款 ; C、责令限期改正 ; D、没收非法所得和作案工具。
62、发票填开规范性要求，纳税人不得（ BCD ）发票。
A、买卖 ； B、 转借 ； C、转让 ； D、 代开。
63、企业外购材料的实际成本一般包括（ABD）
A、采购价格；B、运杂费；C、运输途中的超定额损耗；D、进口关税。
64、企业发出包装物的成本，按其用途不同分别进行结转时，应借记的账户可能是（ABCD）。
A、生产成本 ； B、营业费用 ； C、其他业务支出；
D、管理费用。
65、存货计价方法的选择（ABC）。
A、对企业损益的计算有直接影响；
B、对资产负债表有关项目数额计算有直接影响；
C、对缴纳所得税的数额有一定影响；
D、对负债的偿还有影响。
66、企业缴纳的下列税金不需要通过“应交税金”科目进行核算的有（AB）。
A、印花税 ； B、房产税 ； C、营业税 ； D、资源税。
67、长期股权投资的核算方法有（AC）。
A、成本法；B、直线法；C、权益法；D、市价法。
68、固定资产加速折旧方法允许采用的折旧方法是（BC）。
A、缩短折旧年限法； B、余额递减法； C、年数总和法； D、一次扣除法。
69、会计核算的基本前提包括（ABCD）。
A、 会计主体 ； B、会计分期； C、持续经营 ； D、货币计量 。
70、影响固定资产折旧额的基本因素有（ABC）。
A、固定资产的原值；
B、固定资产的净残值；
C、固定资产的使用寿命；
D、固定资产的技术含量。
71、产品成本计算的基本方法有（ABD）。
A、品种法；B、分批法；C、分类法；D、分步法。
72、资产负债表上的“货币资金”项目，应根据（ACD）科目的期末余额合计数填列。
A、现金 ； B、短期借款； C、银行存款 ； D、其他货币资金 。
73、下列业务中属于营业外收入的有（CD ）。
A、投资净收益 ； B、补贴收入；
C、转销固定资产盘盈 ； D、处理固定资产净收益。
74、我国现行企业会计制度规定，“坏账准备”科目属于下列（ AC ）科目的备抵账户。
A、应收账款； B、预收账款； C、其他应收款； D、应收票据。
75、下列各项中，属于产品成本的是( ABD )。
A、直接材料； B、直接人工 ； C、管理费用 ； D、制造费用。
76、各种存货的发生或领用，其实际成本价计算可以在（ABCD）等方法中由企业选用一种。
A、先进先出法； B、移动平均法； C、加权平均法； D、个别计价法。
77、税务机关追缴欠税的主要手段是（ABCD）。
A、纳税担保； B、阻止出境； C、强制征收； D、课征滞纳金。
78、可以作为纳税担保人的有（BCD）。
A、国家行政机关；B、自然人；C、企业；D、经济组织。
79、税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对纳税人、扣缴义务人的（AB）保密。
A、商业秘密； B、个人隐私 ； C、税收违法行为； D、国家秘密。
80、按照税收征管法实施细则规定，纳税人、扣缴义务人有（ABCD）情形均属于拒绝稽查。
A、提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关部门资料的；
B、拒绝或阻止税务机关记录、录音、照相或复制与案件有关的情况和资料的；
C、在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关部门资料的；
D、有不依法接受税务检查的其他情形的。
81、纳税人逾期不履行税务行政处罚决定的，税务机关可以采取下列措施（BCD）。
A、经税务机关申请，由工商行政管理机关吊销其营业执照；
B、申请人民法院强制执行；
C、由税务机关按法律规定采取强制执行措施；
D、到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。
82、纳税人对税务机关作出的处罚决定不服，可在法定的期限内（ABC）。
A、直接向人民法院起诉；
B、向作出处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请复议；
C、先申请复议，对复议决定不服的再向人民法院起诉；
D、可要求本级人民法院撤销决定。
83、根据行政处罚法的明确规定，（CD）是适用简易程序和一般程序作出行政处罚决定的共同要求。
A、向当事人当场交付行政处罚决定书；
B、对当事人提出的全部事实、证据和理由应当采纳；
C、告知当事人作出处罚决定的事实、理由和依据；
D、向当事人出示执法身份证件。
84、复议期间具体行政行为不停止执行，但有下列情形的可以停止执行（ABD）。
A、被申请人认为需要停止执行的；B、复议机关认为需要停止执行的；C、申请人认为需要停止执行的；D、法律、法规规定停止执行的。
85、依据国家赔偿法的规定，税务行政赔偿的范围包括（AC）：
A、侵犯人身权的赔偿；
B、侵犯名誉权的赔偿；
C、侵犯财产权的赔偿；
D、侵犯荣誉权的赔偿。
86、税务文书送达方式有（ABCD）。
A、直接送达；B、委托送达；C、留置送达；D、邮寄送达。
87、下列稽查案卷保管期限正确的有（AD）。
A、凡定性为偷税的案件，其案卷保管期限为永久；B、一般行政处罚案件，其案卷保管期限为长期；C、无问题的案件，其案卷保管期限为十五年；D、定性为虚开发票并进行了处罚的案件，其案卷保管期限为永久。
88、税务人员在进行税务检查时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：（ABCD）。
A、夫妻关系；B、三代以内旁系血亲关系；
C、父子关系；D、近姻亲关系。
89、下列项目中，属于《税务稽查报告》内容的有（ABCD）。
A、检查人员的签字和及报告时间；B、违法性质；
C、被查对象的基本情况；D、被查对象的态度。
90、纳税人（BC），应移送司法机关依法追究刑事责任。
A.偷税数额占应纳税额的10%以上；
B.因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税；
C.偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10000元以上；
D.偷税数额在10000元以上。
91、某税务机关作出（BD）的税务行政处罚决定前，应当告知纳税人有要求举行听证的权利。
A、停止办理出口退税；B、对某公司纳税人罚款100000元；C、责令停产停业；
D、对某公民纳税人罚款10000元。
92、行政赔偿诉讼不同于一般行政诉讼的特点是（AB）。
A、可以适用调解 ； B、不完全采取“被告负举证责任”的原则；
C、被告可以反诉原告； D、可以参照民事诉讼的有关规定。
93、税务机关按照法律规定征收税款的行为是（ACD）行政行为。
A、依职权；B、作为；C、单方；D、具体。
94、、证据资料有哪些属性（ABC）。
A、真实性 ； B、相关性； C、合法性 ； D、合理性。
95、税务检查人员在进行税务检查时应遵守的规定有（ABCD）。
A、必须出示税务检查证和税务检查通知书；
B、为纳税人保密；
C、查询纳税人银行存款时，须经县以上税务局（分局）局长批准；
D、询问的问题及情况应与纳税或代扣代缴税款有关。
96、税务机关举行听证会一般应公开进行，但涉及（ACD）的，则不公开进行。
A、商业秘密；B、企业形象；C、个人隐私；D、国家秘密。
97、实施税务稽查前，有下列情况之一的，不必事先通知（ABD）：
A、公民举报有税收违法行为的；B、预先通知有碍稽查的；C、稽查人员与被查对象有利害关系的；D、稽查机关有根据认为纳税人有税收违法行为。
98、税务行政诉讼的特有原则包括（ ABCD ）。
A被告负举证责任原则 ；
B税务行政诉讼不适用调解原则；
C诉讼期间具体行政行为不停止执行原则；
D司法变更权有限原则。
99、稽查（ A C ）等保密单位和跨管辖行政区域纳税人时，应当填写《税务检查专用证明》，与税务检查证配套使用。
A、金融 ； B、外资企业； C、部队； D、政府机关。
100、实施税务稽查前的准备工作包括( ABCD )。
A、调阅被查对象的纳税档案，了解其生产经营状况；
B、了解被查对象的财务会计制度与方法，了解其内部控制情况；
C、熟悉税收法律、法规与规章，做好税收法律知识的整理；
D、根据实际情况和工作要求确定适用的税务检查方法。  四、判断题
1、税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。（）
【正确答案】错
【答案解析】税法是调整国家和纳税人关系的法律规范。
2、当税法的某些规范与民法的规范基本相同时，税法可以援引民法条款；当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准。（）
【正确答案】对
【答案解析】为了避免重复和产生歧意，税法可以援引民法的相同条款，但是涉及税收问题，必须以税法为准。
3、 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人在纳税上发生争议必须按税务机关的决定缴纳或者解缴税款及滞纳金、罚款或者提供相应的担保，然后可以申请行政复议。（ ）
【正确答案】错
【答案解析】《征管法》第八十八条第二款规定：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
4、《征管法实施细则》第八十六条规定：税务机关行使税收征管法第五十四条第（一）项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；（）
【正确答案】错
【答案解析】《征管法实施细则》第八十六条规定：经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。
5、《税务行政复议规则（暂行）》规定，对国税局稽查局与地税局稽查局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。（）
【正确答案】错
【答案解析】对国税局稽查局与地税局稽查局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。
6、 行政复议法实施后，不管现行税法有无规定，只要是税务机关作出的具体行政行为，今后纳税人均可以申请税务行政复议。( )
【正确答案】对
【答案解析】行政复议法实施后，不管现行税法有无规定，只要是税务机关作出的具体行政行为，今后纳税人均可以申请税务行政复议。
7、以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的，并在投资期内转让其股权的，征收营业税。( )
【正确答案】错
【答案解析】 自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承揽投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征营业税。
8、现在实际征收过程中，对初保人按其向投保人收取的保费收入金额(即不扣除分保费支出)征税，对分保人取得的分保费收入不再征收营业税。( )
【正确答案】对
【答案解析】现在实际征收过程中，对初保人按其向投保人收取的保费收入金额征税，对分保人取得的分保费收入不再征收营业税。
9、某企业被某人承租经营，但未变更工商登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，所以该企业仍然是企业所得税和营业税的纳税义务人。 ( )
【正确答案】错
【答案解析】企业被承租经营，但未变更工商登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，企业所得税的仍然是被承租企业，但是营业税的纳税人是承租人或承包人。
10、对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年1月1日前，暂免征收城建税和教育费附加。( )
【正确答案】错
【答案解析】对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收城建税。
11、根据营业税的有关规定，经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。（）
【正确答案】错
【答案解析】只要是物业管理收入，不管是否属于经济适用房，均应缴纳营业税。享受营业税免税优惠的住房，仅限于按政府规定价格出租的公有住房。
12、纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。（）
【正确答案】对
【答案解析】纳税人自建非自用的房屋对外销售，涉及提供建筑劳务和销售不动产两项应税行为，均应缴纳营业税。
13、根据营业税暂行条例及有关规定，纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。（）
【正确答案】错
【答案解析】1.只有经中国人民银行、商务部批准经营融资租赁的企业所从事的融资租赁业务，才能以其向承租人收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。2.这里经过批准后的融资租赁的营业额要用直线法折算。
14、房地产公司销售商品房，在从购房方收取房屋价款的同时，代地方政府收取一定比例的城市建设基金，该基金因上交政府部门，因此，不并入纳税人营业额计征营业税。（）
【正确答案】错
【答案解析】房地产公司销售商品房代地方政府收取一定比例的城市建设基金，属于价外费用，除另有规定外，均应并入营业额计征营业税。
15、企业会计处理时，对于确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。（ ）
【正确答案】错
【答案解析】企业对于确实无法支付的应付账款，应当计入资本公积。
16、企业在确认商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。（ ）
【正确答案】对
【答案解析】发生现金折扣计入财务费用，企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣。销售折让应在实际发生时计入“销售折让”科目，销售折让在利润表中作为主营业务收入的减项。发生销售折让时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税金-应交增值税”科目的“销项税额”专栏。
17、营业税纳税人即使取得增值税专用发票，也不存在抵扣购买货物负担过的增值税的问题。（）
【正确答案】错
【答案解析】自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，可从当期应纳营业税税额中抵免负担的增值税。
18、转贷业务是指金融机构将吸收的单位和个人的存款贷给他人使用的业务。在计征营业税时，以贷款利息减去借款利息后的余额为转贷业务营业额。（）
【正确答案】错
【答案解析】本题考核点是转贷业务与一般贷款业务的区别。转贷业务是指金融机构将借入的资金贷给他人使用的业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额计税；而金融机构将吸收的单位和个人存款贷给他人使用的业务，称为贷款业务，应按贷款利息收入计征营业税。
19、对于单位和个人开办的“网吧”取得的收入，按照“文化体育业”税目征收营业税。( )
【正确答案】错
【答案解析】网吧按娱乐业征收营业税。
20、单位自建建筑物赠送他人的，视同提供应税建筑劳务交纳营业税并还要计缴销售不动产营业税。（）
【正确答案】对
【答案解析】单位自建建筑物销售的，涉及两种营业税纳税业务：提供建筑劳务和销售不动产，因此应分别缴纳营业税。
21、单位出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地。( )
【正确答案】错
【答案解析】涉及不动产的应纳营业税行为，其纳税地点为不动产所在地。
22、单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“交通运输业”项目征收营业税。（）
【正确答案】错
【答案解析】单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。
23、 某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。1999年该企业开采原煤340万吨(其中含省外生产单位开采的60万吨)，当年销售原煤300万吨(其中含省外生产单位开采的50万吨)。已知原煤每吨单位税额4元，1999年该企业在本省应缴纳的资源税为1000万元。( )
【正确答案】对
【答案解析】资源税在开采地纳税。300-50=250(万吨)250×4=1000(万元)
24、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税，以加工固体盐所耗用的液体盐数量为课税数量。（）
【正确答案】错
【答案解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，应按固体盐征税，不对耗用的液体盐征税。
25、资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用（非生产用，以下同）的，以自用数量为课税数量。但纳税人不能准确提供其自用数量的，应以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。（）
【正确答案】对
26、对开采主矿产品的过程中伴采的其它应税矿产品，一律按主矿产品的税额征收资源税。（　）
【正确答案】错
【答案解析】伴采的应税矿产品，如果有单独规定税额的，应按规定税额计税；只有在没有单独规定税额的情况下，才按主矿产品的税额征收资源税。
27、对社会力量，包括企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商户，资助关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，经税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的，可在企业今后五年内补扣。( )
【正确答案】错
【答案解析】对社会力量，包括企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商户，资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，经税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。
28、税法规定，不论投资方采用何种会计核算方法核算投资收益，被投资企业的盈余公积和未分配利润转增资本时，投资方均应确认相应的投资所得。（ ）
【正确答案】对
【答案解析】根据股权投资税务处理规定：投资方企业在被投资企业会计账务上实际作利润分配（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，确认相应的投资所得。
29、甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值100万元的原材料并收取加工费25万元。甲公司应纳印花税75元。( )
【正确答案】错
【答案解析】国家税务局《关于印花税若干具体问题的规定》（国税地[1988]25号）文件第1条规定，由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。25×0.5‰＋100×0.3‰=375(元)
30、 一份购销合同中所载购销金额120万元，实际执行结果为130万元，签订合同时已按120万元计算缴纳了印花税，因未修改合同，所以不再补交印花税。（）
【正确答案】对
【答案解析】对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。
31、对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。（）
【正确答案】对
【答案解析】合同金额增加的，就其增加部分补税。
32、甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。甲乙双方共应缴纳印花税200元。（）
【正确答案】对
【答案解析】双方均应按签订的仓储保管合同缴纳印花税＝100000×1‰×2＝200元。
33、根据印花税暂行条例及其施行细则的规定，财产所有人将财产赠给政府、社会团体、社会福利单位、学校及其他事业单位所立的书据免纳印花税。（）
【正确答案】错
【答案解析】可以免征印花税的慈善性捐赠财产转移书据仅限于捐赠给政府、社会福利单位和学校三种情况。
34、甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定规定甲公司租赁乙公司车辆，每月租金10000元，租赁期限由甲乙公司协商。该份租赁合同应先贴花10元，以后结算时再按实际金额计税。（）
【正确答案】错
【答案解析】有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
35、对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，无论是否视同正本使用，均可免征印花税。（）
【正确答案】错
【答案解析】对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本作正本使用时，应另行贴花计税。
36、在某市区的外商投资企业销售产品取得收入50万元，当期交纳了增值税8万元。按规定其应征收城建税0.56万元。（）
【正确答案】错
【答案解析】外商投资企业无需缴纳城建税。
37、由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计算。（）
【正确答案】错
【答案解析】由受托方代征代扣“三税”的，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率计算。
38、生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。（）
【正确答案】错
【答案解析】出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。
39、 土地增值税的法人纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。当转让的房地产所在地与纳税人机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如转让的房地产所在地与其机构所在地或经营所在地不一致时，按税收管理的源泉控制原则，也可由转让的房地产所在地税务机关委托纳税人机构所在地税务机关代收代缴土地增值税。（）
【正确答案】错
【答案解析】如转让的房地产所在地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应向房地产坐落地主管税务机关办理纳税申报。
40、对于一方出地.一方出资金，双方合作建房，无论是建成后按比例分房自用，还是建成后转让，均免征土地增值税。（）
【正确答案】错
【答案解析】建成后按比例分房自用的暂免征收土地增值税，建成后转让的，应征收土地增值税。
41、企业在转让房地产时缴纳的印花税，不作为“与转让房地产有关的税金”，在计算土地增值税的增值额时不得扣除。（）
【正确答案】错
【答案解析】转让旧房和建筑物的单位和个人转让时缴纳的印花税，可以作为“与转让房地产有关的税金”在计算土地增值税的增值额时予以扣除。
42、土地增值税的纳税人为转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。( )
【正确答案】错
【答案解析】必须是转让国有土地使用权，才属于土地增值税的征税范围。
43、对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，应当征收土地增值税。（）
【正确答案】错
【答案解析】财政部国家税务总局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税[1995]48号）第三条规定，由于企业兼并转让的房地产，暂不征收土地增值税。
44、对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额，未分别核算增值额的，可按普通标准住宅和其他房地产的建筑面积核定各自增值额，核定的普通标准住宅增值额未超过扣除项目金额20%的也适用《增值税暂行条例》中规定的有关免税条款。（）
【正确答案】错
【答案解析】财政部国家税务总局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税[1995]48号）第十三条规定，对纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用条例第八条(一)项的免税规定。
45、 房产所有人通过中国红十字会将房屋产权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，对赠与行为应当视同销售，征收土地增值税（）
【正确答案】错
【答案解析】土地增值税的纳税义务人不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。“赠与”是包括房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。
46、对营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税3年；对非营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税5年。（）
【正确答案】错
【答案解析】对营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税3年；对非营利性医疗机构自用的土地，免征城镇土地使用税。
47、民政部门举办的福利工厂用地可以按土地使用税条例规定免缴城镇土地使用税。（）
【正确答案】错
【答案解析】民政部门举办的福利工厂用地，安置残疾人占一定比例的，可以由省级地方税务局确定减免税。
48、纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。（）
【正确答案】错
【答案解析】《安徽省城镇土地使用税实施办法》第四条规定，尚未核发土地使用证书的，以纳税人据实申报并经税务机关核实的土地面积为准。
49、城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地经营权的单位和个人征收的一种税。（）
【正确答案】错
【答案解析】城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
50、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税5年至10年。（）
【正确答案】错
【答案解析】应当是以使用当月起，免缴土地使用税5至10年。 五、 案例分析题
（一）、东方娱乐城于2000年成立，是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺业务的娱乐企业。2004年5月，稽查局在对娱乐城的检查中发现该企业2003年度有关资料如下（2003年申报利润10万元，申报所得税时未作纳税调整）：
（1）取得门票收入、点歌费收入、会员卡费收入按娱乐业缴纳营业税，对小食品收入、烟酒饮料收入直接冲减“库存商品”账；
（2）对以经营租赁方式租入的固定资产计提折旧2万元；
（3）12月份购买一设备30万元，直接作为费用入当期损益；
（4）支付工商部门罚款10000计入“营业外支出”。
要求：根据税法规定逐一分析娱乐城存在问题的性质。
　　参考答案：
娱乐城存在的问题：
1、小食品收入及烟酒饮料收入应按“娱乐业”税目征收营业税，收入冲减库存商品的行为属在账簿上不列收入，应定性为偷税。
2、以经营租赁方式租入固定资产，不得提取折旧，不能在企业所得税前扣除，该企业采取在账簿上多列支出的手段，少申报缴纳企业所得税的行为，应定性为偷税。
3、资本性支出不得在税前扣除，企业税前扣除资本性支出属于在账簿上多列支出，应定性为偷税。
4、罚款、滞纳金不得税前扣除，该娱乐城行为税前列支罚款，属虚假纳税申报行为，应定性为偷税。　　
(二) 、某市稽查局于2004年7月1日，对xx公司下达了《税务处理决定书》，要求企业补缴以前年度税款16万元。由于资金困难，企业在规定时间内上缴税款10万元后，于8月1日提出复议要求，并保证其余6万元税款将尽快入库，税务机关负责法制工作的机构决定受理。并于8月10日将行政复议申请书副本送稽查局。为弄清问题，检查人员于次日到企业重新调查补证，稽查局于8月30日提出书面答复。在此期间，企业千方百计筹措资金，已于8月5日缴清了全部税款。
在复议过程中，xx公司和稽查局委托各自的法律顾问作为代理人，参与行政复议。由于案情复杂，10月1日经市局领导批准，决定延长复议期限，并告知双方当事人。11月5日，xx公司以税务部门在规定的期限内未做出复议决定为由，诉至人民法院，法院以行政复议机关可以适当延长复议时间和复议案件在复议期间不得向法院提请诉讼为由，退回xx公司的诉讼请求。税务机关于11月6日作出行政复议决定。
要求：指出申请人、被申请人、税务复议机构、法院在案件处理中的错误,并简要阐明理由。
参考答案：
1、税务机关受理纳税人的复议申请错误。根据有关规定，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款和滞纳金或者提供相应的纳税担保，然后可以依法申请行政复议。本案中的纳税人在未交清税款或提供相应的纳税担保的情况下申请行政复议，税务机关不应当受理。
2、税务机关负责法制工作的机构自受理行政复议申请之日起10日内，将行政复议申请书副本送达稽查局错误，超出了《行政复议法》规定的7天期限。
3、稽查局8月30日提出书面答复错误。稽查局应于收到行政复议申请书副本10日内提出书面答复，超出了《行政复议法》规定的期限。
4、检查人员到企业重新调查取证错误。《行政复议法》规定，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。
5、稽查局委托法律顾问作为代理人参与行政复议错误。根据《行政复议法》规定，申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议，被申请人不得委托代理人代为参加行政复议。
6、法院不受理错误。《行政复议法》规定,复议机关应当自受理申请之日起六十日内作出行政复议决定，情况复杂的，可适当延长，但延长期限最长不超过三十日。在本案中，税务机关负责法制工作的机构在法定的复议期限内未作出行政复议决定，纳税人向法院起诉，法院应当受理。
7、税务机关负责法制工作的机构11月6日作出的行政复议决定错误，超出了《行政复议法》规定的期限。
（三）、某房地产开发公司，是A市一家大型国有企业，A市是设区的地级市。房地产开发公司于2002年9月10日在本月最后一个申报日申报应缴营业税120万元，同时申请缓缴税款，市地税局批准该企业在2003年1月10日前缴清税款，缓缴期限到期后该企业一直没有缴纳。2003年2月1日税务机关责令该企业在2003年2月10日前缴清全部税款、滞纳金，同时通知该公司如果逾期不缴纳，税务机关将采取税收强制执行措施。2003年2月11日，由于该公司没有缴纳，税务机关查封了该公司三处商品房共10套，由该公司负责保管。2月25日，被查封的一处商品房2套因电线短路失火被毁。3月1日，税务机关依法拍卖了被查封的商品房共8套，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和拍卖费用后，剩余款项当日返还给企业。
该公司对税务机关的强制执行措施不服，于2002年3月12日向市中级人民法院提起税务行政诉讼，要求撤销强制执行措施，赔偿商品房被毁的损失。法院经审理，决定维持税务机关的行政行为；不支持该公司要求赔偿商品房被毁的损失的请求。
问 ：1、税务机关的行政行为有无不当之处？
2、法院为何不支持该公司要求赔偿商品房被毁的损失的请求。
参考答案：
1、税务机关的行为不当之处有：
（1）市地税局越权审批缓税。经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款。市地税局审批，属越权行为。
（2）延期缴纳税款期限不符合规定，延期缴纳税款的期限最长不得超过三个月，本案中市地税局批准的期限为四个月。
2、被毁商品房的损失，不属于税务机关赔偿的范围，因此法院的裁定是正确的。
（1）本案中税务机关采取税收保全措施，是依法进行的，并没有违法和不当之处。税务机关依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施是正确的。
（2）企业应该承担被毁商品房损失的保管责任。依照《实施细则》第67条第1款的规定：“对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。”
（3）商品房失火造成的损失，不应该由税务机关赔偿。本案中税务机关依法采取税收强制执行措施，在这一过程中，虽然纳税人的利益发生了损失，但是根据《国家赔偿法》第4条、《税收征管法》第43条的规定，这种损失不属于税务机关的赔偿范围，不应该由税务机关赔偿；《实施细则》第70条规定：“《税收征管法》第三十九条、第四十三条所称的损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。”进一步明确了损失赔偿的范围，本案中损失的责任已经明确了不是由税务机关造成的，因此不应该由税务机关赔偿。
（四）、2005年8月25日，某区地税局稽查局对所属某商场2004年度的纳税情况进行纳税检查。稽查人员到该商场财务部门向有关人员出示税务检查证后，对该商场的纳税情况开始进行检查。在实地检查中，稽查人员强行打开财务人员抽屉后发现一本收款收款，内容为该商场出租营业门点及收取特许权使用费的收入。经清点核对，属于帐外单据，未记入收入帐簿，共应补缴营业税、企业所得税等地方各税7万元，应课征滞纳金1万元。该商场法人刘某发现后，指使有关人员将收款收据夺回，将稽查人员推出门外，还给有关人员打电话，调集车辆准备将现存商品货物转移运走。当日下午，稽查人员迅速返回单位，报经稽查局长批准后，开具《查封（扣押）证》，会同公安人员一同返回该商场。当即查封了该商场价值18万余元的商品货物。8月26日，税务稽查人员在履行了有关法定手续后，向该商场下达了《税务处理决定书》，认定该商场偷税7万元，限期缴纳，同时还送达了《税务行政处罚告知书》，告知该商场，对其偷税行为将按照所偷税款给予1倍罚款，对其拒绝检查行为将罚款5千元。该商场法人刘某觉得理亏，怕事情闹大，放弃听证权利。8月30日，稽查人员在履行了有关法定手续后，向该商场下达了《税务行政处罚决定书》，对其偷税行为按照所偷税款给予1倍罚款，对其拒绝检查的行为罚款5千元。8月31日，刘某主动送8万元现金缴纳税款及滞纳金。9月10日，刘某又将7.5万元现金缴纳罚款。稽查人员当即履行有关法定手续解除对该商场商品货物的查封。
问：分别指出税务人员上述行为中哪些执法行为违反了征管法，并说明理由。
参考答案：
1、检查程序不当，检查时未出示税务检查通知书；
2、税务机关无搜查权，无权强行打开抽屉；
3、查封程序不当，未经县以上税务局（分局）局长批准，采取了保全措施；
4、查封货物价值不当，只能查封其价值相当于应纳税款的商品、货物；
5、查封未向该商场开付查封清单；
6、对该企业的拒绝检查处罚不当，由于检查程序违法，企业有权拒绝检查；
7、解除查封时间不当，在企业缴纳税款及滞纳金后，应立即解除查封，不能在罚款缴纳后才解除税收保全措施。  五）、某县稽查局接群众举报，称该县某车队用收入不入帐的方法偷逃税款。2005年5月25日，稽查局派两名税务干部（高辉与王敏）对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对该车队实施了检查，但没有获得偷税线索，于是稽查局将该车队财务负责人曹某带到东方宾馆进行突击审讯，经过审讯，曹某交代了偷税的事实，并提供了真实的流水帐，经与实际申报纳税情况核对，查出该车队利用收入不入帐的方法，偷逃税款50000元的事实。5月28日，该稽查局依法下达了税务行政处罚事项告知书，对该车队的偷税行为拟作出处50000元罚款的决定。5月29日，稽查局下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款、加收滞纳金并处50000元罚款。5月30日，该车队提出税务行政处罚听证要求。6月10日，该稽查局口头通知车队将于6月20日举行听证，并由实施稽查的高辉主持，主持人在汇总听证意见后，当场作出维持原税务行政处罚意见的决定，并要求听证所花费用由公司承担。在没缴纳罚款的情况下，该车队于7月5日就县稽查局处以罚款行为向县地税局提出行政复议申请，县地税局于7月15日以纳税人未缴纳税款及已超过法定复议期限为由不予受理复议申请。7月16日，车队依法向县人民法院起诉。
问：指出稽查局及县地税局在该案处理过程中违法行为，并说明理由。
参考答案：
①检查时未履行法定程序。《税收征管法》第59条规定，税务人员实施检查时应出示税务检查证和税务检查通知书。
②税务人员超越权限行使讯问权。《税收征管法》规定，税务机关可询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；但没有赋予税务人员对纳税人进行讯问的权力。
③5月29日下达行政处罚决定书不合法。行政处罚法规定，当事人可在接到行政处罚通知后3日内提出听证申请。税务机关不能在法定申请听证的期限内下达处罚决定书。
④对纳税人处25000元罚款超越职权。《税收征管法》地74条只赋予税务所（稽查局）2000元以下的行政处罚权。
⑤6月20日举行听证超过了15日期限；口头通知不对，应书面通知申请人。
⑥听证由实施检查的人员主持，不当。应当由税务机关负责人指定非本案调查机构的人员主持听证。
⑦听证结束当场作出税务行政处罚决定属行政越权行为。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第19条规定：听证结束后，听证主持人应当将听证情况和处理意见报告税务机关负责人，然后才可以作出决定。
⑧要求公司负担听证所需费用不合法。《行政处罚法》第42条规定“当事人不承担行政机关组织听证的费用。”
⑨7月15日作出不予受理复议申请超期，受理复议申请应在5日内作出答复，逾期视同受理。
⑩县地税局对复议申请不予受理的理由不成立。一是《税收征管法》第88条第2款规定“当事人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议。”地税局按《税收征管法》第88条第1款规定，以未履行纳税义务作为复议前置条件是错误的；二是公司的复议申请未超过法定期限，《税务行政复议规则》规定：“税务行政复议应在知道税务机关作出的具体行政行为后60日内提出。
（六）、案情：L市税务稽查局对本市的M公司进行税务检查时，发现该公司有可能将产品运往外地销售而不走帐，不做销售处理，经查该公司的其他应收帐款，有一外地客户的应收款内容不明，怀疑是货款，为查明事实，稽查局到L市B码头查
询M公司的货运情况，B码头以难以查找为理由，拒绝了税务机关的检查。稽查局对B码头拒绝检查行为当场作出处罚2000元的处罚决定并出具了相关的处罚决定书，随后B码头接受了稽查局的检查，稽查局随即对M公司在该码头的货运运输情况以及托运的货物进行了检查。
问：该稽查局的行为存在哪些不当之处？
参考答案：
①稽查局对B码头拒绝检查行为当场作出处以2000元的处罚决定，属违法行为。《处罚法》规定，违法事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元以下，对法人或其他组织处以1000元以下罚款或警告的行政处罚的，可以当场作出处罚决定。本案中对B码头处以2000元罚款的决定适用简易程序，是违法行为。
②《征管法》规定，税务机关只能到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；而没有赋予税务机关检查有关货物的权限。
（七）、案情：利发商贸集团是一家股份制企业，与利达房地产开发公司同为深圳富利集团在甲市设立的子公司。甲市稽查局在对利发房地产开发公司的检查中发现，该公司2003年10月发生如下业务：向利发商贸集团销售商品房6000平方，每平方单价1500元，向长青发电厂销售同类型商品房2100平方，每平方单位为2200元。
问题与要求：
1、利达房地产开发公司和利发商贸集团是否属于关联企业？依据是什么？
2、利达房地产开发公司销售给利发商贸集团的商品房价格是否合理？税务机关是否可以调整？方法和依据是什么？
参考答案：
1、利达房地产开发公司和利发商贸集团是关联企业。
本案中利达房地产开发公司和利发商贸集团同为深圳富利集团在甲市设立的子公司，同时直接被深圳富利集团拥有、控制，符合关联企业的概念。
2、（1）利达房地产开发公司销售给利发商贸集团的商品房，价格不合理。因为利达房地产开发公司没有按照独立企业之间的业务往来，向利发商贸集团销售商品房，而是以明显的低价销售给利发商贸集团。税务机关可以依照《征管法》第36条的规定，对不按照独立企业之间的业务往来作价减少应纳税的收或所得额的进行合理调整。
（2）纳税调整的方法，依照《实施细则》第55条的规定结合本案实际情况，税务机关可以按照利达房地产开发公司将商品房销售给独立企业的价格，即销售给长青发电厂的价格，将销售给其关联企业利发商贸集团的商品房的价格由1500元/平方，调整为2200元/平方。
（八）、案情：定期定额纳税户广林酒店的老板王某，2004年1月，将酒店承包给李某经营，李某每月向王某交承包费3000元，有关承包经营事项，王某未向税务所报告。自2004年1月起该酒店一直未向税务所申报纳税，税务所多次向李某催缴无效，2004年5月20日税务所找到王某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，王某仍未缴纳税款，6月1日经区地税局局长批准，采取税收强制执行措施，但广林酒店已经在5月底关门停业，李某不知去向，区地税局扣押了王某的小汽车一辆，6月10日小汽车以150,000元被拍卖，区地税局将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款20000元、滞纳金及各项拍卖费用10000元后，剩余款项于6月20日退还王某。王某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持区地税局的决定。
1、税务机关是否可以对王某采取税收强制执行措施？
2、是否可以扣押并拍卖王某的小汽车？
3、区地税局的行为有无不妥之处？
4、复议后王某如果提起税务行政诉讼，被告税务机关是哪个？
参考答案：
1、区地税局可以对王某采取税收强制执行措施。
本案中王某并未向税务机关报告承包经营的有关事项，应该承担纳税的连带责任。经税务机关责令限期缴纳税款，王某逾期仍未缴纳，税务机关可以依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施。
2、区地税局可以扣押并拍卖王某的小汽车。
首先王某的小汽车属于机动车辆，不属于《税收征管法》第38条、第40条、第42条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；其次王某的小汽车属于整体不可分割财产，虽然其价值超过了应纳税额，但本案中广林酒店已经关门停业，无其他可供执行的财产，区地税局可以依法对王某的小汽车采取税收强制执行措施。
3、区地税局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还王某。本案中区地税局已经在6月10日将小汽车依法拍卖，但在6月20日将剩余款项退还被执行人，超过了3日，属于行政执法不当。
4、本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照《行政诉讼法》第25条的规定，如果王某提起税务行政诉讼，应以区地税局为被告。
（九）、案情：A市运输公司，委托华信会计师事务所代为办理纳税事宜。为提高运输效率，缓解运输压力，投资1，500，000元，开发出一套计算机管理运量和线路的软件系统，从2003年3月起每月从公司客户收取调度费100，000元，截至2003年6月10日共收取调度费400，000元。公司会计在记账时，将这项收入记入营业收入，会计师事务所在为公司办理纳税申报时，将这项收入从应税收入中调出后记入企业管理费。
2003年6月15日，A市地税局稽查局接到举报，在对运输公司的税务检查中发现，这上述收入没有申报纳税，履行了告知程序之后，于2003年6月20日作出税务处理决定书，责令运输公司于2003年6月30日前，补缴营业税20，000元及滞纳金，同时处以5倍罚款100，000元。
运输公司对税务机关的处罚不服，7月1日向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院依法受理此案，7月10日，税务机关采取税收强制执行措施，从运输公司的银行帐户中，扣缴了税款、滞纳金和罚款。
以上是税务机关对整个案件的处理。
1、税务机关的行政行为是否有不当之处？
2、运输公司是否可以提起行政诉讼？
3、对税务代理人应如何处理？
4、提出对运输公司的处理意见？
参考答案：
1、税务机关的行为有不当之处。
（1）责令补缴税款的处理不当。本案中，运输公司6月收取的调度费，应该在2003年7月1日至10向税务机关申报纳税，税务机关责令运输公司在6月30日前补缴6月份收取的调度费应缴纳的营业税，理由不充分。
（2）作出的行政处罚的决定不当。
首先，运输公司的会计在记帐时已经将调度费记入应税收入，由于税务代理人的调整，运输公司没有将这部分收入缴纳营业税，责任不在运输公司，税务机关对运输公司罚款，缺乏法律依据。其次，罚款的倍数过高，虽然《税收征管法》规定的罚款倍数最高是5倍，但是，如果没有特别严重的情节，处以5倍的罚款，属于运用自由裁量权不合理。
再次，在本案中，造成运输公司少纳税款，作为税务代理人的华信会计师事务所是有责任的，税务机关对华信会计师事务所未作出处理，未体现出错、责、罚相适应的原则。
（3）执行税收强制执行措施不当。
强制执行措施中，税务机关从银行扣缴罚款的行为不当。本案中，运输公司已经向人民法院起诉，人民法院正在审理，在此期间，税务机关从银行扣缴罚款，违反了《税收征管法》第88条的规定。
2、运输公司可以提起行政诉讼。
本案中，运输公司并非对税务机关征收税款和滞纳金的具体行政行为不服，而只是对税务机关的处罚决定不服并向人民法院起诉，是可以的。
3、对税务代理人的处理。
按照《实施细则》第98条的规定：“税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。”
本案中，运输公司对调度费少缴税款的行为，是由税务代理人造成的，税务机关可以对运输公司的税务代理人华信会计师事务所处以因其造成的少缴税款50%以上3倍以下罚款。
4、对运输公司的处理。
（1）责令限期补缴税款。
（2）加收滞纳金。
（十）、案情：个体工商户蒋某于2004年4月10日领取营业执照，并开始从事生产经营活动，同年7月25日，该县稽查局接到群众举报对该户进行检查，发现王某未向地税机关申请办理税务登记，也未申报纳税（应纳税款共计3000元）。该稽查局于是对蒋某未按规定期限办理税务登记的行为，责令限期改正，作出罚款1000元的决定；对未缴纳税款的行为，责令限期改正，同时依照征管法第六十三条作出追缴税款及加收滞纳金、并处偷税3倍即9000元罚款的决定。蒋某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书后的第二天向县地税局申请行政复议。
问：稽查局作出的行政处罚决定是否正确？为什么？对蒋某的行政复议申请，市县地税局应该受理吗？
参考答案：
１、该稽查局对蒋某未按规定办理税务登记证的行为，责令限期改正，处以1000元罚款是正确的。《征管法》第60条规定，对未按照规定期限办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款。
２、该稽查局所对未缴纳税款的行为按偷税处理错误。由于蒋某未办理税务登记证，应按《税收征管法》第64条：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。
3、处罚程序违法。稽查局在作出10000元处罚决定前未下达税务行政处罚事项告知书，告知纳税人的违法事实及享有的陈述、申辩权和听证权利。《税务行政处罚听证程序实施办法》规定，对个人罚款超过2000元的应履行告知听证程序。本案中，稽查局未履行这一法定程序。
4、行政处罚越权。县稽查局无权对蒋某作出10000元罚款的处罚决定。
5、对蒋某的行政复议申请，县地税局应分别处理。对补税、加收滞纳金决定不能受理。因为，根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金后或提供相应的担保后，可依法申请行政复议。故对蒋某在未缴纳税款及滞纳金又未提供担保的情况下提出的行政复议申请，县地税局不能受理。对罚款一事的复议申请应予受理，《税收征管法》第88条规定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。