98片武松夜走蜈蚣岭:“劫贫”是我国税收的最大特点|百家讲坛

来源：百度文库编辑：中财网时间：2024/04/26 07:08:49

“劫贫”是我国税收的最大特点

林宇烽：“劫贫”是我国税收的最大特点

首先说说以所有国民为承担对象的税收，我们最常见的有增值税、营业税、关税和资源税等，就是这一类税收。

    为什么说这些税收是针对老百姓的税收呢？因为这些税收表面上看，似乎是由企业、商家来缴纳的，但是最终的承担对象却是消费者，因为生产者最终都要把这些税收作为自己的成本分摊到每个消费者头上的。比如，我们国家的增值税征收的过程。我们国家的增值税额度是17%，什么意思呢，就是每个产品从原材料到最终的成品，每经过一道加工，所产生的新的价值的那部分就要加收17%的税收，每个加工者都要向税务部门提供进项和出项，中间的差额，就要征收17%的税收，这是增值税征收的原理。由于我们的企业经常能够把进出项做出亏损的结局来，所以完全进行查账征收是很难操作的，于是税收部门实际上并不完全是按照增值税的原理来进行征收的，他们把17%的税收分摊到不同的工序中，产品的每道工序设定成一定的比例，按总额来征收，实际上收的增值税的结果往往都超过17%。假设（这只是假设），我们用的一部手机，其从原材料到成品，上下游需要经过5个企业的合作来完成，假设每道工序都按照5%来征收，那么5道工序过后，实际收上来的税收就是25%了，而不是17%，如果社会的分工继续细化，变成6道、7道，实际收上来的税收占商品价格的比例就会随着工序的增加而不断增加。

    比如，我们手机的塑料壳，首先是原油的加工，先被收了一道税，变成塑料；塑料原料经过工厂注塑成型，又收一道税；然后手机厂家组装成手机再收一道税；最后手机拿到商场销售又要收一道税。如果每道工序都按照5%征收，那么这个手机塑料壳被收走的税收就是20%。我们会发现，有的手机的壳上印刷有商标等图案，那么就多了一道工序，这多出来的一道工序，又得被加收5%的税收。当然，可能这道彩印的供需只计算加工费的税收，整个操作过程相当复杂。

    在这些复杂的过程中，企业也可以通过多种方式来偷税，比如向黑工厂订货，然后在黑市销售这些手机，就可以避税。反正收钱的途径很多，逃税的途径也不少。这些细节可以说上三天三夜，我们就先不要去管它了，我们只要知道，这些税收最终都分摊到了商品的价格中，最后是所有的消费者来掏钱买单就行了。而普通老百姓占的是消费者的绝大多数，而有钱人的数量可以忽略不计，所以，以增值税为代表的这些税收，我们可以看作是针对穷人的税收就行了。就好比前一段时间，大家讨论的1元钱的馒头包含着两毛钱的税收，就属于这一类，因为购买馒头的主体是穷人。

    此外，还有以富有阶层为主要承担对象的税收，主要是收益税和财产税。收益税也叫做所得税，这类税种主要包括企业所得税和个人所得税。所得税顾名思义，就是你赚了钱就要交的税，赚得越多交的也越多，这里就不需要多解释了。接下来我们重点说说财产税。

    财产税目前在我国主要包括房产交易税、车船税、城镇土地使用税等无关痛痒的税收，财产税还包括了我们国家目前还没有征收的物业税和遗产税。由于我们的媒体习惯把物业税称之为“房产税”，为避免混乱，我们后面也跟着媒体的说法，称之为房产税。房产税主要是针对土地、房屋等不动产，要求其承租人或所有者每年都要缴纳一定税款，而应缴纳的税值会随着不动产市场价值的升高而提高。比如说高铁、地铁等开通后，沿线的房产价格就会随之提高，相应地，房产税也应该提高。

    在发达国家房产税是很高的，你尽可以买大房子，但是在发达国家你买房子必须考虑这么大的房子是不是自己所需要的，以后能否交得起房产税，而不仅仅是能不能买得起这个房子。所以，美国有人1元钱卖房子，因为养房子的费用实在太高了。买得起养不起啊！这也是近年来美国的房价一直涨不上去的原因，民众没有钱，没办法持续地供养昂贵的房子，房价再便宜也没人要。

    不过，不知道大家有没有留心？2007年我曾注意到，媒体曾大量报道中国人在美国买房推高了美国的房价，近期又有报道中国人在美国大量购买豪宅了。当他们炫耀自己在美国买房的时候，你有没有觉得很好笑？这东西买了你不住，还一直缴税给美国人，有啥好炫耀的嘛！

    1980年代，日本人就曾经在美国大量购买各类不动产：1988年，有一位神秘的日本富翁，在短短的一年时间内，就投入1.5亿美元，在美国购买了178套高级住宅；日本著名三菱公司投资14亿美元购买了坐落在纽约曼哈顿闹市的洛克菲勒中心大厦；在洛杉矶，经过一系列购买行动，日本人很快就在闹市区掌握了几乎一半的房地产；在夏威夷有96%以上的外国投资来自日本，并且主要集中在饭店、高级住宅等不动产方面。到80年代末，全美国10%的不动产已成日本人的囊中之物。一些美国报刊称其“经济珍珠港”，有的则哀叹美国“引人注目的资产全都被日本购买去了”。

    当时，多数美国人都在惊呼日本人在“购买美国”，著名的《纽约时报》甚至担忧“总有一天日本会收购走自由女神像”。可最后又如何呢？三菱公司在花14亿美元购买洛克菲勒中心不久之后，就以半价再次卖给原主。不知道是不是缴税缴得实在受不了了，房子越来越养不起了呢？无需向日本人打听情况，你打听人家也未必会说实话，过几年我们再看看那些在美国买房的人，他们是否把自己在美国囤的房子卖掉了？也许他们会说很多理由，但真正的原因，我们不用问就会知道答案了。这就是财产税的力量，没有人能靠拥有大量的固定资产永远的不劳而获，只要你停止赚钱，就算你拥有再多的财富也能让你一贫如洗。

    这时候有人会质疑了，这个房产税难道不是对所有人都进行征收的吗，而你怎么说房产税是以有钱人为主要征收对象呢？道理很简单的，你住公租房就不存在房产税了，不是房产税征收对象。就算美国也不是所有的商品房都征收房产税的，具体的征收还要根据房子地点、居住的人口和房子面积来定税，超过的部分才征收，所以房产税确是针对有钱人的税收。

    说到遗产税，是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税，是当今世界许多国家征收的一种税收。这个税种最直接的目的就是调节贫富分化，没其它目的。为什么发达国家的富豪那么热衷于捐献自己的财产？最主要的原因还是因为这个遗产税，你活着要为你奢华的生活不断买单，死了以后剩下的钱照样要拿出一大半通过遗产税的方式回归社会，与其这样还不如捐出来赚个好名声。美国也不是所有的富人都会捐献自己的财产的，比如苹果的乔布斯，他就是个铁公鸡，一分钱也不捐。而且刚好这几年美国没有征收遗产税，这次他死掉，就成功的完成了逃税。

我们国家的税收有什么特点呢？如果要用两个字来形容，就是：“劫贫”。我们可以通过各类税收占税收总数的比例就可以知道了，大致比例是这样的：

    流转税（增值税、营业税等都属于流转税）这类税种大致占我们国家税收收入的70%以上，也就是说我们普通老百姓平常衣食住行的消费所缴纳的流转税，为这个国家提供了70%的税收收入来源。每100元钱的国库税收收入中，有70元，都是身边这些平凡的你我贡献的。我们的吃喝拉撒无时不刻都在缴税。另外就是所得税了，大约占我们税收收入的20%，其中个人所得税约是7%，企业所得税约13%。这两类税收就占了我们税收收入的大约90%。

    而在发达国家占了50%以上的财产税，在我们国内税收所占的比例，我没找到具体数据。其实有没有数据根本就不重要，无非是房地产交易中缴纳的税收，可以算是财产税中的大头，还有就是车船税等等，在我国的税收总收入中所占的比重可谓微乎其微。至于财产税中的房产税，听说重庆已经收了几十万了。可以这么说，财产税的收入目前几乎可以忽略不计。

    关于房产税，补充说一点：由于我们国家的法律是——土地以及土地上的附着建筑物所有权归国家。所以中国人严格上来说不拥有这些财产，我们所谓的物业财产从法律角度来看，只不过是代国家保管这些财物罢了，所以征收财产税存在着法理上的瓶颈，也就是说从法理上解释不通，既然是我们代为保管国家的财产，国家应该给我们保管费，怎么能让我们再缴税呢？

    我们再来对比一下发达国家，它们针对普通民众征收的流转税（因为欧洲收的是增值税、美国收的是营业税，这都属于流转税，所以我们只能用流转税来进行对比）占税收的比重：美国是16%、日本占18.6%、欧盟占30%；而所得税却是发达国家的大头，一般都在一半以上；财产税的比重据OECD（经济合作发展组织，其前身是欧洲经济发展组织）资料显示，发达国家财产税收占地方税收的比例分别是：美国占80%、加拿大占84.5%、英国占93%、澳大利亚则高达99.6%。

    由此对比，我们就会发现，我们国家是以向穷人征税为主，70%的税收收入由普通老百姓贡献；而发达国家税收的来源主要来自富人。

    有意思的是，根据《福布斯》杂志所公布的全球税负痛苦指数排行版，2009年中国的税负痛苦指数全球第二，仅排在法国之后。排名靠前的，还有欧盟15个成员国，排名最后的是除中国以外的亚洲国家、中东、俄罗斯和美国。《福布斯》杂志所公布的痛苦指数是根据各地的公司税率、个人所得税、富人税率、销售税率、以及雇主和雇员的社会保障贡献等计算出来的，也就是说，这是把穷人和富人的纳税状况平均计算后的结果，发现中国的税收太重了。只不过人家法国等税收重的国家是富人收的税太重了，而我们是穷人收的税太重罢了。

移民潮和税收尴尬的“第二功能”

    对比发达国家，有人会忍不住问：“没有财产税的中国应该是富人的天堂吧？”可惜，我们的富人却不这么认为。原因前面说了，因为我们国家所有的民众从法律上来说都不拥有固定资产，我们平常看见的国内的所谓富人都只是“国家财产临时保管员”。

    为什么说我们的富人只是“国家财产临时保管员”呢？除了土地属于国家以外，还有什么让我们的富人又成了“国家财产临时保管员”了呢？问题又出在了《福布斯》杂志里面所说的税收“太重”，尤其是流转税太重。为什么说“太重”呢？我们知道，我们的增值税是17%，那我们企业的利润又是多少呢？

    假设一个企业三年收回投资，那么它每个月税后的纯利润只要达到3%就可行。一个三年收回成本的企业效益应该算是相当赚钱的行业吧！可3%的利润对于17%的税收来说算不算小巫见大巫了呢？何况，除了增值税以外，企业还会面对其它大量的税和费呢。企业所要实际缴的税费也就远远高于了17%。

    所以，如何更巧妙地避税让我们的企业家们焦头烂额，这也是中国不少小企业主思考得最多的事。我们只要算清前面这笔账，就不难看清，只要税收稍稍发生一些倾斜，瞬间就可以让一个企业获得暴利或者让一个企业马上面临破产。在这种情况下，偷税漏税就成了企业在激烈竞争下的必然选择。

    在内销市场上，一般情况下的报价报的都是不含税的价格，要发票另外算税点，偷税成了市场的必然选择。每个企业都偷税，那么是不是每个企业都发大财了呢？不得了啊，一个月只要偷17%的税收，只要半年就可以把本钱赚回来了，3年投资就可以翻6倍！有这个可能性么？我们看看前一段发生的一个故事：一个禹州搞货运的个体司机，8个月时间偷漏了368万元的过路费，按理来说他应该富甲天下了吧？结果一查，他8个月大概挣了20万元，而这8个月240天里，他每天偷逃的费用则有1.53万元。好家伙，偷逃368万，才挣了20多万，如果不偷逃，还不得赔死啊？如果他老老实实去跑运输，那8个月下来岂不是要倒赔348万？因为没有任何公司愿意向社会公开自己是如何逃税的，所以用了这个偷逃过路费的例子，而逃税的道理和这个一样。

    既然定了这么高的税收，又不能有效执行，那为什么不能把税收降下来一些，让大家都老老实实纳税呢？绝对不行，这又牵涉到税收的另一个功能——对有钱人的控制。

     卫生部不久前颁发了一项法令，大致意思是全国公共场所都要禁烟，这个法令有可能真正实行么？不可能。因为它连执法的主体和惩罚的标准都没有明确。谁来执行？怎么处罚？都是空白！那为什么还要颁布呢？道理很简单，有些法令的颁布不是要你遵守执行的，其目的恰恰是要让你违反的。你一旦违法，那么你的把柄就在我的手上了，平时我可以不管你，但只要你不听话，我随时就可以用法律对你实施制裁，这才是法律的精髓——随时镇慑你。税收也一样，我定下了让你绝对交不起的税，你就必然偷税，你偷税我当看不见，但只要我需要，让你交多少你就得交多少，如果你不听话，嘿嘿，对不起，我查你的税，一抓一个准。所以说中国的有钱人都是“国家财产临时保管员”，财富都只是临时寄存在你的名下的，只要政府需要，随时可以取回去。所以民政部一向对中国的富人捐赠自己财产嗤之以鼻，因为他们很清楚，那根本就不是这些富人的财产。

    让一个临时保管员缴什么财产税，的的确确有些说不过去，而这些“国家财产临时保管员”也不甘任人摆布，他们一心想着怎么移民，怎么把自己名下“临时保管”的“国家财产”弄到外面去，他们不惜到外面去缴纳重税，也要把这些财富变成自己真正拥有的财产。于是近年来一股投资移民的热潮开始涌动。

    中国税收体制的神奇效果由此显而易见，我们的税收和经济根本就毫无关系，不论经济的增速是多少，我们的财政收入的增幅永远是遥遥领先，现在财政收入已经奇迹般的占到了GDP的1/3以上。说白了，国家想要收多少税，就能够收上来多少税，完全取决于税务局下达的每年征收任务，只要税务局下达的任务没有减少，你就千万不要听信什么给你减税的任何承诺，我保证那都是圈套，信了你就掉进去了，最后难免去一层皮。所以我们神奇的税收体制，不但造成了穷人和富人之间巨大的贫富分化，也造成了国家和民众之间的巨大贫富分化，这种贫富的分化终将导致经济危机的爆发。

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