萧邦手表表带:盐城市阜宁地方税务局二Ｏ一一年度上半年业务考试税法二试卷

盐城市阜宁地方税务局

二Ｏ一一年度上半年业务考试税法二试卷

一、单项选择题（共14题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1、依据企业所得税相关规定，采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（ C ）。
A.40％
B.50％
C.60％
D.70％
解析：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。

２、根据个人所得税的有关规定，下列表述不正确的是（A ）。
A.实行核定征收的投资者，可以享受个人所得税的优惠政策
B.个人取得境外所得应自行申报纳税
C.纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期
D.账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补
解析：实行核定征收的投资者，不能享受个人所得税的税收优惠。（2011年9月后改为15日）

３、北京弘扬财产保险公司，2010年1-11月财产保费收入合计50000万元；12月，发生财产保费收入6000万元，部分业务发生退保，支付退保金3890万元。当年支付佣金合计9000万元。则该公司2010年佣金支付税前允许扣除为( B )万元。
A.7182.36
B.7816.50
C.7856.35
D.8125.26
解析：这是关于手续费及佣金扣除比例的问题。根据规定，对于保险企业，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数）计算限额；人身保险按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额；其他企业按与具有合法经营资格中介服务或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。财产保险企业的佣金支付税前扣除限额＝(50000+6000-3890)×15％＝7816.50(万元)。实际发生额9000万元，超标，所以， 按规定税前扣除为7816.50万元。

４、税务机关可以对（ A ）的行为，处以1万元以上5万元以下的罚款。
A.伪造印花税票，情节严重的
B.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票
C.已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的
D.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销
解析：根据印花税违章处理相关规定，在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未划销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款。已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上10 000元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

５、某企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值5700万元，负债的账面价值3 300万元，实收资本2 000万元，盈余公积800万元，累计亏损400万元，其中未超过可以税前弥补期的亏损是100万元。该企业全部资产可变现价值6960万元，资产的计税基础5900万元，债务清理实际偿还3300万元。企业的清算期内支付清算费用100万元，清算过程中发生的相关税费为20万元。该企业清算所得税为（ C ）万元。
A.145
B.165
C.210
D.215
解析：根据规定，清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。而清算所得单独作为一个清算期计征，因此其未超过可以税前弥补期的亏损100万元应该扣除。
清算所得=6960-5900-100-20-100=840（万元）
应交所得税=840×25%=210（万元）

６、有关车船税的计税依据，下列表述正确的是（D ）。
A.车辆自重尾数在0.5吨以下者免算
B.从事运输业务的船舶所挂的拖船，均按船舶税额的70％计征
C.客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额征税，载货部分按载货汽车税额减半征税
D.对无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车，由主管税务机关根据车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据
解析：要注意区分车辆与船舶对尾数重量不同的处理方式。其中，车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算；而船舶净吨位在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的，按照1吨计算。从事运输业务的船舶所挂的拖船，均按船舶税额的50％计征；客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。

７、根据企业所得税法规定，下列各项中，不计入应纳税所得额的是( A )。
A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项
C.股权转让收入
D.接受捐赠收入

解析：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于税法规定的不征税收入。

８、下面情形中，不属于主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算的是（ B ）。
A.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的（必清算）　　
C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的　　
D.已竣工验收的房地产开发项目70%销售，其余可销售部分自用或出租的
解析：符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：　
（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用；
（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的　
（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；
（4）省税务机关规定的其他情况。

９、2010年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1400万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2010年度该企业应缴纳企业所得税( D )万元。
A.16.2
B.16.8
C.72
D.78

解析：本题主要考核业务招待费计算基数：销售（营业）收入，主要包括三个方面：主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。债务重组收益属于营业外收入，不在计算基数之内。（广告和业务宣传费同）所以，（1200+400）×0.5%=8（万元），20×60%=12（万元），因此按照8万元在税前扣除，业务招待费纳税调增12万元。
应纳企业所得税=（1200+400+100-1400+12）×25%=78（万元）

10、2010年度，某企业财务资料显示，2010年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务取得收入220万元；收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ B ）万元。
A.90
B.44.4
C.44.9
D.45.4
 
解析：主要考核捐赠扣除的基数是会计利润。会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）

11、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按(  D  )计算。
A.账载余额
B.重置成本
C.账载原值乘以成新折扣率
D.重置成本价乘以成新折扣率
解析：旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。

12、某国有企业2010年房产原值共计9000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是300万元、800万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为25%。该企业2010年应缴纳房产税( A  )万元。
A.71.1
B.73.8
C.78.3
D.81.0
解析：税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业2010年应缴纳的房产税＝(9000－300－800)×(1－25％)×1.2％＝71.1(万元)

13、某渔业公司2010年拥有捕捞船5艘，每艘净吨位20.6吨；非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨；机动补给船1艘，净吨位15.2吨；机动运输船10艘，每艘净吨位7.5吨。当地船舶适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税(  A  )元。
A.285
B.315
C.345
D.600

解析：本题有三个考核点：1、船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算；2、捕捞船属于免税的范围；3、非机动驳船按船舶税额的50％计算。该公司当年应缴纳的车船税＝2×10×3×50％＋15×3×1＋10×7×3＝285(元)。

14、某高铁线路建设公司占用林地3万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地4万平方米用于建设高铁线路，所占耕地适用的定额税率为15元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税(  D  ) 万元。
A.20
B.28
C.38
D.53
解析：根据耕地占用税税收优惠政策，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税＝3×15＋4×2＝53(万元)

二、多项选择题（共14题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1、企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有(  ACDE )。
A.林产品的采集所得
B.花卉的种植
C.兽医服务项目所得
D.农作物新品种的选育所得
E.远洋捕捞
解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
　　1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
　　2.农作物新品种的选育；
　　3.中药材的种植；
　　4.林木的培育和种植；
　　5.牲畜、家禽的饲养；
　　6.林产品的采集；
　　7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
　　8.远洋捕捞。
　　（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
　　1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
　　2.海水养殖、内陆养殖。
2、下列陈述中，符合税法规定的有（ ABDE ）。
A.企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
B.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额
C.境外投资方（实际控制方）间接转让中国居民企业股权，如果被转让的境外控股公司所在国实际税负低于25%，应按规定向中国税务机构提缴相关股权转让资料
D.非居民企业从事咨询劳务，利润率核定的最高比率为30％
E.房地产开发企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用，不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除

解析：这是非居民企业股权转让所得中规定，境外投资方（实际控制方）间接转让中国居民企业股权，如果被转让的境外控股公司所在国（地区）实际税负低于12.5%或者对其居民境外所得不征所得税的，应自股权转让合同签订之日起30日内，向中国税务机构提供转让股权的相关资料。非居民企业从事咨询劳务，利润率为15％-30％。

3、下列车船税的纳税人和扣缴义务人相关政策，表述正确的有（ ABC ）。
A.在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人
B.车船税的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
C.从事机动车交强险业务的保险机构为机动车船税的扣缴义务人
D.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人也可以拒绝而采用其他缴纳方式
E.拥有车船的事业单位不是车船税的纳税义务人
解析：机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝；拥有车船的事业单位是车船税的纳税义务人。

4、在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有（ BE　）。
A.职工福利费
B.职工教育经费
C.职工工会经费
D.业务招待费
E.广告费
解析：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

5、下列关于房产税的相关陈述，正确的有（ DE  ）。
A.出租地下建筑，按租金的50％计算房产税
B.铁道部所属铁路运输企业属于企业，自用房产征收房产税
C.大修停用三个月的房产，在停用期间免征房产税
D.房屋原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施
E.房产不在同一地方的纳税人，房产税应按房产坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税
解析：出租地下建筑，按出租地上房屋建筑的有关规定计算房产税；铁道部所属铁路运输企业自用房产免征房产税；大修停用半年以上的房产，在房屋大修期间免征房产税。

6、在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有(  BC  )。
A.在境内居住不满200天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限
B.在境内居住满1年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税
C.在境内居住不满1年的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税
D.在境内居住不满90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税
E.应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税
解析：这个是考核居民纳税人的相关规定，选项A，应该是在境内居住不满90天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限；选项D，境内所得境外支付的部分，是免税的；选项E，必须是居住满1年，才对境内、外所得征税。

7、下列选项中，符合自2010年1月1日起，对跨地区经营建筑业的企业所得税征收政策规定的有（ ABD ）。
A.实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应按照“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的办法计算缴纳企业所得税
B.建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部不就地预缴企业所得税
C.建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.5%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴
D.总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳
E.建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部就地进行汇算清缴
解析：根据国税发【2008】28号文件规定，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。

8、下列所得来源地的确定说法正确的有（ ACD　）。
A.特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定
B.销售货物，按照支付所得的企业所在地确定
C.股息、红利所得，按照分配所得的企业所在地确定
D.租金所得，按照负担或支付所得的企业所在地确定
E.不动产转让所得，按照转让企业的所在地确定
解析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；不动产转让所得，按照不动产所在地确定。

9、下列各项中，属于土地增值税征税范围的有( ACD   )。
A.转让国有土地使用权
B.出让国有土地使用权
C.转让地上建筑物产权
D.转让地上附着物产权
E.转让集体土地使用权
解析：出让国有土地使用权和转让集体土地使用权不属于征税范围。

10、下列关于契税的减免陈述，正确的有( ACE )。
A.承受荒山作畜牧生产的，免征契税
B.拆迁居民因拆迁重新购买住房的，免征契税
C.债权人承受破产企业土地以抵偿债务的，免征契税
D.企业改制中，同一投资主体内容所属企业间土地无偿划拨，契税方面应该按公平交易原则确定计税依据征收契税
E.经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的土地和房屋权属的，免征契税
解析：选项B不够准确，拆迁居民因拆迁重新购买住房的，成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免税，超过部分应征税；选项D，企业改制中，同一投资主体内容所属企业间土地无偿划拨，应该免征契税。

11、下列情形不属于免征耕地占用税的有（ CDE ）。
A.军事设施占用耕地
B.养老院占用耕地
C.港口占用耕地
D.飞机场跑道占用耕地
E.农民张某占用耕地新建住宅
解析：选项A、B是免征项目，其余是减征项目。

13、下列项目中，不需要缴纳印花税的有（ ABC ）。
A.企业因改制签订的产权转移书据
B.企业将新建房屋赠与当地小学所立的书据
C.抢险救灾物资运输凭证
D.企业现金和银行存款日记账
E.建筑安装工程分包合同
解析：现金和银行存款日记账应按件数贴花；建筑安装工程分包合同，应按所载金额贴花。

14、按照土地增值税的有关规定，下列陈述正确的有（ ABCE　）。
A.土地增值税清算过程，扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的
B.工业企业以房产作为投资或联营，投入某生产企业的，暂免征收土地增值税
C.对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续
D.在土地增值税清算过程中，是否采用核定征收方式对房地产项目进行清算，由纳税人提出意见，税务机构核准
E.纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》
解析：在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按核定征收方式对房地产项目进行清算。

三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

（一）

某税务师事务所受托审查某公司某年度印花税缴纳情况，有关情况如下：
（1）2月与A企业签订1份以货易货合同，合同规定，公司以价值30万元的产品换取A企业45万元的货物作为原材料，该合同在规定期限内并未履行。
（2）3月接受B企业委托加工产品，合同载明，原料及主要材料由公司提供，价值35万元，另收取加工费10万元，价款合计45万元。
（3）7月与某办公用品公司签订1份复印机租赁合同，合同金额850元；签订1份1个月的传真机租赁合同，合同金额80元。
（4）12月与某研究所签订技术转让合同1份，合同注明按该技术研制的产品实际销售收入支付给研究所10％的报酬，当月该产品无销售收入。
要求：计算该公司各项业务应纳印花税税额。
<1>、以货易货合同应纳的印花税是（  B  ）元。
A.0
B.225
C.275
D.375

解析：以货易货合同应缴纳的印花税＝（300000＋450000）×0.3‰＝225（元）
<2>、加工合同应缴纳的印花税是（ C  ）元。
A.50
B.140
C.155
D.175

解析：由于受托方自行提供原材料，那么分别按照“加工承揽合同”和“购销合同”计税，应纳的印花税＝350000×0.3‰＋100000×0.5‰＝155（元）
<3>、租赁合同应纳的印花税是（  D  ）元。
A.0
B.0.85
C.0.9
D.1

解析：复印机租赁合同应缴纳的印花税＝850 ×1‰＝0.85（元）
财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。
传真机合同的应交印花税＝80×1‰＝0.08（元），税额不足1角，按税法规定不满1角的免税。
    租赁合同应纳的印花税＝1（元）
<4>、技术转让合同应纳的印花税是（ B ）元。
A.0
B.5
C.10
D.15
解析：技术转让合同收入金额无法确定，签订技术转让合同应缴纳的印花税为5元。

（二）

某市宏大房地产开发公司在2010年1月～9月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，相关财务信息如下：
（1）取得土地使用权支付金额400万元，发生房地产开发成本1600万元。
（2）9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入5600万元。
（3）另外该公司从2010年3月1日起将2009年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2010年7月底双方同意停止租赁。
（4）期间费用：销售费用500万元（其中广告费200万元）、管理费用620万元（未含印花税和房产税）、当年开发写字楼的借款利息支出80万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
（注：计算房产余值的扣除比例为20％，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5％）
根据上述资料回答下列问题：
<1>、1. 2010年该公司应缴纳房产税、印花税共计是（ B ）万元。
A.6　　
B.8.9
C.18.9　　
D.8.85

解析：应缴纳的房产税(租金收入)＝10×5×12%＝6（万元）
应缴纳的印花税＝5600×0.5‰（产权转让数据）＋10×10×1‰（租赁合同）＝2.9（万元）
合计＝6＋2.9＝8.9（万元）
<2>、计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计（  D　）万元。
A.1680　　
B.1780
C.2080　　　
D.2180

解析：地价款＝400（万元）
开发成本＝1600（万元）
开发费用，因为能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。所以开发费用的计算公式为：开发费用=利息+（地价款+开发成本）×5%以内
即开发费用＝80＋（400＋1600）×5%＝180（万元）
地价款、开发成本和开发费用共计＝400＋1600＋180＝2180（万元）
<3>、2010年该公司应缴纳土地增值税（ B ）万元。
A.931.6　　
B.940.4
C.971.4　
D.991.6

解析：准予扣除项目=取得土地使用权所支付的金额+开发成本+开发费用+相关税金+加计20%的扣除。所以，准予扣除项目＝2180＋5600×5%×（1＋7%＋3%）＋（400＋1600）×20%＝2888（万元）
增值额＝5600－2888＝2712（万元）
增值率＝2712÷2888＝93.91%
土地增值税＝2712×40%－2888×5％＝940.4（万元）
<4>、该房地产开发公司2010年度应缴纳企业所得税（ A ）万元。
A.297.49
B.562.39
C.563.69　　　　
D.553.48
解析：根据前面几题答案，本题只要算出应纳营业税、城建税和教育费附加即可，共计＝（5600×5%＋10×5×5%）×（1＋7%＋3%）＝310.75（万元）
广告费扣除限额＝（5600＋10×5）×15％＝847.5（万元）大于实际发生额200万元，据实扣除200万元。
扣除项目金额共计＝400＋1600＋500＋620＋80＋8.9＋310.75＋940.4＝4460.05（万元）
应缴纳企业所得税＝ （5600＋10×5－4460.05）×25%＝297.49（万元）

四、综合分析题（共6题，每题2分。每题的备选项中，只有1个符合题意）

公民李某为一企业员工，2010年取得以下收入：
（1）该企业实行年薪制，李某每月取得工资5000元，1月取得上年年终效益工资64000元；
（2）李某根据自己的创业心得，编写的长篇小说出版，按合同约定，出版社向李某预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元；当年李某还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。
（3）当年1月初将闲置的一套住房对外出租，租期一年，取得租金收入是96000元，当期未发生修缮费用；（仅考虑房产税，不考虑其他税费）
（4）1月份购入某种债券1000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元；
（5）李某当年11月月底，被单位辞退，已经在单位工作3年，月收入5000元，辞退时公司给予一次性补偿15000元；并结算当月工资5000元。（上年当地平均月工资2200元）
（6）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证；
（7）从A国取得股息所得（税前）折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得翻译所得（税前）人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元。
要求：按下列顺序回答问题：

<1>、李某 当年工资薪金所得应缴纳的个人所得税为（ C ）元。
A.12023
B.13805
C.16000
D.16325
解析：实行年薪制工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资应当按一次性奖金计算办法计算缴纳个人所得税。（单独作为一个月）
李某全年工资所得应纳税款＝ [（5000－2000）×15%－125]×11＝3575（元）
年终效益工资应当按全年一次性奖金计算纳税，64000÷12＝5333.33（元），适用税率为20%，速算扣除数375元。
年终效益工资应纳税款＝64000×20%－375＝12425（元）
全年工资薪金应纳税款＝3575＋12425＝16000（元）
<2>、稿酬所得应缴纳的个人所得税为（  C  ）元。
A.7325.6
B.7425.6
C.7929.6
D.7838.6

解析：根据相关规定，个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。个人同一作品在报刊上连载而取得的收入为一次。

稿酬所得应纳个人所得税＝（10000＋50000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋10800×（1－20%）×20%×（1－30%）＝7929.6（元）

<3>、财产租赁所得应纳的个人所得税为（ B  ）元。
A.7878.7
B.7372.8
C.7344.7
D.7644.8
解析：考核两点：1、财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税。2、税率适用10%，根据相关规定，对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。

月租金是96000÷12＝8000（元）
月租金收入应缴纳的个人所得税＝（8000－8000×4％）×（1－20％）×10％＝614.4（元） 全年应纳的个人所得税＝614.4×12＝7372.8（元）。

<4>、针对李某被辞退，该单位应该扣缴个税（ A  ）元。
A.0
B.7372.8
C.7344.7
D.7644.8
解析：这是考核对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的计税方法。根据规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。本题上年平均工资的三倍=2200×12×3=79200（元）
李某因与公司解除劳动合同获得的一次性补偿收入为15000元，小于79200元，因此，获得的一次性补偿收入不用缴纳个人所得税，公司不用扣缴。
<5>、转让债券和转让名人字画应缴纳的个人所得税合计为（  D  ）元。
A.1900
B.2400
C.2450
D.2930
解析：本题主要考核点是：个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值；不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。
一次卖出债券应缴纳的个人所得税＝［（18－15）×1000－200－150]×20%＝530（元）转让名人字画应缴纳的个人所得税＝80000×3%＝2400（元）
合计＝530+2400＝2930（元）
<6>、从A国、B国取得的所得应当补缴的个人所得税合计为（  A  ）元。
A.1200
B.1600
C.400
D.9600
解析：扣除原则，分国不分项。

①来自A国所得抵免限额＝8000×20%＝1600（元）
在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税＝1600－400＝1200（元）
②来自B国所得的抵免限额＝60000×（1－20％）×30%－2000＝12400（元），已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额12400元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的B国的扣除限额的余额中补扣。
③应补缴个人所得税合计1200元 。