绝命毒师网盘:成本会计

成本会计工作流程设置
工作职责与任务
　　（一）负责公司的成本核算
　　1.整理各项费用并进行归集和分配；
　　2.做记账凭证并登账；
　　3.月末对费用进行核算；
　　4.统计各项费用的指标考核结果并上报经理。
　　（二）进行公司的成本分析
　　1.根据成本构成和历史发生情况以及计划指标进行比较； 2.成本分析报告。
　　（三）负责公司的固定资产账
　　1.负责每月提取折旧；
　　2.负责固定资产报废、清理的账务登记；
　　3.新购入固定资产的入账；
　　4.年终汇总。
　　（四）负责总账的一部分
　　1.汇总总账，进行试算平衡；
　　2.与明细账的核对。
　　（五）负责应付账款往来核算
　　1.接收原材料入库单、销售发票，核算、审核付款清单和各种应付账款，审核各项记录；
　　2.审核各业务部门转交的发票及单据；
　　3.登账，记账。
　　（六）负责国内销售应收账款往来业务核算
　　1.核算各国内销售客户应收账款和记录，
　　2.凭发票登记，记账；
　　3.定期与销售人员核对销售明细及监督汇款。
　　（七）负责有关报表的报送工作
　　1.每十天报送给总经理银行存款余额明细；
　　2.月底向部门经理报送本月销售明细、应收账款明细和费用分类、罚息明细给销售部；
　　3.月底报外销部外销回款统计。
　　（八）现金与支票管理
　　1.保管单据（支票、支票报销单、支票申请单、收据等）、财务专用章及现金；
　　2.填写现金支票、转账支票及汇款凭证；
　　3.办理汇款、取现和支票转账手续；
　　4.办理国际收支申报手续；
　　5.每日对库存现金进行盘点与结算；
　　6.开立还款收据、交款收据及客户回款收据；
　　7.初步审核现金报销单据的合法性和真实性，办理现金报销手续。
　　（九）财务档案的整理、装订
　　（十）完成上级委派的其他任务
　　工作绩效标准
　　（一）成本核算方法科学合理；
　　（二）成本计算准确，能如实反映生产状态，无差错；
　　（三）总账及固定资产账登记准确，无差错；
　　（四）应收及应付账款的核算清晰明确，各种单据合法有效；（五）提供的销售考核数据准确；
　　（六）对销售回款的状态监督有力，无差错；
　　（七）向管理层提供内容翔实、数据准确的分析报告，并能从中及时发现问题；
　　（八）现金收支相符，差错率为零；
　　（九）现金与账目相符，差错率为零；
　　（十）保证现金报销单据合法、真实，符合公司的各项规章制度；
　　（十一）安全稳妥地保管现金、单据、财务专用章，不出现遗失；
　　（十二）认真填写有关财务单据，做到字迹工整，易于辨认；（十三）安全稳妥地保管原始凭证并按月装订成册，保证财务档案完整，寻找方便。成本会计的工作流程（1）生产费用支出的审核。对发生的各项生产费用支出，应根据国家、上级主管部门和本企业的有关制度、规定进行严格审核，以便对不符合制度和规定的费用，以及各种浪费，损失等加以制止或追究经济责任。
　　（2）确定成本计算对象和成本项目，开设产品成本明细账。企业的生产类型不同，对成本管理的要求不同，成本计算对象和成本项目也就有所不同，应根据企业生产类型的特点和对成本管理的要求，确定成本计算对象和成本项目，并根据确定的成本计算对象开设产品成本明细账。
　　（3）进行要素费用的分配。对发生的各项要素费用进行汇总，编制各种要素费用分配表，按其用途分配计入有关的生产成本明细账。对能确认某一成本计算对象耗用的直接计入费用，如直接材料、直接工资，应直接记入“生产成本--基本生产成本”账户及其有关的产品成本明细账；对于不能确认某一费用，则应按其发生的地噗或用途进行归集分配，分别记入“制造费用”、“生产成本--辅助生产成本”和“废品损失”等综合费用账户。
　　（4）进行综合费用的分配。对记入“制造费用”、“生产成本--辅助生产成本”和“废品损失”等账户的综合费用，月终采用一定的分配方法进行分配，并记入“生产成本--基本生产成本”以及有关的产品成本明细账。
　　（5）进行完工产品成本与在产品成本的划分。通过要素费用和综合费用的分配，所发生的各项生产费用的分配，所发生的各项生产费用均已归集在“生产成本--基本生产成本”账户及有关的产品本明细账中。在没有在产品的情况下，产品成本明细账所归集的生产费用即为完工产品总成本；在有在产品的情况下，就需将产品成本明细账所归集的生产费用按一定的划分方法在完工产品和月末在产品之间进行划分，从而计算出完工产品成本和月末在产品成本。
　　（6）计算产品的总成本和单位成本。在品种法、分批法下，产品成本明细账中计算出的完工产品成本即为产品的总成本；分步法下，则需根据各生产步骤成本明细账进行顺序逐步结转或平行汇总，才能计算出产品的总成本。以产品的总成本除以产品的数量，就可以计算出产品的单位成本。
[编辑本段]房地产开发成本核算程序
　　房地产开发成本的核算是指企业将开发一定数量的商品房所支出的全部费用按成本项目进行归集和分配，最终计算出开发项目总成本和单位建筑面积成本的过程
　　开发产品成本的核算程序是指房地产开发企业核算开发产品成本时应遵循的步骤和顺序。其一般程序是：
　　1、归集开发产品费用
　　由于开发规模的不同，房地产开发的成本归集对象也是不同的。对于小规模的开发，如单幢或几幢房屋的开发，这个问题比较容易解决，可以将全部开发量作为成本归集对象，设立一个成本核算单位。但是对大规模的开发，如街坊改造或小区开发，就必须科学地确定成本归集对象。在这种情况下，成本核算不能过细（台以单幢为单位），因为许多直接开发费用很难分摊到每幢房屋，这样做势必会增加工作量，使核算工作繁琐化。相反，成本核算也不能简单地以小区为核算单位，因为一个小区从开始建设到完全建成往往需要几年甚至十几年的时间，而其中所开发的商品房却是陆续完工出售的，这样做势必使成本核算资料滞后，失去其成本结算和管理上的作用。本文以为：应该以房地产开发项目的工程内容和工期进度作为确定成本归集对象的主要依据，对大的开发项目应该按不同的开发期进行分块，便于费用的归集和成本结算，充分发挥成本核算的作用。
　　（1）在项目开发中发生的各项直接开发费用，直接计入各成本核算对象，即借记“开发成本”总分类账户和明细分类账户，贷记有关账户。
　　（2）为项目开发服务所发生的各项开发间接费用，可先归集在“开发间接费”账户，即借记“开发间接费”总分类账户和明细分类账户，贷记有关账户。
　　（3）将“开发间接费”账户归集的开发间接费，按一定的方法分配计入各开发成本核算对象，即借记“开发成本”总分类账户和明细账户，贷记“开发间接费”账户。
　　通过上述程序，将应计人各成本核算对象的开发费用，归集在“开发成本”总分类账户和明细分类账户之中。2、正确划分成本项目
　　客观地反映产品成本的结构，便于分析研究降低成本的途径。按现行的房地产开发企业会计制度规定，“开发成本”作为一级成本核算科目，企业应在该科目下，根据自己的经营特点和管理需要，选择成本项目，并据此进行明细核算。选择成本项目不能太多，对于发生次数较少、特别是单笔发生的费用，应尽量合并。而对金额较大、并陆续发生的费用应单独设立科目核算。
　　为核算开发企业的开发成本，企业可根据其本身经营开发的业务要求，设置下列账户：
　　（1）“4301开发成本”账户。
　　本账户核算房地产开发企业在土地、房屋、配套设施和代建工程的开发过程中所发生的各项费用。本账户借方登记企业在土地、房屋、配套设施和代建工程的开发过程中所发生的各项费用，贷方登记开发完成已竣工验收的开发产品的实际成本。借方余额反映未完开发项目的实际成本。本账户应按开发成本的种类，如“土地开发”、“房屋开发”、“配套设施开发”和“代建工程开发”等设置二级明细账户，并在二级明细账户下，按成本核算对象进行明细核算。
　　（2）“4302开发间接费”账户。
　　本账户核算房地产开发企业内部独立核算单位为开发产品而发生的各项间接费用，包括工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。本账户借方登记企业内部独立核算单位为开发产品而发生的各项间接费用，贷方登记分配计入开发成本各成本核算对象的开发间接费。月末本账户无余额。本账户应按企业内部不同的单位、部门（分公司）设置明细账户。
　　按现行的房地产开发企业会计制度规定，间接费用应作为期间费用，直接计入当期损益，本文认为，这样处理，对部分费用来说，有悖于会计的配比性原则。该原则要求：企业的各项收入和与其相关联的成本、费用，应当在同一会计期间内予以确认和计量。比如，为项目贷款而支付的利息以及项目的前期销售费用，这些费用的特点是数额较大、受益对象明确，如果在受益对象实现销售之前，就将其列入损益类科目进行核算，势必会形成虚假的财务成果，不能客观地反映企业的实际经营情况。
　　3、计算并结转已完开发产品实际成本
　　计算已完开发项目从筹建至竣工验收的全部开发成本。并将其结转进入“开发产品”账户，即借记“开发产品”账户，贷记“开发成本”账户。
　　4、按已完开发产品的实际功能和去向，将开发产品实际成本结转进入有关账户。
　　即借记“经营成本”、“分期收款开发产品”、“出租开发产品”、“周转房”等账户，贷记“开发产品”账户。
房地产开发成本核算的最终目的是计算出项目的总成本和单位可销售面积的开发成本，以便企业结出经营利润。可是现在房地产开发企业较普遍存在的现象是重视工程决算而忽视项目决策，因为工程决算在施工完成后进行，时间性比较明确，而且涉及到工程款的支付，比较实际，不易拖拉，而项目决算有可能因为各种原因显得遥遥无期，比如小区个别配套没有完成（不影响销售），计划中的公建设施暂时不能实施，或者押金的收回久拖不决等等，这些都会影响整个开发项目的完全建成，进而影响项目决算。如何解决这个问题，本文以为完全可以通过“预提费用”科目将尚未实施的工程预算预提计入成本，以便项目决算能按计划进行，以后待工程完成后再按实际支出调整项目成本。由于这部分工程内容通常在项目总投资中所占的比例很小，所以对项目的总成本和单位成本一般不会造成较大的影响。 

成本会计分录

某企业5月份生产A.B两种产品，根据“发料凭证汇总表”的记录，5月份基本生产车间共领用甲材料500000元（其中300000元材料用于A产品生产，200000元材料用于B产品生产）车间管理部门领用甲材料3000元。

  工人工资为10000元（其中生产A产品间工人工资60000元生产B产品的工人工资40000元）

  应付车间管理人员工资为15000元

  本月制造费用18000元（即3000+15000）

  经分配计入A产品成本10000元，计入B产品成本8000元

  月终，A产品全部完工：1000件，B产品全部没有完工

  对此根据业务发生做分录...

5月份基本生产车间共领用甲材料500000元（其中300000元材料用于A产品生产，200000元材料用于B产品生产）车间管理部门领用甲材料3000元。

借：基本生产成本-A300000

      [p B200000

       制造费用3000

贷：原材料-甲503000

工人工资为10000元（其中生产A产品间工人工资60000元生产B产品的工人工资40000元）

  应付车间管理人员工资为15000元

借：基本生产成本-A60000

        Ｂ40000

        制造费用15000

贷：应付职工薪酬-工资115000

本月制造费用18000元（即3000+15000）

  经分配计入A产品成本10000元，计入B产品成本8000元

借：基本生产成本-A10000

    B8000

贷：制造费用18000

月终，A产品全部完工：1000件，B产品全部没有完工

借：库存商品370000

贷：基本生产成本-A370000

1材料出库

借：生产成本----A产品            300 000

       生产成本----B产品            200 000

       制造费用                              3000

   贷：原材料----甲材料            503 000

2计提工资

借：生产成本---A产品            60000

      生产成本----B产品           40000

      制造费用                         15000

      贷：应付职工薪酬----应付工资         115000

3分配制造费用

借：生产成本---A产品            10000

      生产成本----B产品           8000

      贷：制造费用                         18000

4月末结转完工A产品

借：产成品----A产品         370000

  贷：生产成本----A产品    370000

借：生产成本---A产品 300000

   ----B产品 200000

贷：原材料    50000

借：管理费用 3000

贷：原材料---甲材料 3000

借：生产成本---A产品 60000

   ---B产品   40000

贷：应付职工薪酬    10000

借：管理费用 15000

货：应付职工薪酬  15000

借：生产成本---A产品 10000

    ---B产品   8000

贷：制造费用   18000

借：产成品   370000

贷：生产成本---A产品 370000

1．  借：生产成本----基本生产成本----A产品300000

       借：生产成本----基本生产成本----B产品200000

       贷：原材料----甲材料500000

2．  借：管理费用3000

       贷：原材料  3000

3．  借：生产成本----基本生产成本----A产品60000

       借：生产成本----基本生产成本----B产品40000

      贷：应付工资100000

4．  借：制造费用15000

       贷：应付工资15000

5．  借：生产成本----基本生产成本----A产品10000

       借：生产成本----基本生产成本----B产品8000

      贷：制造费用18000

6．  借：库存商品370000

       贷：生产成本----基本生产成本----A产品370000