井柏然南柱赫:财产物资盘盈、盘亏的账务处理及其实例

财产物资盘盈、盘亏的账务处理及其实例

一.固定资产盘盈、盘亏
　旧准则：
　1.盘盈时
　　　　借：固定资产
　　　　　贷：累计折旧
　　　　　　　待处理财产损溢--待处理固定资产损溢
　　　批准后：
　　　　借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢
　　　　　贷：营业外收入
新准则：
盘盈时：
借：固定资产
   贷：以前年度损益调整
批准后：
如果是没找出原因：
借：以前年度损益调整
  贷：未分配利润
          应缴税费---应缴所得税（如果还涉及到所得税的话）
如果找出原因：
借：以前年度损益调整
   贷：银行存款等相关科目

　　2.盘亏时
　　　　借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢
　　　　　　累计折旧
　　　　　贷：固定资产
　　　批准后：
　　　　借：营业外支出
　　　　　贷：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢

二.存货盘盈、盘亏和损毁（以材料为例）
　　　1.盘盈时
　　　　借：原材料--A材料
　　　　　贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
　　　批准后：
　　　　借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
　　　　　贷：管理费用
　　　2.盘亏回毁损时
　　　　借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
　　　　　贷：原材料--A材料
　　　　　　　应交税金--应交增值税（进项税额转出）
　　　批准后
　　　　借：其他应收款--××　　　　　　　　　　 （应由保险公司或责任人赔偿）
　　　　　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　（自然灾害或意外事故造成）
　　　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　（管理不善造成）
　　　　　贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
三.无法收回、支付的往来款项

　　　1.无法收回的应收账款
　　　　借：坏账准备
　　　　　贷：应收账款--N单位

　　　2.无法支付的应付账款
　　　　借：应付账--M单位
　　　　　贷：营业外收入





例题：
　　（1）某企业在财产清查中，发现账外设备一台，其重置完全价值为80000元，估计已提折旧额20000元。
　　（2）某企业在财产清查中，发现盘亏设备一台，其原价为200000元，累计折旧为50000元。
　　（3）应收某企业货款50000元，经清查，确属无法收回，经批准转作坏账损失。
　　（4）在财产清查中，企业将无法支付的应付账款20000元经批准予以转销。 　　要求：对清查结果进行有关的账务处理
　　答案：

　　本案例的账务处理如下：

　　　借：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000
　　　　　贷：累计折旧 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000
　　　　　　　以前年度损益调整　　　                                            　　　 60000
　　　
　　　上述盘盈设备，按规定程序批准后转账：
　　
　　　借： 以前年度损益调整                           　　　　　 60000
　　　　　 贷：未分配利润 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60000
　　（２）对于盘亏的固定资产，企业应按盘亏固定资产的净值借记“待处理财产损溢”账户。按已提折旧额借记“累计折旧”账户，按原值贷记“固定资产”账户。按规定程序批准后，应按盘亏固定资产的净值借记“营业外支出”账户，贷记“待处理财产损溢”账户。如：
　　本案例的账务处理如下：
　　　
　　借： 待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢 　　　　　　　150000
　　　　 累计折旧 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　50000
　　　　 贷： 固定资产 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
　　
　　　上述盘亏设备按规定程序批准后转账：
　　　
　　　借： 营业外支出 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000
　　　　　 贷：待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢　　　　　　　150000
　　（３）在财产清查过程中，如了现长期应收而收不回的款项，即坏账损失，经批准予以转销。坏账损失的转销在批准前不作账务处理，即不需通过“待处理财产损溢“账户进行核算。当企业按直接转销法核算坏账损失时，应按规定的程序批准后，直接记入“管理费用”账户，冲减应收款项。
　　　本案例的账务处理如下：　
　　　借：管理费用 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50000
　　　　　货：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50000
　　（４）由于债权单位撤销或不存在等原因造成的长期应付而无法支付的款项，经批准予转销。无法支付的款项在批准前不作账务处理，既不需通过“待处理财产损溢“账户进行核算，按规定的程序批准后，将应付款项转作：“营业外收入”账户。
　　本案例的账务处理如下：

　　　　借：应付账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000
　　　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000学会计论坛