老婆我们回家吧酒小七:商业银行无形资产的增值与法律保护对策<邓峥波>

商业银行无形资产的增值与法律保护对策<邓峥波>

商业银行无形资产的增值与法律保护对策

邓峥波

    内容提要：一直以来，我国商业银行与外国商业银行在竞争力上差距巨大，特别是在无形资产方面的差距更大。加入WTO后，我国银行的无形资产(主要是知识产权)的行政保护屏障将不断撤除，商业银行将面临更加激烈的竞争。本文从商业银行无形资产的主要特征、我国商业银行无形资产面临的主要问题及发展我国商业银行无形资产的战略几个方面进行分析探讨，在此基础上，笔者提出了我国商业银行无形资产增值与法律保护的相关建议。

    关键词：无形资产  增值  商业方法  法律保护  战略

    2005年至2006年，随着中国加入WTO的后过渡期的即将结束，按照我国政府的承诺，外资银行在今后几年将不断并全面进入中国的金融市场，我国银行在国内金融市场的垄断地位将被打破。另外，我国在加入WTO后，承担了《与贸易有关的知识产权协议》(简称TRIPS)所规定的有关知识产权执法的一般义务，作为WTO成员国之一，中国的知识产权法律制度的实施应当符合TRIPS规定的义务、实施规则和执法要求。随着我国知识产权制度的不断完善以及逐步符合TRIPS的要求，我国银行的无形资产(主要是知识产权)的行政保护屏障必然将不断撤除，届时，我国银行将与外资银行进行全方位的竞争。针对上述趋势，我们除了进行股份化改制、扩大资本规模外，将无形资产的增值与保护列为增强核心竞争力之一也是重要的课题。

    一、商业银行无形资产的主要特征

    (一)无形资产的提出

    从理论上讲，一个公司的价值就是帐目上的所有资产的总计，那么为什么某些公司尤其是技术类公司的股票市值要超出五十倍甚至百倍以上?除了投机因素外，无形资产起了极大的作用。微软公司1198年的总资产只有100亿美元，但市场价值却高达2000亿美元，是总资产的二百倍，其无形资产的巨大作用可见一斑。因此，国际上的金融分析家、投资者以及证券市场监管机构为了更好地预测和衡量一家公司的价值，对影响企业无形资产的广泛因素进行研究。这些看不见摸不着的因素，就是无形资产。目前，不论国际上还是国内，研究无形资产的文章可谓汗牛充栋，并已发展成为经济学中的一门显学。简单而言，无形资产是会计学上的一个术语，其涉及的一些要素在管理学上就是管理资源和手段；在法学上，无形资产实际上就是知识产权，就是智力创造成果所有者拥有的使用、经营、收益和处置权。无形资产的本质就是智力创造，大致可归结为以下几类：商标权、专利权、非专利技术、著作权、商业秘密、技术秘密、商誉、厂商字号权、企业文化、企业管理理念与管理方法等等。

    (二)银行无形资产的类别以及核心

    在商业银行领域，核心无形资产主要有：银行字号权，如中国银行以及银行的徽标都有固定的格式，均为中行独占使用；金融产品的商标权，如长城信用卡；著作权，如银行票据、结算清单以及大量宣传等方面的固有版面设计等；商业方法，如网上划帐、结算等方面的专利权、客户群体对银行的忠诚度也即银行的商业信誉、技术和商业秘密等。但真正对商业银行具有价值的无形资产到底有哪些?这种价值不能依靠专家的归纳或总结，而必须经过银行的收购或兼并才能显现出来。目前，由于我国还未出现银行购并交易的问题，因此，对于并购交易中必备的无形资产评估也就没有现成的经验和标准。但“他山之石，可以攻玉”，西方国家的银行购并历史相当长，其购并中对银行无形资产评估的经验值得我们借鉴。根据国内会计学界的译介，美国商业银行在被收购或兼并时，其无形资产的评估主要集中在以下几方面：第一，基本存款基数。即由稳定顾客的存款组成的资金，这一基数之所以被认为是无形资产，是因为该银行拥有这些存款资金的来源，而获得这些存款的成本通常低于在公开市场上吸收替代资金的市场利率。在国际上，存款被看作是银行的原材料，一定的存款(负债)同时也表现为银行的一项资产。银行把存款所带来的资金以一定的利差投资在盈利资产项目上牟取利润。在银行资产中，存款资金的获利能力是比较强的。因此银行愿意通过设立分支机构、制作广告以及在利息之外再支付酬金等多种途径吸收更多的存款。因此，当收购一个银行及其存款时，对于购买者来说肯定是有经济效益的。由于基本存款基数是银行的收购评估中的一个关键部分，它应该被当作一项无形资产。就像目前我国银行对一些资金大户采取特殊待遇以维持固定存贷款关系。第二，贷款服务合同。西方商业银行常会转让其贷款的债权，但保留对这项贷款提供服务的权利，例如收款、记录等服务，以收取服务费。贷款债权的受让人不用承担责任和经营成本，但是能够收取本金和利息。而银行提供服务而获得的收入超过发生的经营成本的那部分