三德子是哪个省的人:有关“十二五”期间税制改革的解读

“十二五”期间税制改革的主要指导思想是转变经济发展方式。目前19个税种，其中两个是关税和船舶税，是海关负责，另外17个税种是国家税务总局负责，计划在十二五时期精简到10个左右，逐步形成三大税制体系：货物劳务体系、所得税体系、财产行为税体系。原来我们提出的是流转税和所得税的双主体税制。十二五考虑向三大税制体系过度，主要是财产税的重要性上升，而货物劳务税的比重要适当降低，所得税体系适当提高。现在三个税制体系比重是59%、27%、14%（已包括海关），预计到十二五结束到52%、32%、16%。货物劳务税主要是增值税、营业税、消费税，货物劳务税比重适当降低意味着降低工业税负，另外就是大力发展第三产业，也就是服务业。所得税的比重提高的原因：货物劳务税的比重降低会增加企业盈利，进而使所得税税基增加，客观上会增加所得税的收入；另外经济发展，企业和个人收入还在增加；还有一个逐渐提上日程，社会保障税（十二五期间不一定能做），这个改革是费改税，这个还没有算进去。财产行为税增加主要是资源税、环境税、房产税。
　　1）增值税扩围的改革：已经列入立法计划。按照中央经济工作会议要求今年先对一些生产性服务行业先进行扩围的试点。生产性服务业最有可能考虑的就是交通运输（今年应该就会做）、建筑安装（还有争议），十二五最终会覆盖整个服务业。好处很清楚，因为现在营业税是全额征税，会造成重复征税的弊端，特别是服务业当中的流转环节比较多的行业，例如金融保险，如果有信托环节在中间就会有很多税，还有物流。营业税本身就限制了专业化分工，分工越细，税越重。届时服务业也要按差额征税。营业税不光涉及到服务业，有三大对象，是服务业、不动产、无形资产。不动产可能在十二五时期也要纳入增值税的范围，相当于增值税二次转型。（前一次是生产型转向消费型）09年没有把不动产放进去抵扣是因为怕房地产热，但是这个改革肯定要在十二五期间完成，不动产不抵扣还是会造成重复征税，这块主要是商业地产。营业税另外一个征税对象是无形资产，十二五考虑增值税覆盖无形资产，这对企业技术进步和产业升级有决定性的意义，很多跨国公司认为无形资产是企业利润的最大来源。无形资产前期投入比较大，如果增值税制度考虑将无形资产纳入范围，将会对企业无形资产投入起到较大作用。现在有研发投入在所得税前可以加计50%得以退减。十二五税制考虑对企业技术进步将起到决定性的作用。营业税是地方性的收入，增值税是中央地方共享，可能需要考虑中央地方的分成比例。
　　2） 消费税的改革。消费税现在是中央税，也是宏观调控税种。十二五时期考虑将车辆购置税和车辆消费税合并，车辆税制比较复杂。消费税实际对企业征收，我们将来也考虑将消费税由对企业征收转向对消费环节（可能先批发环节）征收。下一步考虑成品油消费税由生产环节转向批发环节，最终到加油站。其它品种也是一样，最终要转向消费环节。消费税的征收范围还要做一些调整，准备将一些纳入消费税征收环节（两高一资），白炽灯、水泥、塑料薄膜、函令洗衣粉；有一些消费税应该下调或者调出范围，例如化妆品。有一些还有争论，如黄金、珠宝首饰。消费税转向消费环节可能会对地方产生重大影响，因为由产地转向消费地，可能会造成地区之间对这个利益的博弈。消费税是中央税，但是在哪个地方征收有一个指标，在哪儿征还是有一点关系的。（进口产品有些品种也是有消费税）
　　3）个人所得税的改革。分两步走，近期（今年）和中长期。近期和国家调控的任务和要求有关系，即要相对减轻中低收入者的税收负担，刺激消费；适当加大对高收入者的调节，缓解两级分化的矛盾。可能把费用扣除标准再次提高，可能会考虑动态调整，就是和CPI挂钩。税收的级距上面开始拉开。未来如果个人炒股征税的话，就会考虑将印花税去掉。可能会从九级税制减少到六级税制。更远一点，到十三五，边际税率要降低，同时考虑征收遗产税，还有财产税。
　　4）房地产税的改革：上海、重庆的试点带有调控性质，是为了调控住房投资行为和抑制房价，目前房产税兼顾调控需要，最后还是要回归房地产税制。现在没有第二批试点考虑。下一步是扩大试点范围还是直接过渡，可能性都有。房产税是不规范的：房产税按照条例是不含地的，条例上说是房产原值减去折旧。股市现在上海重庆方案是把地包含进去了的。十二五还是要尽快向房地产税制改革，也可能十二五全国就到房地产税税制了。房产税或者房地产税征收对象是消费者而不是开放商，开发商对此不太在乎，对房价也没有直接影响。
　　5）资源税的改革：去年6月1日在新疆进行了试点。12月已经把试点放到西部十二个省份推行（石油天然气），但是没有公布，可能怕从舆论上对通胀形成压力。下一步择机在全国范围内实施。最近有一个动态是稀土可能会对稀土资源税单独有一个政策文件，因为现在稀土引起国际社会的关注，现在我们国家已经下决心要整治稀土，其中一个重要政策就是大幅度征收稀土资源税，稀土开采要征税，这个对企业应该是有负面影响的。煤炭也在考虑，但是还没有动，本来有，但是后来拿掉，主要因为煤炭09年增值税转型改革，从13%提高到17%，增加了4个百分点。今年还不一定会动煤炭，因为现在通胀压力这么大。现在是从价征收，税率5%。煤炭下一步会考虑从价征收，今年可能动不了。稀土资源税今年有可能提前，而且有可能改成从价，这个政策其实对包钢稀土是正面的，因为对稀土的整治，资源税只是其中一个政策，以后要采取垄断经营，对大企业肯定是有利的。另外就是环境税，将来排放二氧化碳、二氧化硫可能都要考虑征税。
　　6）今年要考虑会对PE等的限售股解禁加税。
　　7）营业税改增值税可能先考虑交通运输等企业，应该今年就会做。如果先把交通运输纳入范围，原有的不会发生什么变化，对交通运输会发生变化。