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资产评估业的现状及发展趋势探讨

社会中介服务业,1 资产评估现状
随着社会主义市场经济的发展, 各种经济活动和经济
行为日益复杂, 在资产及产权交易等经济活动中, 需要为
资产交易等经济行为提供价值尺度。评估这种中介服务
成为企业改制、资产重组、中外合作、产权交易以及出租、
抵押、保险等重大经济活动的基础, 从而成为市场经济体
系中一个重要的组成部分。随着中国成功加入WT0, 我国
资产评估业必将迎来更为广阔的发展空间, 为迎接一系列
挑战必须健全资产评估理论体系与实践标准, 努力提升行
业综合竞争力, 树立资产评估的民族品牌, 而竞争力的提
高首先来自于对自身的充分认识和不断完善。
中国的资产评估业是在20世纪80年代末随着改革
开放和市场经济的发展而产生并发展壮大的。虽然与国
外比, 发展的时间相对晚一点, 但是它在我国的经济发展
过程中, 还是发挥了重要的作用。近年来, 我国的资产评
估业有了快速的发展, 为促进国民经济的增长、国有企业
改制和国有资产的保值增值、各种资产的重组等做出了巨
大贡献, 尤其是资产评估机构进行脱钩改制后, 实现了政
企分开, 为中介机构创造了公平的市场竞争环境, 使得资
产评估业有了更具活力的新机制。
我国的资产评估业在发展中取得了一定的成就。第
一, 1991年11月, 国务院以91号令发布了5国有资产评
估管理办法6, 该规章对我国开展资产评估工作各方面的
法律责任等作了系统和全面的规定, 确立了我国资产评估
工作的基本依据、基本方针和基本政策。各省、市人民政
府也制定了一些适应地方资产评估管理工作的法规条例。
这些规章制度为保证全国资产评估活动的有序发展和全
国统一的资产评估行业体系的逐步形成提供了法律性保
证。第二, 成立了行业组织。1993 年, 中国资产评估协会
成立。该组织的成立, 标志着我国资产评估行业由政府直
接管理开始向政府监督下的行业自律性管理的过渡。
1995年3月, 中国资产评估协会代表中国资产评估行业
加入国际评估标准委员会, 使中国资产评估行业开始走向
世界。第三, 建立了注册资产评估师制度。随着评估项目
越来越多, 规模越来越大, 涉及的行业越来越广, 技术复杂
程度也越来越高。1996 年颁布了5国有资产评估管理办
法6和5资产评估操作规范意见6等一系列行业法规、制
度。
2 资产评估存在问题及原因分析
211 资产评估发展速度较慢
2. 1. 1 资产评估行业的法律、行政法规不完善 我国至
今尚未制定统一规范所有资产评估行业的法律、行政法
规, /中华人民共和国注册资产评估师法0和/ 资产评估
法0迟迟不能出台, 致使资产评估陷入了部门割据的困境
之中而难以得到有效解决。2001 年7 月, 财政部颁布了
5资产评估准则) 无形资产6, 这是迄今为止正式发布的
唯一一部资产评估准则。2002年8月, 中国注册会计师协
会发布了5资产评估准则) ) ) 基本准则6和5资产评估职
业道德准则)) ) 基本准则6两个征求意见稿, 标志着我国
资产评估立法工作已走上正轨。但是, 不论正式出台5资
产评估准则) 无形资产6, 还是两个征求意见稿, 制定的内
容过于原则化, 缺乏实际可操作性, 不符合我国资产评估
行业发展落后及评估人员执业能力较低的实际, 如不加以
完善, 必将影响我国资产评估实践工作。
2. 1. 2 评估理论与评估方法发展滞后 我国的资产评估
业近十几年有了很大发展, 在评估理论与具体操作方法上
也摸索出了许多经验, 出版了一些有关资产评估理论与方
法的书籍。但是由于我国资产评估业起步较晚, 发展迅
猛, 因此在发展初期更注重评估方法、具体应用知识的引
用, 对评估个体、评估方法、参数选用等问题讨论较多, 而
对基础理论及评估准则研究则不够, 导致评估理论滞后于
评估实践, 评估实践在低层次循环, 而且因为我国资产评
估业的历史较短, 特别是中国经济还不十分发达, 又刚刚
加入WTO, 国外的评估理论与方法并不完全适应中国的
具体情况, 如何与国际接轨, 也是我们要尽快研究解决的
问题。因此我们不能完全照搬国外的理论与方法, 必须根
据中国的实际情况, 研究适合中国国情的资产评估理论与
方法。另外, 随着高科技企业的日益增加和产品科技含量
安徽农学通报, Anhu iAgri1 Sci1Bu ll1 2007, 13 ( 16): 191 - 193 191
的提高, 知名品牌的创立等, 专利、专有技术、计算机软件、
商标等无形资产价值日益受到关注, 而我们在这方面的理
论、方法还都比较粗, 有关评估参数更是少得可怜, 其它诸
如空域、水域、地下区域价值的评估尚属空白。
212 评估机构方面规模不适 评估机构的规模偏小, 不
利于质量控制。由于我国历史的原因, 我国的资产评估机
构数量偏多, 而规模偏小。以广西壮族自治区为例, 全区
有资产评估资格的机构46家, 平均每家仅有资产评估师5
名, 10名资产评估师以上的评估机构仅有2 家, 有3 家资
产评估机构仅有2 名评估师。规模偏小不利于评估质量
的控制, 许多评估机构不是在提高执业水平, 提高服务质
量, 增强信誉方面下功夫, 而是热衷于拉关系、搞回扣、压
价竞争, 甚至是降低质量标准竞争, 使评估行业难以得到
健康有序的发展。
213 从业人员方面素质不高 第一, 资产评估业是一个以知识运营为核心的智力密集型行业, 所涉及的业务是高级商务活动。与其他中介行业相比, 资产评估的理论、技
术和方法都具有很强的专业性, 评估中使用的参数指标
等, 具有很强的技术性, 通常只有业内人士和专家、学者能
够理解和使用, 社会公众很难对资产评估业有较深的了解
和参与, 评估人员的个人素质和业务能力对评估质量的影
响至关重要。而目前的从业人员大多是由财务人员或机
械、建筑工程人员构成, 知识结构比较单一, 致使评估服务
仅限于传统的项目, 很少承担综合性服务。
第二, 人员的后续教育没有及时地跟上。评估人员如
果对现状以及新的法规、新条令、新评估方法没有及时掌
握, 势必对评估过程有所影响, 在当今由于评估人员政出
多门, 有很多还是相当的兼职者, 对评估的后续教育没办
法跟上, 也造成一部分人违背职业道德的现象出现。
第三, 进入90年代后, 国有资产并购和股份制改造使评估的项目增多从而对评估从业人员的需求大大增加, 造成评估人员一直是供不应求。从目前我国执业人员的构成看, 一是有些评估人员年龄偏大, 他们虽然很敬业, 也有
较丰富的经验, 但知识结构老化, 同时对新知识的接受能
力欠缺, 二是在目前的人员中,有相当一部分是兼职评估师。资产评估成了第二职业, 这
与评估业的重要性及其对人员的要求是不相符的, 兼职的
存在将会影响到执业的水平和质量, 甚至可能对社会公平
性产生一定的影响, 难以培训出优秀的注册资产评估师。
由于行业相关, 一些人才容易滞留在审计领域, 而无意于作专职评估, 现在又作评估又作审计的人很多只是重作审
计。而且目前从业人员的结构明显不合理, 基础从业人员太多, 高层次的综合人才却相当缺乏, 通过了资格考试也只是表明具备了从
事评估业务的一些基础知识, 并不表明可以就此具备一定的执业能力。
214 行政干预资产评估 较多的行政干预削弱了资产评 独立性。政府的行政干预, 或者说是不同管理部门的干预, 实质上是与资产评估独立性要求相悖的。长期下去, 必将制约并阻碍我国资产评估的健康发展。尤其国际惯例要求我们必须更加重视并积极维护资产评估业超然独立的地位, 否则就会使得评估结果缺乏客观公正性, 降低了评估的效率和可信度, 强化了对从业机构与人员的道德约束, 进而出现侵犯利害人利益的可能,最终损害了我国资产评估业的声誉与形象。因此, 强化资产评估独立性, 减少行政干预, 是资产评估业健康发展的
当务之急。
215 客户对资产评估过程施加影响 资产评估离不开客户, 评估过程中所需要的各项信息, 都是由客户提供的, 客
户就必须配合评估的工作, 并且支付评估的费用。现在,
很多客户主要
是利用自己所拥有的专业权力、信息权力及付费权力来对
评估师以及评估的过程加以影响, 使相当一部分的评估师
违背自己的职业道德以及某些评估机构只为挣钱而出卖
原则搞虚假评估的现象。
3 资产评估业的发展对策建议
311 健全资产评估管理体制 资产评估行业必须有一个
设计合理且约束有效的行业管理体制, 是多头管理和审批, 因此形成了土地评估所、房产
评估所、资产评估公司、会计师事务所等多种类型的评估
机构。评估机构多、散、小、乱的现状, 造成了评估行业内
部之间的无序竞争和恶性竞争。应实行统一的管
理, 只有这样, 才能彻底解决政出多门、多头管理的问题, 推进行业
管理体制改革必须以实现统一管理为目标, 理顺财政、建
设、国土、计划等部门的关系, 逐步实行统一管理、统一监
督、统一执业的资产评估管理体制。
312 提高从业人员的素质 加强从业人员业务素质培训与职业道德培养, 提高从业人员的执业水平。加强评估人员的培训和注册资产评估师的后续教
育, 一是要保证培训的质量, 不能流于形式。应建立分专业的评估师。现在我们的注册评估师要
求机械、土建、无形资产、财会等都能操作, 而评估师掌握
的仅仅是每科专业的一般要领性的认识, 在深度、广度上
都很不够, 依靠这些知识去搞评估是不适应评估工作要求
的。因此我们的评估师也应分专业设置。这样做既可以
提高各专业评估师的专业胜任能力, 又可避免评估师的精
力浪费。事实上, 我们在评估实际操作上, 绝大部分评估
机构的评估师也是按专业进行分工的, 需要具备综合能力
的只是总评估师和整体企业评估项目负责人。
313 减少政府的干预 资产评估必须有统一的法制管理, 减少政府的干预实现法制日的管理, 通过立法, 明确评
估行业的主体、执业规则及管理模式等, 改革现行评估行
业管理的部门立法, 减少部门管理的随意性。只有根据形势需要制订一套全新的法律和准则体
系, 才能涵盖到整个评估行业, 才能打破部门垄断和部门壁垒, 才能为资产评估提供可操作性的工作指南, 才能进一步规范注册评估师的执业行为, 准确地界定注册评估师的责任范围, 有效地防范评估风险。减少客户的干预 加强资产评估行业的自律管理,


在美国, 关于市场退出方式的选择, 首要的方式是设法使面临倒闭的银行和一家稳健的机构在无第三人帮助的情况下合并; 在不能安排这种无须外来帮助的合并时,存款保险基金可能会通过补偿买方银行所承担的倒闭银行的损失或者吸收倒闭银行的坏账, 只将好的资产和存款
出售给买方银行的方式来促使合并; 存款保险公司还可能对倒闭银行直接注资或对其进行接管; 或者更换其管理班子, 对资产进行调整和出售或直接将其关闭。由此可见,现代金融机构市场退出制度中, 在方式上更多地采取购并方式而较少采取破产清算方式, 且金融监管当局在市场退出中扮演着重要的角色。
从我国金融机构的市场退: 一类是主动退出,就是自愿解散, 即金融机构因分立、合并和公司章程规定的事由出现而解散, 自动退出的特点是有问题金融机构主动向有关金融监管当局提出退出申请, 市场退出行为具有内生性, 一般不受或较少受到外部强制力的影响。另一种是被动退出, 即被强制解散, 它是由于法定的理由(资不抵债, 严重违规经营, 支付困难, 损害存款人利益等), 有关金融监管将其关闭或经金融监管部门同意, 由人民法院依法宣布其破产, 取消其经营金融业务的资格, 金融机构因而退出市场。