资源监视器 磁盘:（汇总）投资性房地产、金融资产、职工薪酬、增值税、消费税习题

       《投资性房地产》准则

   一、单项选择题

    1．企业通常应当采用（     ）对投资性房地产进行后续计量。

    A．成本模式                           B．公允价值模式

    C．成本模式或公允价值模式             D．重置成本模式

    2．存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过（     ）科目核算。

    A．营业外支出        B．公允价值变动损益        C．投资收益       D．其他业务收入

    3．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的其差额通过（      ）科目核算。

A．营业外收入        B．公允价值变动损益        C．资本公积       D．其他业务收入

4．根据《企业会计准则一投资性房地产》，下列项目不属于投资性房地产的是（    ）。

    A．已出租的建筑物                         B．持有并准备增值后转让的土地使用权

    C．已出租的土地使用权                     D．持有并准备增值后转让的房屋建筑物

5．企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记(      )科目。

    A．投资收益         B．其他业务成本      C．营业外收入       D．管理费用

6．投资性房地产不论是成本模式计量还是公允价值模式计量，取得的租金收入均通过（     ）科目核算。

    A．营业外收入       B．投资收益          C．其他业务成本     D．其他业务收入

7．关于企业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务的建筑物，是否属于投资性房地产的说法正确的是（    ）。

    A．所提供的其他服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产

     B．所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，可以将该建筑物确认为投资性房地产

     C．所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产

     D．所提供的其他服务在整个协议中无论是否重大，均不将该建筑物确认为投资性房地产

8．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入（     ）科目核算。

    A．营业外收入        B．投资收益         C．利润分配       D．其他业务收入

    9．公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，以转换日公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与账面价值的差额，计入当期损益通过（     ）科目核算。

    A．营业外收入        B．公允价值变动损益         C．资本公积      D．其他业务收入

10．关于企业出租给本企业职工居住的宿舍是否属于投资性房地产的说法正确的是（     ）。

    A．属于投资性房地产                       B．属于自用房地产

C．按照市场价格收取租金属于投资性房地产   D．按照内部价格收取租金属于投资性房地产

二、多项选择题

1．根据《企业会计准则一投资性房地产》，下列项目属于投资性房地产的是（     ）。

    A．已出租的建筑物                          B．持有并准备增值后转让的土地使用权

    C．已出租的土地使用权                      D．持有并准备增值后转让的房屋建筑物

E．自用房地产

2．将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产，关于转换日的确定叙述正确的有（      ）。

    A．投资性房地产开始自用，转换日是指房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期

    B．作为存货的房地产改为出租，转换日应当为租赁期开始日

    C．自用土地使用权停止自用，改为用于资本增值，转换日是指停止将该项土地使用权用于生产商品、提供劳务或经营管理，且该土地使用权能够单独计量和转让的日期

    D．自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日

3．下列属于投资性房地产特征的是（     ）。

    A．为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的

    B．使用寿命超过一个会计年度                C．目的是为赚取租金或资本增值

D．单位价值较高                            E．能够单独计量和出售

4．关于出租的建筑物和土地使用权是否属于投资性房地产的叙述正确的有（     ）。

    A．已出租的建筑物是以经营租赁(含融资租赁)方式出租的建筑物

    B．已出租的建筑物是指企业拥有产权的建筑物

    C．用于出租的土地使用权是指企业通过出让方式取得的土地使用权

D．用于出租的土地使用权包括企业通过无偿划拨方式取得的土地使用权

E．已出租的建筑物是以经营租赁(不含融资租赁)方式出租的建筑物

5．根据《企业会计准则——投资性房地产》，关于投资性房地产的后续计量模式的叙述正确的有 (      )  。

A．通常应当采用成本模式进行计量   

B．只有符合规定条件的，可以采用公允价值模式进行计量   

    C．同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式

D．成本模式可转为公允价值模式   

E．已采用公允价值模式的可以转为成本模式   

6．关于采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的叙述正确的有（      ）。

A．应对投资性房地产计提折旧或摊销 

B．计提折旧或摊销适用《企业会计准则第4号一固定资产》、《企业会计准则第6号—无形资产》准则   

    C．存在减值迹象，应按《企业会计准则第8号—资产减值》进行减值测试，并计提相应减值准备

    D．与一般固定资产、无形资产的后续计量基本相同，区别仅仅是会计科目名称不同

E．投资性房地产不计提折旧或摊销   

7．投资性房地产采用公允价值模式进行计量需要设置的账户有（      ）。

    A．投资性房地产累计折旧      B．投资性房地产累计摊销    C．投资性房地产减值准备

D．投资性房地产              E．公允价值变动损益

8．下列交易或事项的会计处理中，符合《企业会计准则一投资性房地产》规定的有（      ）。

    A．已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的，仍作为投资性房地产

B．投资性房地产主要为出租用         

C．持有待增值的“炒楼”不作为投资性房地产

    D．闲置土地属于投资性房地产  

    E．母公司以经营租赁方式出租给子公司的房地产，应当作为母公司的投资性房地产，但在编制合并报表时，作为企业集团的自用房地产

三、判断题

    1．持有并准备增值后转让的房屋建筑物属于投资性房地产。                  （      ）

2．企业出租给本企业职工居住的宿舍，具有自用房地产的性质，所以不属于投资性房地产。（      ）

3．企业拥有并自行经营的旅馆饭店，属于投资性房地产。                   （      ）

4．同一企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量。        (      )

5．房地产的转换是指已被确认为投资性房地产的后续计量模式的改变。        (      )

6．一项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，用于赚取租金或资本增值的部分，如果能够分别计量和出售的，也就是说自用部分和投资部分的成本能够单独分清，投资部分能单独出售，可随时交割产权。可以确认为投资性房地产。

             （      ）

四、计算分析题

1．某公司2006年1月1月将2004年12月31日开始使用的一幢办公楼用于对外出租。该资产的买价为3000万元，相关税费为20万元，预计使用寿命为40年，预计残值为21万元，预计清理费用为1万元，甲公司采用直线法提取折旧，且未发生减值问题。该办公楼的年租金为400万元，于年末一次结清，租赁开始日为2006年1月1日。2007年1月1日以3200万元的价格对外转让该房产，营业税税率为5％，假设公允价值不能可靠估计，且不考虑其他相关税费。

要求：对该办公楼转换为投资性房地产以及处置投资性房地产的账务进行处理。

2．甲上市公司2005年10月1日建成一幢楼房，建造成本3000万元，当日与丙公司签订了租赁协议，租期为10年，年租金为 120万元，租金于每年年末结清。按照当地的房地产交易市场的价格体系，该房产2005年年末的公允价值为3200万元，2006年年末的公允价值为3120万元。2007年1月1日以3000万元的价格对外转让该房产，营业税税率为5％，假设不考虑其他相关税费。

要求：对该投资性房地产的取得及处置投资性房地产的账务进行处理。

3．A公司于1996年12月31月购置并投入使用的一栋办公楼，建筑面积1000平方米，价格1000万元。折旧年限50年，到2006年12月31日已累计折旧200万元。A公司于2007年1月1日将该办公楼对外出租，同地段的房地产在房地产交易所的交易价格每平方米40000元。2007年12月31日同地段的房地产在房地产交易所的交易价格为每平方米82000元。2008年4月1日A公司将该办公楼在房地产交易所出售，成交价每平方米80000元，营业税按5％计算，并且已由房地产交易所代扣，实际收到金额7600万元。为举例简便，假设不考虑其他相关税费。

  要求：对该办公楼转换为投资性房地产以及处置投资性房地产的账务进行处理(单位：万元)

金融资产

一、单项选择题

    1．企业持有交易性金融资产期间取得的现金股利，应当在现金股利宣告发放日确认并记入（     ）科目。

    A．交易性金融资产     B．投资收益      C．公允价值变动损益        D．资本公积

    2．持有至到期投资以（     ）进行后续计量。

    A．历史成本         B．成本与市价孰低        C．摊余成本        D．现值

    3．交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动记入（     ）科目。

    A．营业外支出        B．投资收益     C．公允价值变动损益        D．资本公积

    4．可供出售金融资产以公允价值进行后续计量。公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接记入（    ）科目。

    A．营业外支出         B．投资收益     C．公允价值变动损益        D．资本公积

5．企业取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（     ）科目。

A．交易性金融资产     B．应收股利       C．公允价值变动损益         D．资本公积 

6．持有至到期投资在持有期间应当按照（      ）计算确认利息收入，计入投资收益。

    A．实际利率           B．票面利率       C．市场利率          D．合同利率

7．可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失计入“所有者权益”，在该金融资产终止确认时转出计入（     ）科目。

A．财务费用          B．投资收益         C．公允价值变动损益        D．资本公积   

8．某公司1999年起采用账龄分析法计提坏账准备，1999年年末应收账款余额500万元，其中未到期应收账款200万元，计提准备比例为1％，逾期应收账款300万元，计提准备比例为5％，2000年上半年确认损失3万元，下半年收回已作为坏账损失处理的应收账款2万元，2000年年末应收账款余额400万元，其中未到期应收账款和逾期应收账款各200万元，计提准备比例同上年，该企业2000年年末应(     )  “坏账准备”。 

A．计提17万元          B．反冲4万元        C．计提10万元    D．计提3万元

    二、多项选择题

    1．根据《企业会计准则》，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括（     ）。

A．交易性金融资产           

B．直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C．持有至到期投资        

D．可供出售金融资产     

E．贷款和应收款项   

2．下列属于交易性金融资产的有（     ）。

A．以赚取差价为目的从二级市场购入的股票      

B．以赚取差价为目的从二级市场购入的债券

C．以赚取差价为目的从二级市场购入的基金      

D．不作为有效套期工具的衍生工具

    E．作为有效套期工具的衍生工具

3．关于金融资产之间的重分类的叙述正确的有(     )。

    A．交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产

    B．交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资

    C．持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产

    D．可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资

E．可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产

4．在金融资产的初始计量中，关于交易费用处理的叙述正确的有（     ）。

A．交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益

B．可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额

    C．持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额

    D．交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额

E．可供出售金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益

5．金融资产的摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列（      ）调整后的结果。

    A．扣除已收回的本金   

    B．减去采用实际利率法将该初始确认金额大于到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额

    C．扣除已发生的减值损失公允价值

    D．加上采用实际利率法将该初始确认金额小于到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额

E．加上已收回的本金

6．下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有（     ）。

A．交易性金融资产          B．持有至到期投资           C．可供出售金融资产

    D．直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

E．贷款和应收款项

7．下列金融资产应当以公允价值进行后续计量的有（     ）。

    A．交易性金融资产          B．持有至到期投资         C．可供出售金融资产  

D．直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产    E．贷款和应收款项 

8．交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。它包括（     ）。

    A．支付给代理机构手续费        B．支付给券商等的佣金

    C．支付给咨询公司手续费        D．债券溢价            E．融资费用

三、判断题

1．对持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产的减值损失一经确认，不得转回。（     ）

2．可供出售金融资产发生减值后，利息收入应当按照票面利率计算确认。         （     ）

3．企业应当在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。                                                  (      )

4．企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，不构成金融资产的初始入账金额。                                 （      ）

5．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入。  （      ）

四、计算分析题   

2007年1月1日，A企业购入10万股面值100元股票，A企业将其划分为交易性金融资产。取得时实际支付价款1050万元(含已宣告发放的股息50万元)，另外支付交易费用10万元。2007年1月6日，收到最初支付价款中所含股息50万元。2007年12月31日，股票公允价值为1120万元。2008年1月6日，收到2007年股息30万元。2008年6月6日，将该股票处置，售价1200万元，不考虑相关税费。

     要求：作出交易性金融资产的相关会计处理(单位：万元)。

《职工薪酬》准则

一、单项选择题

1．下列项目中，不属于职工薪酬的是（     ）。

A．职工工资       B．职工福利费

C．医疗保险费     D．职工出差报销的火车票

2．下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（     ）。

A．因解除与职工的劳动关系给予的补偿

B．构成工资总额的各组成部分

C．工会经费和职工教育经费

D．医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费

3．应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（     ）。

A．计入管理费用         B．计入存货成本或劳务成本

C．确认为当期费用       D．计入销售费用

4．企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当（     ）。

A．计入当期损益         B．计入在建工程成本

C．计入无形资产成本     D．计入固定资产成本

5．企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（     ）。

A．管理费用             B．计入存货成本或劳务成本

C．营业外支出           D．计入销售费用

二、多项选择题

1．下列项目中，属于职工薪酬的有（      ）。

A．职工工资、奖金、津贴和补贴        B．住房公积金 

C．工会经费和职工教育经费            D．非货币性福利

2．下列内容属于职工薪酬的“职工”范畴的有（      ）。

A．与企业订立劳动合同的全职人员      B．与企业订立劳动合同的临时人员

C．企业正式任命的独立董事            D．与企业订立劳动合同的兼职人员

3．下列关于职工薪酬计量的叙述正确的有（      ）。  

A．国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提   

B．没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬

C．租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬

D．企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 

三、判断题

1．（    ）职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 

2．（    ）工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。

3．（    ）企业生产工人的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保俭费应计入当期管理费用。   

4．（    ）职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。   

5．（    ）计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。  

增值税的核算

一、单项选择题

1．下列税金与企业损益无关的是（   ）。

A．所得税        B．增值税         C．印花税        D．消费税

2．对于交纳增值税的一般纳税人企业来讲，下列业务中不属于视同销售业务的是（   ）。

A．对外投资转出原材料        B．对外捐赠转出原材料

C．在建工程领用原材料        D．在建工程领用产成品

3．对于交纳增值税的一般纳税人企业来讲，下列业务中不属于进项税额转出业务的是（    ）。

A．原材料发生意外损失        B．对外捐赠转出原材料

C．在建工程领用原材料        D．产成品发生意外损失

4．企业对外捐赠转出的物资，其应交纳的增值税应计入（    ）。

A．销售费用        B．资本公积       C．营业外支出      D．其他业务成本

5．企业收到先征税后返还的增值税税款时，应借记“银行存款”科目，贷记“（   ）”科目。

A．应交税费—应交增值税       B．未分配利润

C．主营业务收入               D．营业外收入

二、多项选择题

1．对于交纳增值税的企业，其采购物资支付的增值税应计入货物采购成本的有（     ）。

A．用于非应纳增值税项目的货物

B．用于免征增值税项目的货物

C．小规模纳税人企业购入生产用原材料所支付的增值税

D．未能取得增值税专用发票的货物

E．未能取得税务机关核定的有关收购凭证的货物

2．一般纳税人企业进行增值税核算时，下列业务属于进项税额转出的有（     ）。

A．购进货物用于对外投资           B.购进货物入库后发生非常损失

C．在建工程领用生产用材料         D．辅助生产领用材料

E．自产产品用于发放职工薪酬

3．下列哪些分录一般在月份终了时才编制（     ）。

A．借：银行存款                  

       贷：主营业务收入

           应交税费—应交增值税（销项税额）

B．借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

C．借：材料采购

       应交税费—应交增值税（进项税额）

       贷：应付账款

D．借：应交税费—应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

E．借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

三、判断题

1．（    ）小规模纳税人企业交纳增值税时，不通过“应交税费—应交增值税”账户处理。

2．（    ）退回所购货物应冲销的进项税额，在“应交税费—应交增值税”明细账的“进项税额转出”专栏内登记。

3．（    ）对于增值税一般纳税人，“应交税费—应交增值税”明细账月末余额可以为借方余额,也可以为贷方余额。

4．（     ）企业交纳当月或以前各月应交而未交的增值税时，应借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

5．（    ）税法上视同销售并不意味着会计上就视同销售，有些业务，税法上要视同销售计算税金，但会计上并不作为销售处理。

四、分析计算题

资料：某工业企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，假设2007年8月1日“应交税费—应交增值税”借方余额为2 000元，8月份企业发生下列经济业务，要求根据下列资料编制会计分录。

1．购进原材料一批已入库，增值税专用发票注明价款140 000元，税额23 800元。开出承兑商业汇票一张结清款项。

2．企业接受甲公司投资转入材料一批，双方协商作价 120 000元，专用发票注明税额20 400元，材料已入库。

3．企业收购免税农产品作为原材料，以银行存款支付收购价款480 000元，另以现金支付装卸费200元，材料已入库。（扣除率为13%）

4．企业用自产的产品对外投资，该批产品成本为250 000元，产品的公允价值和计税价格均为280 000元，增值税税率为17%。

5．企业销售产品一批，开出增值税专用发票，价款为600 000元，税额102 000元，货款尚未收到。

6．该企业以自产的产品发放给职工作为职工薪酬，产品成本为30 000元，公允价值和计税价格均为33 600元。

7．销售给某一个体户产品一批，开出普通发票，款项共计32 760元，已收现金。

8．企业基建工程领用生产用料18 000元。

9．上个月销售产品一批发生退货，收到购货方税务机关开具的进货退出证明单，开具红字专用发票，价款80 000元，税额13 600元，货款已退。

10．企业仓库产成品一批，发生意外事故，产品总成本60 000元，其中材料比重为60%。

11．以银行存款5 000元交纳当月增值税税金。

12．月末结转本月多交（或欠交）的增值税。

  消费税的核算

一、单项选择题

1．企业销售产品按规定交纳的消费税应记入（    ）账户的借方。

A．主营业务成本     B．营业税金及附加     C．营业外支出     D．销售费用

2．委托加工应税消费品收回后，如继续用于加工生产应税消费品的，其由受托方代收代交的消费税，应计入（    ）。

A.“应交税费”科目的借方         B．生产成本

C．委托加工产品的成本            D．主营业务成本

3．下列行为中，按规定计算出的应纳消费税额，不应计入“营业税金及附加”账户的有（     ）。

A．应税消费品用于在建工程        B．以应税消费品对外投资

C．以应税消费品抵偿债务          D．以应税消费品向投资者支付利润

4．企业以自产应交消费税的产品对外投资，该批产品的实际成本为17万元，同类产品售价为20万元。适用30%的消费税税率，该企业为一般纳税人，则“长期股权投资”账户的入账价格为（     ）万元。

A．26.4        B．29.40         C．20.40             D．23.4

5．企业对其他单位捐赠而转出应税消费品，其应交纳的消费税应计入（    ）账户。

A．资本公积    B．营业外支出    C．营业税金及附加    D．其他业务成本

二、多项选择题

1．纳税人自产自用的应税消费品，应交纳消费税的有（    ）。

A．用于在建工程        B．用于发放职工薪酬       C．用于捐赠、赞助

D．用作广告样品        E．用于连续生产应税消费品

2．下列项目中，应计入委托加工材料实际成本的是（     ）。

A．企业委托其他单位加工材料应交的增值税（取得增值税专用发票）

B．企业委托其他单位加工材料应交的增值税（未取得增值税专用发票）

C．受托方代收代交的消费税（委托方收回后用于连续生产应税消费品）

D．受托方代收代交的消费税（委托方收回后直接用于销售）

E．加工中耗用材料的实际成本。

3．按现行制度，下列各项可以计入存货成本的有（     ）。

A．支付的进口货物的关税 

B．购入货物支付的价款中包含的消费税

C．小规模纳税企业购入货物支付的增值税

D．加工货物收回后直接用于销售的由受托方代收代交的消费税

E．购入货物支付的价款中包含的资源税

4．“营业税金及附加”科目核算的税种包括（       ）。

A．增值税     B．营业税     C．消费税     D．资源税     E．城市维护建设税

三、判断题

1．（    ）企业在销售领域缴纳的增值税和城建税应记入“营业税金及附加”账户中，从当期收入中扣除。

2．（    ）需要交纳消费税的进口应税消费品，其应纳的消费税应计入进口消费品的成本。

3．（    ）销售部门领用自产应税消费品时，计提的消费税应借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费—应交消费税”账户。

4．（    ）在包装物已作价销售，另外又加收押金，逾期没收这部分押金时，增值税、消费税可直接冲抵“其他应付款”，冲抵后的余额再转入“营业外收入”账户。