中财网自考采购与供应管理书:应交税费核算的基本账户
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/04/29 03:44:03
一、 应交税费核算的基本账户
各种应交税费核算的基本账户是"应交税费"。应交税费明细账户有：①"应交增值税"（设"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"等专栏）；②"应交营业税"；③"应交城乡建设维护税"；④"应交房产税"；⑤"应交车船税"；⑥"应交土地使用税"；⑦"应交所得税"；⑧"应交资源税"；⑨"应交盐税"；⑩"应交消费税"等。
二、应交税费的账务处理
1．购建固定资产成本应交税费的账务处理
购入固定资产，应按税率交纳一定的增值税，其专用发票上注明的增值税额，一般不作应交增值税的进项税额反映，而是直接计入固定资产和在建工程的成本。上述业务发生时，按固定资产买价加上增值税的总额入账：
借：固定资产（在建工程）
应交税费――应交增值税（销项税额）
贷：银行存款、应付账款或应付票据等账户
2．计入成本费用的应交税费的账务处理
税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：
1）计算应提取的上述税金，按计算出来的金额入账：
借：管理费用
贷：应交税费――应交土地使用税
――车船税
―― 房产税
2）按期如数上交税金时：
借：应交税费――应交土地使用税
――应交车船税
――应交房产税
贷：银行存款
3．印花税的账务处理
1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：
借：管理费用
贷：银行存款
2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：
借：待摊费用
贷：银行存款
在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：
借：管理费用
贷：待摊费用
４．对外销售货物应交税费的账务处理
对外销售货物、材料、消费品时，应分别交纳增值税、消费税。销售购入、自产的或委托
加工的货物时的账务处理。
1）在发生销售收入和收取增值税时，按其合计数入账：
借：银行存款（应收票据、应收账款等账户）
贷：应交税费――应交增值税（销项税额）
产品（商品）销售收入
若发生销货退回时，则作相反账务处理。
2）销售应税消费品时的账务处理。销售实现时，按应交的消费税额入账：
借：产品销售税金及附加
贷：应交税费――应交消费税
实际交纳消费税时，按实际交纳的税额入账：
借：应交税费――应交消费税
贷：银行存款
3）发生销货退回及退税时，作相反的会计处理 。
５．企业销售不动产和无形资产时的账务处理
１）销售发生时，按销售计算出来的营业税额入账：
借：固定资产清理（其他业务支出）
贷：应交税费――应交营业税
２）实际交纳营业税时，按交纳的营业税额入账：
借：应交税费――应交营业税
贷：银行存款
６．代收应交税费的账务处理
代收应交税费的范围包括：企业代收应交盐税、代收烧油特别税等。企业在销售产品时、按应代收和已代收的盐税或烧油特别税额入账：
借：银行存款（其他应收款账户）
贷：应交税费――应交盐税
――应交烧油特别税
企业实际上交税金时，按实际交纳税额入账：
借：应交税费――应交盐税
――应交烧油特别税
贷：银行存款
７．应交所得税的账务处理
企业在有盈利所得，都必须交纳所得税。个人收入水平超出一定水平时，也需要交纳个人所得税。企业所得税的账务处理：
1）按预交所得税要求，计提应预交税额：
借：所得税
贷：应交税费――应交所得税
2）预交所得税：
借：应交税费――应交所得税
贷：银行存款
3）年终清算，若是补交所得税时：
借：应交税费――应交所得税
贷：银行存款
同时： 借：所得税
贷：应交税费――应交所得税
4）年终清算若是退回多交的所得税：
借：银行存款
贷：应交税费――应交所得税
同时：
借：应交税费――应交所得税
贷：所得税
企业代交个人所得税的账务处理。代扣职工个人所得税时：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费――应交代扣个人所得税
代交税金：
借：应交税费――应交代扣个人所得税
贷：银行存款