中财网南京光学有限公司:国内首个资本弱化避税案在陕结案 涉税3000万
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/04/27 22:54:14
作者：刘云昌 杨丽 加入时间：2011-12-5 8:42:01 点击次数：18
日前，媒体持续关注的国内首个资本弱化避税案件在陕西省国税局顺利结案。被调查企业涉及特别纳税调整税款3000多万元，最终应补各税1100多万元已全部补缴入国库。据了解，该案是国内少见的同时涉及购销和股权转让定价、一般反避税和资本弱化等多个避税问题的案件，其中资本弱化避税则是税务部门首次触及，其顺利结案在反避税领域具有典型意义。
资本弱化避税是指企业人为提高关联借贷资金占总资金额比例（相应地减少、弱化股权资本），借助支付利息转移企业利润，减少应纳税所得额的一种避税方式。由于多种原因，国内对资本弱化的反避税调查还处于空白状态。今年初，陕西省国税局在对关联企业台账进行综合分析时，发现一家外资企业部分年份的债资比畸高，存在大量来自关联方的借款费用，存在利用资本弱化避税的嫌疑。陕西省国税局对此案进行进一步分析，发现该企业与其境外关联公司还存在购销转让定价、预收账款和股权转让等多个避税行为。陕西省国税局立即上报国家税务总局申请反避税立案并很快获得批准，国内首起资本弱化反避税案件调查工作正式启动。
在反避税调查过程中，陕西省国税局深入分析了被调查企业的经营情况和财务指标，按照独立交易原则对企业每一个涉税疑点进行比对、分析和判定，向企业出示了大量经得起分析的可比企业数据，并指出企业在财务指标、资金往来、交易行为等多方面存在反常现象。在政策和数据面前，被调查企业最终接受了国税局对其所作出的特别纳税调整处理意见。
陕西省国税局国际税收管理处处长申银军介绍，由于资本弱化避税调查是税务部门首次接触，相对于转让定价等避税问题，资本弱化纳税调整事项更为艰巨、复杂，在中西部地区更具有针对性，因此国家税务总局和陕西省国税局对此案特别重视。陕西省国税局专门集中业务骨干成立了案件调查组，多次召开由省、市和县国税局以及省局案件调查组人员共同参加的案情分析论证会。在案件调查过程中，国家税务总局国际税务管理司在政策解释和谈判技巧等方面给予了陕西省国税局有力指导和支持，最终保证了这起反避税案件的顺利成功结案。
“加强反避税工作，是维护国家税收权益，服务改革开放的需要，也是创造良好税收环境、促进企业公平竞争、提高为纳税人服务水平的需要。”一直关注此案进展的陕西省国税局局长赵恒说。他表示，如何按照国家税务总局反避税工作的部署和要求，加快建设反避税专业人才队伍建设，拓展反避税工作的新领域是摆在各级税务部门面前的一项迫切工作任务。应该看到，当前全国反避税工作的开展并不均衡，在经济全球化的背景下，反避税工作任重而道远。我们要充分认识反避税工作的重要性，保护好税收战线的“国门”，把反避税工作与纳税评估等日常工作联系在一起，建立起相应的协调配合机制，从人才、机构、考核等方面加以保障，进一步推动反避税工作向纵深领域开展。
日前，媒体持续关注的国内首个资本弱化避税案件在陕西省国税局顺利结案。被调查企业涉及特别纳税调整税款3000多万元，最终应补各税1100多万元已全部补缴入国库。据了解，该案是国内少见的同时涉及购销和股权转让定价、一般反避税和资本弱化等多个避税问题的案件，其中资本弱化避税则是税务部门首次触及，其顺利结案在反避税领域具有典型意义。
资本弱化避税是指企业人为提高关联借贷资金占总资金额比例（相应地减少、弱化股权资本），借助支付利息转移企业利润，减少应纳税所得额的一种避税方式。由于多种原因，国内对资本弱化的反避税调查还处于空白状态。今年初，陕西省国税局在对关联企业台账进行综合分析时，发现一家外资企业部分年份的债资比畸高，存在大量来自关联方的借款费用，存在利用资本弱化避税的嫌疑。陕西省国税局对此案进行进一步分析，发现该企业与其境外关联公司还存在购销转让定价、预收账款和股权转让等多个避税行为。陕西省国税局立即上报国家税务总局申请反避税立案并很快获得批准，国内首起资本弱化反避税案件调查工作正式启动。
在反避税调查过程中，陕西省国税局深入分析了被调查企业的经营情况和财务指标，按照独立交易原则对企业每一个涉税疑点进行比对、分析和判定，向企业出示了大量经得起分析的可比企业数据，并指出企业在财务指标、资金往来、交易行为等多方面存在反常现象。在政策和数据面前，被调查企业最终接受了国税局对其所作出的特别纳税调整处理意见。
陕西省国税局国际税收管理处处长申银军介绍，由于资本弱化避税调查是税务部门首次接触，相对于转让定价等避税问题，资本弱化纳税调整事项更为艰巨、复杂，在中西部地区更具有针对性，因此国家税务总局和陕西省国税局对此案特别重视。陕西省国税局专门集中业务骨干成立了案件调查组，多次召开由省、市和县国税局以及省局案件调查组人员共同参加的案情分析论证会。在案件调查过程中，国家税务总局国际税务管理司在政策解释和谈判技巧等方面给予了陕西省国税局有力指导和支持，最终保证了这起反避税案件的顺利成功结案。
“加强反避税工作，是维护国家税收权益，服务改革开放的需要，也是创造良好税收环境、促进企业公平竞争、提高为纳税人服务水平的需要。”一直关注此案进展的陕西省国税局局长赵恒说。他表示，如何按照国家税务总局反避税工作的部署和要求，加快建设反避税专业人才队伍建设，拓展反避税工作的新领域是摆在各级税务部门面前的一项迫切工作任务。应该看到，当前全国反避税工作的开展并不均衡，在经济全球化的背景下，反避税工作任重而道远。我们要充分认识反避税工作的重要性，保护好税收战线的“国门”，把反避税工作与纳税评估等日常工作联系在一起，建立起相应的协调配合机制，从人才、机构、考核等方面加以保障，进一步推动反避税工作向纵深领域开展。
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