信诺美达车间照片:查稅地雷：1040稅表是關鍵

華人會計師指出，易引發國稅局查稅的地雷，是由主流頂尖稅務律師歸納出來，發現國稅局除利用電腦核對稅表與第三機構提供的相關資料，也利用「判別指數功能」（Discriminant Index Function）公式對每分稅表評分，評分愈高者被查稅機率就愈高。

然而如何評分，會計師陳博仁說，答案就在納稅人填寫的1040稅表，該表有多處填寫的答案若是負數，被查稅機率就較高。包括該表第12行詢問自雇的納稅人的生意收入或損失，第13行的利得（Capital Gain）或虧損，第14行的其餘增值或虧損，第17行的租賃物業或版權等收入，如果填寫的答案是負數，易獲高分。

第21行與「其餘收入」有關提問，如果列有其餘收入，建議另附表格解釋清楚，否則也易引發查稅。

陳博仁說，在填寫1040稅表第40行逐項扣減或標準扣除額後，建議除以第38行的調整後所得，若結果超過40% ，也易引起查稅，因意味納稅人支出比例偏高。國稅局會質疑納稅人既然支出那麼多，如何過活。不過這個項目並非全看比例，也看數字大小決定。假設第38行填的數字是50萬元，第40行填的是20萬元，即使比例已占40%，因中間相差30萬元，意味著生活沒問題。但若前者填3萬元，後者填1萬2000元，國稅局就會質疑納稅人如何利用1萬8000元過活。

第40行若填有貸款利息，由於國稅局規定超過100萬元以上貸款，其利息無法抵減所得，因此這欄填寫的答案若不合理，易獲高分。一般不能填寫超過11萬5000元利息，這是以房貸利息11.5%來看，但目前房貸利息低於5%，相當於前者一半，因此只要這欄填寫的金額超過5萬7500元，就易被查稅。

至於第37行、也是第38行填寫的調整後所得如果答案是負數，被查稅機率幾乎是100%。

會計師李新忠則說，根據該套公式，易獲高分即易被查稅的納稅人，以申請勞力所得補助（Earned Income Tax Credit）、擁有外國帳戶、申報的慈善捐款與收入相比偏高、賣房子申報的基價偏高以便將淨利減少，以及在逐項扣減時申報的支出偏高等納稅人。

 五點信號 國稅局查帳前兆 

生活在美國，沒有什麼比收到國稅局查帳通知更令人擔驚受怕的事情了。實際上隨著信息科技的進步，國稅局查帳的針對性已比從前準確很多。一些由電腦自動生成的查帳通知只是要求納稅人糾正申報所得稅中犯下的簡單錯誤，例如申報中的利息、股息收入與第三方金融機構提供給國稅局的信息不符。事實上書信查帳（correspondence audit）是國稅局的主要查帳方式，通過這一途徑追回的稅款甚至比直接約談查帳（office audit）還要多。

但如果納稅人在信中被直接要求約談，Marcum會計事務所合夥人培里（Joseph Perry）認為，「這多是由申報紀錄中的一些異常現象引發的，例如一大筆不尋常的抵減稅額（tax deduction），或是收入與往年比發生了大幅變化」。

以下幾種個稅申報狀況特別容易引發國稅局的「特殊關注」，美國新聞與世界報導建議讀者如有發生，應多向會計師諮詢。

收入驟減：培里認為國稅局對收入的大幅減少十分警覺，因為這是納稅人瞞報收入的重要訊號。因為國稅局的數據顯示納稅人的歷史記錄，收入的驟減像一盞紅燈般引人注意。

丟失紀錄：如果你丟失或是忘記了雇主發下的W2（僱員適用）或1099（獨立工人適用）報稅表，就很可能在報稅時忘記將這筆收入納入個人年度所得。因為雇主已經早早將這些表格發送給國稅局，所以這種差錯對於國稅局的工作人員是顯而易見的。培里建議納稅人在報稅前和雇主聯絡，以確認自己手頭的稅表與雇主提交給國稅局的紀錄相符。

自營業主：讓很多自營業主感到頗不公平的是他們成了被國稅局緊盯不放的一群。如果你是自營業主（self-employed），在申報中使用了「家庭辦公室」的抵稅條款但收入並不高，會讓國稅局感到大有嫌疑。培里對自營業主的建議是留存好所有書面經營紀錄，讓所有的抵稅項目都能有據可查。

商業支出：將家中某個房間的開銷和折舊申報為「家庭辦公室」，或是把汽車費用、娛樂餐飲費用納入商業支出（business expense）都是會讓國稅局格外注意的申報狀況。培里提醒眾人，「只是在家中查看電子郵件、打打電話是不應該被視為『在家辦公』的。在工作中使用汽車，也應該把里程紀錄保存好。」

海外帳戶：國稅局從2012年開始要求擁有海外帳戶的納稅人進行更加詳細的申報。如果納稅人在海外有帳戶卻隱瞞不報，一經查出，國稅局很有可能會對此人進行全面審計。

國稅局常有的個人稅務審查方式共有五種。第一種是自動少報程序（Auto Underreporter Program），國稅局將核實個人申報的收入是否與雇主申報的收入一致。如出現不符，被審查的個人將收到國稅局的通知，要求對稅表進行更正。

第二種是信件審查（Correspondence Examination），國稅局將致信被審查的個人，就稅表中的某項目提出質疑，要求納稅人提供原始文件及合理解釋。

第三種是辦公室審查（Office Examination），即國稅局致信通知納稅人在特定時間前往國稅局地方辦公室進行面談，並帶齊相關文件。接受辦公室審查的納稅個人最好在律師或專業註冊會計師的陪同下，前往面談。

第四種是實地審查（Field Examination），適用於商業稅和複雜的個人稅。國稅局將到報稅個體的商業地點和個人家庭住址進行實地調查，審查相關的文件紀錄。

第五種是調研審查（Research Examination），國稅局根據納稅人的社安卡尾數隨機決定被審查對象，從而全面審查納稅者稅表中的每一個項目細節，並要求納稅人提供原本文件證明或進行合理解釋。

國稅局官員在查稅過程中，多數關注納稅人的總收入金額、收入來源、生活方式、購買房屋或車輛等固定資產的情況、銀行存款、貸款支付情況，來推斷納稅人的真實收入情況，判斷納稅人是否存在偷稅行為。

註冊會計師馮靄明表示，華人報稅同時也希望能申請些退稅，但申請退稅的納稅人一定要符合國稅局有關退稅的要求，不實申報，除了面臨罰款，還將列入國稅局黑名單，接受至少十年不能退稅的懲罰。馮靄明並提醒下列人士被查稅的風險高：

一、托兒費及課後班費現金支付者。很多華人父母把孩子送到托兒中心或課後班，費用都採取現金支付，這筆開銷報稅時可以抵回約三分之一左右的學費退稅，但紐約州稅務財政廳(NYS Department of Taxation and Finance)不承認除支票以外的任何支付方式，現金付款後由收款單位蓋章的收據也不承認。按照規定，13歲以下的兒童參加托兒中心及課後班，學費花銷必須以支票支付，父母雙方均有收入才可有效獲得退稅。

二、收入來自外州者。全國各地比較，紐約州退稅較多。很多在外州打工的華人都選擇在紐約州報稅。當W-2薪資收入表格與報住地址不符時，容易增加被查稅的機率。但州稅務財政廳要求上報紐約州為居住州的納稅人必須是在紐約長期居住者，也就是要提供相應的水電煤氣帳單。但如果W2表格地址與紐約地址相距過遠時，不符合常理。

三、現金收入者。報稅時，納稅人無法提供W-2薪資收入表格或1099自雇收入表格，也屬於稅務局查稅比率較高的人群。馮靄明建議納稅人可以通過每月固定時間將收入全部存入銀行，使用時再取出或使用支票支付開銷，同時保存至少三年的銀行月結單作為紀錄。

四、孩子不在美國者。聯邦國稅局和州稅務財政廳都規定，凡以孩子為由申請退稅者，孩童必須在該報稅年度內在美國生活達六個月以上才符合資格。馮靄明表示，很多福建移民都將孩子送回中國大陸，這是不符合申請退稅的資格。一旦被查稅，納稅人需要提供學校證明信或醫生證明信來證明小孩的確跟父母一起居住。

五、有房子但報稅收入低者。註冊會計師(CPA)方振宇表示，華裔新移民對報稅的認識不足，很多人都出現收入與支出嚴重不平衡的現象。納稅人擁有房產，報稅卻相對過低，很容易增加被查稅的機率。

美國「經濟寒流」罩頂多年，不少頂不住的商家紛紛打算從市場撤退。賓州一家待價而沽的家具店，始終乏人問津。老闆放棄辛勤經營多年的家具店已滿腹辛酸，原打算轉賣店面換些現金，另謀出路，卻苦苦癡等不到買主。

現實逼人下，老闆竟萌生雇人燒掉店面，以領取商業產物險理賠的歹念。經過一番部署，家具店老闆如願領到50萬元保險理賠，孰料翌年報稅，國稅局因對一項填報內容起疑，展開查稅行動，竟讓家具店老闆詐領保險的行為全露餡。

會計師楊平表示，家具店老闆當時雇人燒店，支付一筆1萬元的費用，翌年報稅時，他還將這筆費用填報為「顧問費」，試圖節稅，結果引來國稅局懷疑，查稅人員要求他提供支付費用的支票資料，又發現支票備註欄有「Fire」的註明，再加上支票開具時間點之前，家具店曾發生火警，以及支票受領人有犯罪前科，一連串的勾稽、循線偵查，家具店老闆雇人縱火、詐領保險的犯罪原形畢露，涉案的家具店老闆及縱火犯雙雙被捕入獄。

另一在洛杉磯短報出租收入的華裔張先生，也因一時聰明所誤，招來國稅局的「關心」。

兩年多前南加房地產市場接近谷底，張先生開始進場布局，將名下房地產作抵押貸款，取得購屋頭款後，進場購買便宜的老房子，裝修後出租，再以租金支付第二棟及第三棟房地產的貸款。

但今年報稅時，張先生填報3萬多元的年所得之中，完全沒填報有出租房子的收入，但房貸支出卻比往年倍增，而讓國稅局抓住張先生漏報租金收入的「尾巴」。

會計師陳博仁指出，國稅局設計的1098稅表，專門供納稅人填報貸款的利息費用，國稅局不僅可從該表掌握納稅人收入及支出的異常，該表甚至詳載納稅人貸款期初到年底的利息及本金支付的變化，這些變化數字可視為納稅人真「財」實料的「代言人」。

此外，在聖蓋博谷地區開中餐館的華裔John，長期短報餐飲生意的收入及銷售稅，這些短報的現金收入若存入銀行，擔心會讓違法短報行為曝光，因此導致店內或家中經常有大筆現金。

John所開的餐館錢進錢出，引來覬覦錢財員工內神通外鬼，近期偷走店內10餘萬元，但店東John卻不敢報警，因為擔心報警反而引發國稅局上門查稅。

陳博仁表示，不管美國課稅率是否過高，納稅絕對是國民應遵守的法律義務，有些人為快速累積財富，想方設法不實短漏報稅，但最後違法未繳交的稅金，卻成為「見光死」又無法光明正大花用的負擔及風險，實在有違賺錢以供給生活所需、提升生活品質的初衷。