中财网孩子拔牙后要注意什么:专业会计知识
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/05/06 06:55:10
问：甲事业单位财政拨款实行国库集中支付制度，设备购置采用财政直接支付的方式。2009年12月1日，甲单位经主管部门审核，报同级财政部门审批，与丁企业签订采购合同。合同规定：甲企业向丁企业采购900万元的大型设备，其中40%的合同款项由甲单位在合同签订后3日内支付，余款在收到设备后的30日内付清；甲单位在合同签订后15日内收到所购设备。（1）2009年12月1日，甲单位在签订合同后，即向财政部门提交《财政直接支付申请书》申请向丁企业支付360万元货款。会计处理为：借事业支出360万元，贷财政补助收入360万元。12月3日，甲单位收到代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》，代理银行已经将首付款360万元支付给丁企业，会计处理为：增加固定资产和固定基金360万元。（2）2009年12月15日，设备运抵甲单位，购货发票上注明价款900万元，甲单位验货无误。截止2009年12月31日，甲单位尚未就剩余的合同款项向财政部门提交《财政直接支付申请书》，也没有进行会计处理。
请问（1）甲单位的相应做法是否符合国有资产的相关规定？
事项中（1）（2）的会计处理是否正确，，如不正确，请说明正确处理方法。
解答：甲单位的相应做法符合国有资产的相关规定
事项（1）（2）中的会计处理均不正确
正确的会计处理：12月1日提交《财政直接支付申请书》不进行会计处理
12月3日尚未收到设备，应增加：预付账款和财政补助收入3600000元，即借：预付账款3600000 贷：财政补助收入3600000
事项（2）中的会计处理应为：增加事业支出360万元，减少预付账款360万元；同时增加固定资产900万元，增加预付账款540万元，增加固定基金360万元。即借：事业支出——设备购置费360万元，贷：预付账款——丁企业360万元；同时增加固定资产——设备900万元，增加预付账款——丁企业540万元，增加固定基金360万元
某国有事业局，尚没有实行国库集中支付制度。2009年取得房屋租赁收入80000元，副局长张某请示局长王某同意后，将由办公室主任单独保管此款，并从中列支职工奖金、补贴、交通费等共计60000元。同时，经局长办公会研究同意，处置小汽车一辆，取得收入50000元，记入账内。在会计信息质量检查时，财政部门发现以上问题，决定对该局及局长王某予以行政处罚。该局局长王某接到行政处罚事项告知书后即向财政局提出申诉：我虽为局长，但局里财务由副局长分管，重大事项都经局长办公会研究决定，追究我的责任不合情理，也不符合法律规定。
（1）依据现有会计、预算、税法、国有资产管理办法规定，分析、判断并指出该局不合规之处，简要说明理由.
(2)依据会计法律有关规定，分析、判断王某认为自己不应对该局违规行为负责的观点是否正确，简要说明理由
填空题
1、 对本单位的会计基础工作负有领导责任。
2、从事会计工作的人员，必须取得 。担任单位会计机构负责人的，还应当具备 以上专业技术职务资格或者从事会计工作 年以上经历。
3、会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、 和 、 、 的登记工作。
4、会计核算以 为记帐本位币，收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记帐本位币，但是编制的会计报表应当折算为 反映。
5、各单位的会计资料应当建立档案，妥善保管。年度会计报表（决算）应 保存、日记帐应当保存 年、总帐和明细帐应当保存 年，各单位销毁会计档案时应当由档案部门和 监销。
6、原始凭证记载的各项内容均不得涂改，原始凭证有错误的，应当由出具单位 ，更正处应当加盖出具单位的公章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位 、不得在 上更正。
7、行政事业单位会计要素分为 、 、净资产、 和支出。
本期减少发生额
本期增加发生额
平时余额
年终结转后无余额
平时余额
年终结转后无余额
22、经营支出（损益类） 17、本年收益 （所有者权益类）18 经营收入（损益类）
销售商品、农产品，对外提供劳务等活动所发生的支出 年终将本年余额转入本年收益的借方
余额（利润） 年终将本年余额转入本年收益的贷方 产品、物资销售收入、出租收入、劳务收入时
平时余额
平时余额
年终结转之后无余额
23、管理费用 年终结转之后无余额
19、发包及上交收入
1.管理人员及固定员工工资；
2.办公费；
3、差旅费；
4.管理部门用固定资产折旧费和维修费
年终将本年余额转入本年收益的借方 年终将本年余额转入本年收益的贷方 农户及其他单位承包耕地.林地.果园、鱼塘上交的承包金和利润时
平时余额
年终结转之后无余额
20、补助收入
平时余额 年终将本年余额转入本年收益的贷方 收到财政等有关部门补助资金
年终结转之后无余额
24、其他支出
平时余额
1.公益性固定资产折旧；
2.利息支出；
3.固定资产及库存物资损失、盘亏；
4.罚款支出；
5.防洪抢险支出；
6.确实无法收回的债权损失
年终将本
年余额转
入本年收
益的借方
年终结转之后无余额
21、其他收入
年终将本年余额转入本年收益的贷方 1.罚款收入
2.存款利息收入
3.固定资产及库存物资的盘盈收入
4.不在归还的应付款
平时余额
年终结转之后无余额 余额（亏损） 平时余额
结转之后无余额
二是，编成顺口溜，朗朗上口，便于理解和记忆。如人们普遍感到难以理解的借贷记账法。按我的讲解，就能在笑谈中学会。
（1）借贷记账法：借贷记账法就像人的左右脚，迈左脚，跟右脚。左脚是资产，右脚就是负债和所有者权益（走路演习）
其顺口溜是：借记资产、费用增，权益收入借为减，贷记方向正相反。或者是借贷俩字是符号，做账方向别颠倒；增借减贷是资产，负债权益反着搞。收入增加贷方看，成本贷方来结转。
（2）会计六个要素：学习会计很容易，六个要素记心里，资产、负债、所有者，收入、费用和收益。
（3）六个要素之间的关系：投资、负债对资产（资产=负债+所有者权益）；所得、所费年终收益中转（收入-费用=收益）。
（4）会计凭证：原始凭证是依据，收到以后审核细；白条收据要过滤，内容不全补完整，金额错误退回去；财务审后找村长，民主理财把关细；三级审核签字后，拿着单据去乡里；科目内容要记清，核算范围记心中；二级科目要斟酌，丢三落四要不得；摘要用语细推敲，用辞简洁事明了。有借有贷要相等，别忘画线来注销；记账凭证是基础，按葫画瓢记账簿。
（5）会计账簿：账簿型式有很多，订本活页分别说。现金银行总分类，只用订本要学会；其他资产和负债，使用三栏核算细。账簿启用别太急，扉页内容填整齐；科目页次要编号，登记准确别毛躁；记账时候要注意，日期摘要别忘记；现金银行天天记，当天工作当天毕。记账凭证记明细，总账可用汇总表；书写不应太潦草，只占半格字要小。记完当月要合计，承前过次须标记；画上红线看得清，上月下月看分明。当月记完结余额，日记天天不用说；累计发生可别忘，以下空白盖上章。如果有错画红线，本格上面补一遍；涂改刮擦和挖补，不符规定别去做。
（6）会计报表：只要账簿记的清，编制报表也轻松；资产负债用余额，收益发生填上可。内部往来要注意，明细余额分开记（内部往来所属明细账余额在借方，记入应记入“应收款项”内部往来所属明细账余额在贷方，记入应记入“应付款项”）
3、从农民的劳动成果【小麦、玉米】自然引出会计的核算程序。
农民的劳动成果是玉米、小麦等，它要经过耕地——耙地——播种——施肥——浇水——田间管理——收获等环节。
会计的劳动成果是会计报表，它要经过——经济业务发生——取得原始凭证——对原始凭证进行合法性和合理性审核——对原始凭证在资产、负债、所有者权益、收入、费用分类的基础上再分类，分成若干个小类（会计科目）——运用会计科目——利用借贷记账法——编制记账凭证——登记账簿(账账核对，做到账实相符)——编制会计报表
4、启发式引导，通过列举法，使抽象的概念形象化。比如：资产，通过列举，启发引导。咱们村的现钱（人民币），存在信用社或农经站或会计代理记账机构的钱，村的学校、村委会办公室、机井、农田公共设施、道路、应收村内、村外单位和个人款项等等，这么多的家底，在会计上称作资产。
以上资产是从哪里来的呢？一是投资者投资以及积累形成的，在会计上称为“所有者权益”；一是欠账形成的，这个在会计上叫“负债”。他们之间的关系是资产=负债+所有者权益（投资、负债对资产）。村集体经济组织为得是取得生产经营所得，这在会计上叫收入，俗话说，有所得就有所费，所费在会计上叫费用，所得-所费即是收益。用到会计上就是：收入-费用=收益（所得、所费年终收益中转）。
某国有事业局，尚没有实行国库集中支付制度。2009年取得房屋租赁收入80000元，副局长张某请示局长王某同意后，将由办公室主任单独保管此款，并从中列支职工奖金、补贴、交通费等共计60000元。同时，经局长办公会研究同意，处置小汽车一辆，取得收入50000元，记入账内。在会计信息质量检查时，财政部门发现以上问题，决定对该局及局长王某予以行政处罚。该局局长王某接到行政处罚事项告知书后即向财政局提出申诉：我虽为局长，但局里财务由副局长分管，重大事项都经局长办公会研究决定，追究我的责任不合情理，也不符合法律规定。
（1）依据现有会计、税法、国有资产管理办法规定，分析、判断并指出该局不合规之处，简要说明理由.
(2)依据会计法律有关规定，分析、判断王某认为自己不应对该局违规行为负责的观点是否正确，简要说明理由.
（1）这个国有事业局房租收入80000元未纳入单位账目统一核算，从中列支职工奖金、补贴的做法不符合规定。根据《会计法》的规定：单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一核算。该局应对80000元的租金收入按照税收法律规定：缴纳营业税、城建税、教育费附加、其他附加、企业所得税等。该局自行处置小汽车的做法不符合规定，应当报经财政部门批准，未经批准不得处置。
（2）该局局长王某认为自己不应对该局违规行为负责的观点不正确。依照《会计法》的规定：单位负责人对本单位会计工作，会计资料的真实性、完整性负责。
４．开一张负数发票
１）功能：当企业所开发票有误或者由于商品质量等问题购方退货时，但因已抄税不能作废，可开具负数发票来冲抵。
填开负数发票时，必须先指定其对应的正数发票的代码和号码，在打印负数发票时，系统自动将对应的正数发票的代码和号码打印在负数发票“备注栏”内。
２）方法：
调空票：同前 点“负数”按钮，输入对应的正数发票的代码、号码，并确认一遍，--“下一步”—“确定“，会出现两种情况:
A、当前发票库中有对应的正数发票:系统会自动填入发票信息，并且数量和金额填充为负数。
B、当前发票库中没有对应的正数发票:点击“确定”后自行手工填写发票信息（数量或金额填负数）。
保存、打印发票：同前。
３）注意：
A、销项负数发票不允许附带清单，也不能加折扣。
Ｂ、已作废的票不能开负数
五、发票作废
１． 已开发票作废
１）功能：当企业所开各种发票有误或者由于商品质量等问题购方退货时，若该张所开发票未抄税，则可利用已开发票作废功能来作废该张发票的电子信息。
２）方法：“发票管理/发票作废“—选中要作废的发票—“作废”—“确认”－“确定”
３）说明：
Ａ、已抄报税的或跨月的发票不能作废，只能开具负数发票冲销。
Ｂ、发票作废后无法改变作废状态，作废时要仔细核对。
Ｃ、对已开发票进行作废时，系统限定除“系统管理员”身份可以作废任何操作员开具的发票外，其他操作员身份必须遵守“谁开具，谁作废”的原则。(作废时提示“当前发票库没有符合条件的发票”可能是本期本开票员没开具发票)
２．未开发票作废（一般不用）
１）功能：当企业尚未使用的纸质发票遗失或损毁时，可利用未开发票作废功能将金税卡中相应的电子发票进行作废处理。必须等到该发票成为金税卡中的“当前号码”才能操作
２）方法：“发票管理/发票开具管理/未开发票作废”—“确认”—放弃（只作废一张）
企业所得税法及其实施条例与现行财务会计的对接
在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定是不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
人们通常认为：企业盈利了就应交纳企业所得税，企业亏损了就不交纳企业所得税。这里所说的盈利，应该是税法中的应纳税所得额；这里所说的亏损，应该是税法中的“亏损”，与财务会计的盈利、亏损是两回事。
财务盈亏和税法中的盈亏。财务会计上的盈利是当年总收入大于当年总支出。财务会计上的亏损是当年总收入小于当年总支出。
而企业每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为税法中的应纳税所得额。如果每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除后小于零的数额，就是税法中所称的“亏损”。
在应纳税所得额的计算上，有两种方法：一种是前面提到的税法中规定的算法：
其计算公式为：应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除。
一种是我们财务人员的通常算法，其计算公式为：
应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额
纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如按工资薪金总额提取的超过税法14%的福利费、超过60%且超过业务收入千分之五的业务招待费部分、超过利润总额12%部分的公益性捐赠等。）
纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损、不征税收入和准予免税的项目，如财政拨款、行政性事业性收费、政府基金、其他不征税收入、前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。
企业总收入中，企业实际收到的财政补贴和税收返还等，按照现行准则的规定，属于政府补贴范围，被排除在税法所谓的“财政拨款”之外，会计核算中计入企业“营业外收入”科目，作为应税收入征收企业所得税。
会计人员在实际工作中怎么进行纳税事项调整，现举例如下：
例一：资料：某企业2008年主营业务收入6700万元，主营业务成本3000万元，增值税1139万元，营业税金及附加25万元，销售费用350万元（含广告费及业务宣传费200万元），管理费用600万元（含业务招待费120万元，办公室房租48万元，存货跌价准备5万元），投资收益70万元（国债利息10万元，购买上市公司债券利息26万元，从甲公司分回股利34万元），营业外支出6万元（系违反购销合同支付的违约金）。
相关资料：1、当年8月1日起租用办公室，一次性支付2年房租；2、企业已预交所得税480万元；3、本年所得税税率25%。
计算2008年：1、该企业所得税前扣除的销售费用； 2、该企业所得税扣除的管理费用；
3、投资收益调整数； 4、应纳税所得额； 5、应纳企业所得税； 6、该企业应补退企业所得税。
解答：1、该企业所得税前扣除的销售费用：
政策：广告与业务宣传费不超过当年业务收入的15%部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
当年广告与业务宣传费扣除额=6700*15%=1005（万元）
实际发生200万元可据实扣除。所以该企业所得税前扣除的销售费用350万元
2、该企业所得税扣除的管理费用
（1）业务招待费允许扣除33.5万元
政策：业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年业务收入的千分之五。
计算过程：业务招待费的60%为（120*60%）72万元，业务收入的千分之五为33.5万元（6700*0.005）。
实际发生120万元可据实扣除33.5万元。
（2）应记入费用的租金48/2/12*5=10（万元）
政策：税务讲究实际发生，实际发生的5个月的租金扣除。
（3）税务未核定的准备金不得扣除，应调增5万元。
政策：税务讲究实际发生。
税前扣除管理费用=600-86.5-38-5=470、5（万元）
3、投资收益调整数：
（1）国债利息免税，调减10万元， （2）分回股利免税，调减34万元
4、应纳税所得额：
6700-3000-25-350-470.5+70-10-34-6=2875.4（万元）
或者=6700-3000-25-350-600+70-6+86.5+38+5-10-34=2875.4（万元）
5、应纳企业所得税2875.4*25%=718.625（万元）
6、应补企业所得税=718.625-480=238.625（万
农村会计核算举例
1、 收到投资者投资10万元，款存银行。
借：银行存款100000
贷：资本——单位或个人100000
2、从信用社借入一年内到期的贷款6万元。
借：银行存款60000
贷：短期借款60000
3、开出现金支票，从信用社提取现金1000元。
借：现金1000
贷：银行存款1000
4、收到农户交来承包费1500元。
借：现金1500
贷：发包及上交收入1500
5、搞农机化服务收入收到现金1100元
借：现金1100
贷：经营收入1100
6、农户王永因公出差，借差旅费600元
借：内部往来——王永600
贷：现金600
7、将现金1600元，存入信用社。
借：银行存款1600
贷：现金1600
8、村统一为农户购买化肥2万元，款以银行存款支付。
借：内部往来——各农户20000
贷：银行存款20000
9、取得银行存款利息200元。
借：银行存款200
贷：其他收入200
10、提取固定资产年折旧费800元，其中经营用固定资产折旧400元，公益性资产折旧200元，村委会办公室折旧200元。
借：经营支出——折旧费400
其他支出——折旧费200
管理费用——折旧费200
贷：累计折旧800
11、用银行存款支付借款利息1400元。
借：其他支出——利息支出1400
贷：银行存款1400
12、用银行存款归还XX信用社一年内到期借款6万元。
借：短期借款——XX信用社60000
贷：银行存款60000
13、以现金预付外村建筑队购料款10000元。
借：应收款——XX建筑队10000
贷：现金10000
14、以存款为本村农户暂支水电费、机耕费5000元。
借：内部往来——有关农户5000
贷：银行存款5000
15、有关农户以现金交付村垫支的水电费、机耕费5000元。
借：现金5000
贷：内部往来——有关农户5000
16、乡修配厂倒闭，欠村款20000元，无法收回。
借：其他支出——呆账损失20000
贷：应收款——乡修配厂20000
17、用现金购入建村委会水泥100袋，每袋15元入库。
借：库存物资——水泥1500
贷：现金1500
18、以上水泥全部用于盖村委会。
借：在建工程——村委会1500
贷：库存物资——水泥1500
19、某村召开全体村民大会，通过筹集资金20万元，购置大型收割设备。
借：内部往来——各农户200000
贷：一事一议资金200000
20、上项大型收割设备购入。
借：固定资产——收割设备200000
贷：银行存款200000
同时：借：一事一议资金200000
贷：公积公益金200000
21、某村收到上级有关部门捐赠全新小麦联合收割机一台，发票所列金额12万元，村里负担50%的款项。
借：固定资产——小麦联合收割机120000
贷：银行存款60000
公积公益金60000
22、从农机公司购入小麦联合收割机一台，价款110000元，暂欠。
借：固定资产——小麦联合收割机110000
贷：应付款——农机公司110000
23、以银行存款偿还欠农机公司小麦联合收割机款110000元。
借：应付款——农机公司110000
贷：银行存款110000
24、因债权人死亡，一笔数额为2000元的应付款，经批准核销。
借：应付款2000
贷：其他收入2000
25、村民刘力因公负伤，住院期间共开支医药费4000元，以存款支付，并以现金支付本人疗养费500元。
借：应付福利费4500
贷：银行存款4000
现金500
26、国家修公路征用土地10亩，拨来土地补偿费400000元，青苗补偿费10000元。
借：银行存款410000
贷：公积公益金400000
内部往来——各有关农户10000
27、五保户张强病故，遗产作价4000元，款存信用社。
借：银行存款4000
贷：公积公益金4000
28、计提村干部工资10000元。
借：管理费用——工资
贷：应付工资10000
29、大修生产用拖拉机一台，价款1800元.
借：经营支出——修理费1800
贷：银行存款1800
30、因抗洪抢险领用物资一批，价值8000元。
借：其他支出——非常损失8000
贷：库存物资——XX物资8000
31、订报刊费500元，支付电话费100元。
借：管理费用——办公费600
贷：库存现金600
32、支付村干部工资10000元。
借：应付工资10000
贷：现金10000
33、仓库保管员李某所管仓库被盗，价值2000元。经批准由其赔偿50%.
借：其他支出——非常损失1000
内部往来——李某1000
贷：库存物资——XX物资2000
34、年终结账时，某村有关余额账户如下：经营收入200000元，发包及上交收入150000元，收到财政补助收入35000元，其他收入10000元，经营支出100000元，管理费用32000元，其他支出6000元。将各账户余额结转至“本年收益”账户。
（1）将收入账户结转至“本年收益”账户的贷方。
借：经营收入200000
发包及上交收入150000
补助收入35000
其他收入10000
贷本年收益395000
（2）将支出、费用类账户结转至“本年收益”账户的借方。
借：本年收益138000
贷：经营支出100000
管理费用32000
其他支出6000
35、将以上本年收益62000元转入“收益分配”
借：本年收益62000
贷：收益分配——未分配收益62000
36、假设张新村，经村民代表大会讨论通过，年终分配方案如下：
（1）年初未分配40000元；
（2）可供分配102000元；
A：公积公益金50000元
B：应付福利费19000元
C：农户分配33000元
会计分录：（1）计提公积公益金时：
借：收益分配——公积公益金50000
贷：公积公益金50000
（2）计提应付福利费时：
借：收益分配——提取福利费19000
贷：应付福利费19000
（3）农户分配时：
借：收益分配——农户分配33000
贷：内部往来——各农户33000
（4）结转各项分配时：
借：收益分配——未分配收益102000
贷：收益分配——公积公益金50000
收益分配——提取福利费19000
收益分配——农户分配33000
借题说法一例
河北省东光县财政局 李文通
读罢由《中国税务出版社》出版，全国注册税务师执业资格考试教材编写组编写的，2010年全国注册税务师执业资格考试教材《财务与会计》第162页【例3】，某企业自行建造一生产车间厂房，建造期间发生如下经济业务：（1）购入为工程准备的物资一批，买价320000元，增值税额54400元，运费3500元，以银行存款支付：借记工程物资323500元，借记应交税费——应交增值税（进项税额）54400元，贷记银行存款377900元的账务处理（简称《例3账务处理》），对照财税【2008】170号文件第一条规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费——应交增值税（进项税额）科目的规定，笔者引发如下思考：
思考之一：《例3账务处理》对固定资产抵扣增值税增值税收政策的理解存在偏差。增值税条例中的固定资产是指：使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具；单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品。而会计上的固定资产除包括上述内容外，还包括增值税条例中所特指的房屋、建筑物，可见增值税条例中的固定资产和会计上的固定资产是两个不同的概念，在纳税问题上，应以税法为准，故增值税一般纳税人购进建造车间厂房的工程物资属于不动产，不应抵扣增值税。
思考之二：会计核算不只是简单记几笔账的问题，而是将法律、法规融入会计核算的大问题。如《例3账务处理》只站在会计核算角度是正确的，但从税法与会计核算综合角度看，就不一定正确了。当然，会计核算也有其特殊性，如融资租赁中的会计核算的实质重于法律形式等。这里提醒广大财会人员，要走出就会计核算而核算的“小天地”，力求将多学科的知识结合起来，善于多视角、多层次、多方位地分析和解决会计问题。
会计电算化
1、建账：
点左上角核算单位（F）→点击新增核算单位→输入企业全称（东光县士中鞋料厂）→会计制度栏中选新企业会计制度→建账日期中输入年、月（如2010年1月份）→确定→提示→确定→主管姓名（XX人）→分工→000不能制证（上面有好多勾，）把制证去掉，其他保留→点添加操作员（人名）→输入相关信息（工号）001，密码（口令）001→不选复核、主管，其余都选→退出即可。
点账户管理→科目设置→将相应账户余额及账簿格式输入，注意：总账如应付账款→账簿格式基本 三栏，方式：汇总，金额。明细账校验（全部输入后才校验）—确认即可。
2、记账凭证：
双击桌面软件图标，→001身份和密码→填制凭证→更改日期→输入摘要→回车选科目（也可以在里面增加明细科目）→输入金额→按f9保存。
3、点左上角核算单位→点结束本人操作→000身份和密码→点复核凭证→按住f2复核所有凭证→关闭凭证界面→登账→结账（已经进入下一个月）。
4、点左侧账表管理→选中科目→选择登账形式和账簿格式→确定。
5、会计报表（资产负债表、损益表）→报表处理→确定→有3个按钮即取、算、审，保存→点红色向下箭头进入下一张表→再按取、算、审3个按钮，保存。
行政单位会计科目表
编号 科目名称
一、资产类
101 现金
102 银行存款
103 有价证券
104 暂付款
105 库存材料
106 固定资产
二、负债类
201 应缴预算款
202 应缴财政专户款
203 暂存款
三、净资产类
301 固定基金
303 结余
四、收入类
401 拨入经费
404 预算外资金收入
407 其他收入
五、支出类
501 经费支出
502 拨出经费
505 结转自筹基建
第一部分 WINDOWS操作系统简介和基本操作
具体详见幻灯片
计算机从总体上由主机、显示器、键盘、鼠标组成。
鼠标的基本操作有单击、双击、拖动。
Windows操作系统中窗口上端的“_”按钮是最小化按钮。
Windows操作系统中窗口上端的“╳”按钮是关闭按钮
登录进入Windows操作系统的桌面，主要包括各种图标、开始按钮和任务栏。
Windows操作系统中的通用浏览窗口的结构主要包括标题栏、菜单栏、常用工具栏、工作区和状态栏
在Windows操作系统的桌面上的“开始”按钮可以用于关闭计算机、执行应用程序、重新启动计算机。
第二部分 防伪税控系统的组成和功能
一、 系统组成
增值税防伪税控系统是金税工程的重要组成部分，不仅达到了对增值税专用发票防伪和税控的双重功效，而且作为金税工程的数据采集源，为其中的交叉稽核和协查系统提供准确、完整的发票数据。
整个防伪税控系统分为企业端和税务端两套软件系统。
1、 企业端
概念：增值税一般纳税人使用一种开票工具，时开具增值税专用发票、增值税普通发票和废旧物资销售发票，并且申报纳税时使用防伪税控的一张税控ＩＣ卡，同时抄报上述所开各种发票的数据，达到多种发票“一窗式”比对的目的，实现“一机多票”。
功能：企业端使用的是防伪税控开票子系统，该系统是运用数字密码和电子信息存储技术，强化专用发票的防伪功能，实现对增值税一般纳税人税源监控，用于企业开具发票。
2、 税务端
企业发行子系统:完成对企业开票子系统专用设备的发行；发行金税卡和IC卡要到单位所属税务机关进行发行，金税卡和IC卡发行之后就形成了一一对应的关系。
发票发售子系统:完成向企业发售发票；
报税子系统:用于接收企业报送的报税数据；
认证子系统:对企业提交的发票抵扣联进行扫描认证。
二、 防伪税控系统的工作原理
1. 工作流程
购买发票：企业持IC卡到税务机关购买发票
读入发票：将IC卡上的发票号码读入到开票系统
填开发票：在开票系统中填开打印发票
抄税报税：在开票系统中抄税后，持IC卡及报表到税务机关报税
2.防伪与计税
发票上的主要信息（发票代码、发票号码、开票日期、购方税号、销方税号、金额、税额）加密生成 84位密文；并在打印发票的同时将主要信息逐票存入金税卡黑匣子中
3. 识伪
认证发票的过程为用扫描仪将整张票面（明文与密文）扫入计算机，认证系统将密文解密后与发票上的明文比较，有一项不符即为假票。
（大厅认证、网上认证）
专用发票须先认证相符后才能抵扣，普票不能抵扣，可自愿验证
4. 抄报税
第三部分 一机多票系统组成和操作流程
一、 系统组成
通用设备、专用设备、开票软件
1. 通用设备：
1) 计算机: WIN98第二版及以上版本,最低配置要符合：CL2.1以上，硬盘40G以上，内存128M以上，光驱，两个以上PCI插槽，建议您最好使用 防伪税控专用机
2) 打印机：针式打印机（建议您最好使用平推式票据打印机）
2. 专用设备（包括金税卡、IC卡读卡器和税控IC卡）
1) 金税卡：是防伪税控系统的核心部件
（2）系统中所有的最大限额指不含税金额的最大限额。（如：最大限额是百万元，指开票的不含税金额不能大于等于百万元）
（3）最大开票限额只携带IC卡即可。
四、操作员管理
1、功能：增加、修改、删除操作员（只有系统管理员才能做）
2、方法：“系统维护”/“操作员管理”/“操作员管理”—“编辑”--“操作身份管理”窗口中的管理员<开票员>--“操作员管理”窗口中的管理员<开票员>的名字--输入本单位管理员<开票员>的姓名--单击“操作身份管理”窗口—“退出”
以上为修改的过程，若增加按“＋”，删除按“－”
3、系统管理员有且只有一个，不能进行增加或删除，只能修改名称。
第五部分 日常开票工作
一、发票领用
１．发票购买
一次性可购买多卷多种类发票，最多可达五卷
专用发票和废旧物资发票使用同一种纸制发票（增值税专用发票），注意区分号段，做好分类存放
２．发票读入（只需在每次新购发票后做）
1）功能：发票读入功能是开具发票的前提，主要用于将企业购买的存放于IC卡中的电子发票读入到金税卡中。一次可读入不同种类的5卷发票。
（如只购买了发票，未执行“发票读入”操作就直接开票，则系统提示“金税卡内没有可用发票 ”,应该执行“发票读入”）
2）方法：“发票管理/发票读入”—“确认”---“确定”
3）金税卡已到锁死期不能进行“发票读入”操作
３．发票库存查询
１）功能：查看剩余发票数量及各种发票的开票限额
２）方法：“发票管理/发票领用管理/发票库存查询”。
注意：如果在税务端系统中对纳税人某种发票最大开票限额进行了新的授权，那么对于不同发票新限额的作用对象有所不同。
对于专用发票,限额作用于开票系统并在开票时即刻生效，但对于废旧物资发票和普通发票，限额作用于限额改变后所购买的发票，而不是直接作用于开票系统。
４．发票退回（须征得国税同意，不得随意操作）
功能：发票退回是将企业金税卡中未开的发票卷电子信息退回到税控IC卡中，不能通过“发票读入”重新读入到金税卡中，只能到国税处理。
一般情况下，企业在遇到下列情况时应将金税卡内剩余的发票退回：1．所购电子发票的代码或号码与实际拿到的纸质发票不符；2．需要进行更改纳税号或更换金税卡等操作；3．当地税务部门要求将剩余发票退回。
二、编码设置
１．客户编码设置
１）功能：主要用来录入与该企业发生业务关系，需要为其开具发票的客户信息，也可以对已录入的客户信息进行修改和删除。填开发票时，“购方信息”可以从该客户编码库中选取。
为了提高开票员的工作效率，建议企业在开票前事先将客户信息正确录入到客户编码库中。
２）方法：“系统设置” /“客户编码”
常用工具栏：“+”增加一行（在所选中行的上方增加一空行）
“-”删除一行（首先选中要删除的客户行）有下一级的编码不能直接删除
“√”使数据生效
各项数据的输入
a编码：如不分组建议编为0001、0002……。
b名称：
c简码：可以不输
d税号：企业的纳税登记号前四位为所对应的行政区编码。（注：若其前四位编码在行政区编码表中不存在，则系统便给出增设行政区编码的“对话框”，写出行政区域名称以记入行政区编码）
e地址电话、银行账号：将光标在此栏目中点击两下，点击该栏目中的“ … ”
按钮，在弹出的“备注字段编辑器”中输入相关信息。输入完毕点击“确认”。
３）注意：“退出”与“X”的区别：
“编辑”的状态：未处于编辑状态时只能查询不能修改
４）导入导出：导出用于将编码库中的全部编码信息，以文本文件格式导出到指定路径下。此功能一般用于备份编码库信息，以避免编码信息丢失或重新安装系统时手工录入编码的繁琐性。导入用于将文本文件数据导到编码库中。。
２．商品编码设置
１）功能：商品编码设置主要用来录入本企业所销售的商品信息，也可以对已录入的商品信息进行修改和删除。填开发票时，“商品信息”只能从该商品编码库中选取。因此，在开票前，企业必须事先将商品信息正确录入到商品编码库中。
２）方法：“系统设置/商品编码”
各工具按钮及各项填写与客户编码基本相同
３） 注意：
Ａ必须选择“商品税目”
Ｂ商品编码库只能在“商品编码”中建立，必须事先建立，不能在票面直接输
Ｃ单价可以是含税或不含税，F代表“否”(不含税) T代表“是”（含税）
３．税目编码
１）功能：主要用来对商品的类别名称、税率和征收率等信息进行录入、修改、删除以及查询等一系列编辑操作。系统已存有常用税目，一般情况下无需进行设置。
２）方法：“系统设置”－“编码设置”－“税目编码”－“增值税”
三、发票填开
三种发票的填开方法基本相同，以下主要对专用发票的各种填开方法，包括对清单、折扣、复制等的操作进行详述。
１．简单发票（最多8行）
１）调空票：“发票管理/发票填开”—“确认 ”（按顺序自动弹出）
2）填写：
A、购方信息的填写: a 直接输，点击“客户”按钮可将购方信息保存到客户编码库中
b点名称或税号后的“ ”选择
B、商品信息的填写：只能从商品编码库中选取，点击商品名称再点出现的“ … ” 按钮选择。填写信息后，税额系统自动算出，无法修改
（如客户信息或商品信息较多时，可通过点击要查找内容所属项目的标题栏，执行ctrl+鼠标左键操作可以实现快速定位或匹配查找客户及商品信息）
一张发票只能开一种税率，第一行商品决定本张发票税率
C、收款人、复核人：可直接输入（不保存）或点“ ”选择。
３）保存：点“打印”按钮
４）打印发票：在打印确认框中选择“打印”则立刻打印出来；选择“不打印”则暂时取消打印，但发票已保存，只是未打印，可以在“发票查询”中打印。
２．带清单发票（超过8种商品）
1）调空票、客户填写：同前
2）清单填写：单击“清单”按钮，在清单窗口中填写商品明细数据，点“退出”返回票面。销货清单在填开时不能直接打印，只能在“发票查询”功能中查询后再打印。
3）注意：A带清单的发票只能有清单行和清单的折扣行，无其它商品行。即一张发票票面即能填商品信息也能填清单信息，但两者不能同时出现。
B销项正数发票可以开具清单。
C 每张发票只能带一份销货清单
３．折扣销售
Ａ、无清单发票的折扣
１）调空票、客户和商品的填写：同前
２） 选中要折扣的商品，选择“折扣”按钮，在窗口中输“折扣率”或‘折扣金额 ’二者确定其一另一项自动算出。
３） 注意：
折扣行算在商品的总行数中，商品行和其折扣行之间不可再插入其它商品行
折扣后的商品不能修改，需修改时，先删除折扣行。
可以对每一单行商品折扣，也可以对连续多行或所有商品统一折扣。
３）说明：
Ａ、已抄报税的或跨月的发票不能作废，只能开具负数发票冲销。
Ｂ、发票作废后无法改变作废状态，作废时要仔细核对。
Ｃ、对已开发票进行作废时，系统限定除“系统管理员”身份可以作废任何操作员开具的发票外，其他操作员身份必须遵守“谁开具，谁作废”的原则。(作废时提示“当前发票库没有符合条件的发票”可能是本期本开票员没开具发票)
２．未开发票作废（一般不用）
１）功能：当企业尚未使用的纸质发票遗失或损毁时，可利用未开发票作废功能将金税卡中相应的电子发票进行作废处理。必须等到该发票成为金税卡中的“当前号码”才能操作
２）方法：“发票管理/发票开具管理/未开发票作废”—“确认”—放弃（只作废一张）
第六部分 抄税报税
一、抄报税处理
１．抄报税流程及抄税时间
１）基本流程：抄税写ＩＣ卡－打印销项报表－持ＩＣ卡及报表到国税报税
２）抄税时间：
征期抄税：每月1日开票时系统提示“已到抄税期请及时抄税”，此时必须做抄税处理，否则无法开票；报税期内必须报税，否则，系统自动锁死；1-10
系统提示“金税卡已到锁死期，请及时抄报税”，则需抄税后到税局报税。
非征期随时抄税：抄税时间不受限制，但在下次抄税前必须报税。
注意：系统支持随时抄税，是为了解决开票量不断增大的问题及税务机关的管理，系统提示“发票写入区已满”企业可以执行非征期抄税，然后才能继续开具发票，因此如无需要不允许操作，每月只进行征期抄报税即可，并且无论该月是否领用及开具发票都必须进行征期抄报税。
２．抄报税方法步骤：
1）写IC卡：“报税处理”－“抄税处理”
2）打印报表：“报税处理”－“发票资料”
３）说明：
“抄税处理”一次性将所有种类的开票数据都写在一张IC卡上。
可选择的抄税期中包括“本期资料”和“上期资料”两项
本期资料是指已开具但从未抄过税的资料，在对其进行抄取时选择“本期资料”。 抄本期资料时，系统自动效验IC卡上有无购票或退票信息。如IC卡上有购票和退票信息，则无法抄税。
上期资料是指在抄税过程中重抄的旧税，例如抄税后，不小心将IC卡损坏，可到税务机关更换IC卡，在“抄税处理”中重新执行抄上期资料即可。抄上期资料时，IC卡中购票和退票信息不影响抄税
建议报税后及时进入一次开票系统
二、 金税卡管理
１．状态查询
功能：用于显示金税卡和IC卡当前状态信息
２．金税卡时钟设置
１）功能：用于修改金税卡时钟。此操作需先持IC卡到国税局授权，授权后第一次进入系统必须修改，否则授权会消失（即授权一次只能修改一次），一般不用
２）方法：“报税处理”－“金税卡管理”－“金税卡时钟设置”
三、发票资料统计
１．金税卡年度资料统计
２．金税卡月度资料统计
３．发票领用存月报表
第七部分 系统维护
一、 数据整理
1.“系统维护”－“数据整理”－“数据文件整理”：出现意外操作或异常现象时重建数据库索引。
2. “系统维护”－“数据整理”－“数据文件清理”：删除硬盘中前几个月的数据，提高运行速度，一般不用
二、查询备份
１．“系统维护”－“查询备份”－选择要数据备份目录：用于查询备份数据库信息
２．“系统维护”－“退出查询”：恢复业务操作
第八部分 主分机结构
在一机多票开票子系统支持主分机结构，对于主分结构的开票系统，其使用方法和工作流程与单机基本相同，主要区别：
（1）分机不能直接到税局购退票，买票时主机到税局购买后分配给分机；分机退票先退回主机再退到税局
（2）抄税时不用进行报税数据汇总，分机可以单独进行报税，所有分机报税成功后再报主机
（3）无论主分机在操作过程中，如出现 “累加和错”、“日历时钟错”、 “年基超出范围”均表示金税卡损坏，需更换金税卡。
请问成本核算分为哪几种方法？包装机械行业最适合哪一种？谢谢！
解答：因产品生产类型的不同特点和企业不同的管理要求，存在着三种不同的成本计算对象，即产品的品种、批别、生产步骤。而成本对象的不同，形成了品种法、分批法、分步法三种不同的成本计算方法。此外，如果产品的品种规格繁多，为了简化产品成本核算工作，可将产品的品种规格归并分类，按类别开设成本计算单归集费用，然后再按品种规格或生产批别、生产步骤分配费用、计算成本。这种用来简化成本计算工作的方法，成为分类法。分类法不是单独应用的成本计算方法，需与某一种或某两种基本方法结合应用，以便简化基本方法的核算工作，所以属于成本计算的辅助方法。以下面表格简单列示不同成本核算方法使用的生产组织形式、生产工艺过程和管理的要求及使用的类型。
成本核算方法 因产品生产类型的不同特点和企业不同的管理要求，存在着三种不同的成本计算对象，即产品的品种、批别、生产步骤。而成本对象的不同，形成了品种法、分批法、分步法三种不同的成本计算方法。此外，如果产品的品种规格繁多，为了简化产品成本核算工作，可将产品的品种规格归并分类，按类别开设成本计算单归集费用，然后再按品种规格或生产批别、生产步骤分配费用、计算成本。这种用来简化成本计算工作的方法，成为分类法。分类法不是单独应用的成本计算方法，需与某一种或某两种基本方法结合应用，以便简化基本方法的核算工作，所以属于成本计算的辅助方法。以下面表格简单列示不同成本核算方法使用的生产组织形式、生产工艺过程和管理的要求及使用的类型。
成本核算方法 :：品种法
生产组织形式 ：大量大批生产
生产工艺过程和管理的要求 ：单步骤生产或管理上不要求分步骤计算工成本的多步骤生产
适用的类型 ：发电、采煤
成本核算方法 :：分批法
生产组织形式 ：小批单件生产
生产工艺过程和管理的要求 ：管理上要求分步计算成本
适用的类型 ：精密仪器、专用设备
成本核算方法 :：分步法
生产组织形式 ：大量大批生产
生产工艺过程和管理的要求 ：管理上要求分步骤计算成本的多步骤生产
适用的类型 ：冶金、纺织、造纸
成本核算方法 :：分类法
生产组织形式 ：综合性生产
生产工艺过程和管理的要求 ：分步、不分计算成本的生产
适用的类型 ：家电、服装 编制会计分录
编制分录须三步 要素变化搞清楚
根据要素找科目 依照增减定借贷
对应科目记下来 借上贷下等额在
1. 稿酬所得，适用比例税率，其税率为20%，并应按应纳税额减征____。
10% 20% 30% 5%
2. 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社，一次取得稿酬20000元，该作家因此需缴纳个人所得税____。
3416元 3449.6元 3752元 4009.6元
3. 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按____项目征收个人所得税。
工资薪金所得 利息股息红利所得 劳动报酬所得 偶然所得
4. 我国现行个人所得税法及其实施细则规定,个人劳务报酬一次超过2万元的,实行加成征收,所谓一次超过2万元,是指____。
个人劳务报酬收入额 有关企业、单位的支付额 个人劳务报酬应纳税所得额 个人劳务报酬应纳所得税额
5. 下列说法正确的是____。
根据现行政策，个人独资企业和合伙企业征收企业所得税 合伙企业是以企业作为纳税义务人 个人独资企业和合伙企业投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除 个人独资企业和合伙企业投资者的工资可以在税前扣除
6. 在对个体工商户的生产经营所得查账征收个人所得税时，准予在个人所得税前扣除的项目有____。
各种赞助支出 个体户业主的工资支出 与生产经营有关的修理费用 缴纳的个人所得税
7. 某作家发表一部小说,取得稿酬20000元,则出版社应代扣代缴个人所得税____万元。
0.4 0.28 0.32 224
8. 劳务报酬所得属于同一事物连续性收入的,以____内取得的收入为一次。
半个月 一个月 一个季度 一年
9. 职工的工资、薪金所得，应缴纳个人所得税的时间____。
次月5日内 次月7日内 次月10日内 次月15日内
10. 某外籍个人2006年1月20日受派来华工作，2007年3月17 日离境，2007年4月14日又入境，2007年9月26日再次离境，2007年10月9日再一次入境，2008年12月10日离华回国，则该纳税人____。
2007年度为居民纳税人，2008年度为非居民纳税人 2008年度为居民纳税人，2007年度为非居民纳税人 2007、2008年度均为非居民纳税人 2007、2008年度均为居民纳税人
11. 个人所得税税法对纳税人取得的____采取按次征税的方法。
工资薪金所得 个体工商户生产经营所得 财产租赁所得 年终加薪
12. 一次取得劳务报酬30000元，应纳个人所得税____。
6000元 5200元 2800元 5220元
13. 对购买体育彩票取得的中奖收入不超过____暂免征收个人所得税。
1000元 800元 10000元 5000元
14. 李某2009年将一项专利的使用权转让给A企业，收入3000元，又将另一发明的使用权转让给B企业，取得收入8000元，其应纳个人所得税为____。
1560元 1720元 1760元 1960元
15. 某演员为一企业作电视广告，在一个月内分两次等额取得报酬，每次取得30000元，其应纳个人所得税为____。
9600元 10420元 12200元 12400元
16. 企业发生的下列支出哪一项不作为工资、薪金支出____。
奖金 年终加薪 加班工资 住房公积金
17. 下列所得项目中，适用20％税率征收个人所得税的有____。
工资、薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 财产转让所得
18．在中国境内无住所但在中国境内居住满一年的个人，为个人所得税的居民纳税人。这里的“居住满一年”是指在一个公历年度内在中国境内居住满____日。
90 183 200 365
19．下列项目中，只实行定额扣除办法计算个人所得税应纳税所得额的有____。
工资、薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 中奖所得
20．工资、薪金所得的应纳个人所得税按月计征，由纳税人在____内申报纳税。
次月7日 年度终了之日起30日内 次月10日 年度终了后3个月内
21．对企业向职工个人发放的通讯补贴（包括报销、现金等形式），当地政府未规定具体标准的，按通讯补贴（包括报销、现金等形式）全额的____并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。
100% 30% 20% 10%
22. 关于个人财产拍卖所得计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是____。
拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值 拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值 拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值 拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款
23. 下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是____。
个人取得的企业集资款利息5000元 个人取得的体育彩票中奖收入5000元 在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入1000元 企业改制支付给解聘职工相当于上年四个月工资的一次性补偿收入5000元
24. 依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属____征税项目。
偶然所得 财产转让所得 股息红利所得 特权使用费所得
25. 下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是____。
工资薪金所得 稿酬所得 个体户生产经营所得 劳务报酬所得
26. 按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是____。
若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则这三次稿酬应合并为一次征税 若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税 个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的应视同再版稿酬分别征税 若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税 27. 纳税人刘某(非雇员),2010年5月取得的承揽保险业务提成收入3000元,并按规定缴纳165元的营业税及附加,该纳税人应缴纳个人所得税____。
440元 410元 310.5元 167元
28. 个人所得税法中所称附加减除费用标准是____。
2000元 800元 3200元 2800元
29. 下列说法不正确的是____。
个人独资企业和合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补 实行核定征收个人所得税的个人独资企业和合伙企业的投资者不能享受个人所得税的优惠政策 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额 个人独资企业和合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，年度终了后，应汇总其投资兴办的所有企业的经营所得为应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳应纳税款
30. 叶某购买体育彩票获得价值15000元的摩托车一辆,同时购买福利彩票获得奖金3000元,应缴纳个人所得税____。
3600元 3000元 600元 1800元
31. 某外籍专家2010年1月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元，3个月共支付90000元。2010年3月25日该专家离境，其3月份应纳个人所得税税额为____。
8425.00元 7020.83元 5125.00元 4925.00元
32. 某个人独资企业2009年经营收入48万元，应税所得率为10%，则全年应纳所得税为____。
4800元 9600元 10150元 14065元
33. 下列项目中，不属于工资薪金支出的有____。
离退休人员工资 地区补贴 职工个人负担的住房公积金 误餐补贴
34. 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其它社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额百分之____的部分可从其应纳税所得额中扣除。
10% 20% 30% 40%
34. 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其它社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额百分之____的部分可从其应纳税所得额中扣除。
10% 20% 30% 40%
35. 2008年10月中国公民张某与原任职单位办理内部退养手续，取得一次性收入60000元，张某办理内部退养手续至法定退休年龄之间共计20个月。张某的月工资2200元。2008年10月张某应缴纳个人所得税____元。
6500 7855 8875 8905 36.
中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2008年该企业税后利润300000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能按月平均取得承包收入，共取得80000元。2008年度李某应缴纳个人所得税____元。
7026.67 8750.67 10250 13130 37.
中国公民方某为某出版社专业作家，月工资3000元。2008年12月该出版社出版了方某的中篇小说，支付稿费4000元，同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费20000元。2008年12月方某应缴纳个人所得税____元。
3723 3743 4273 5313 38.
根据个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资薪金所得，其申办纳税地点的选择是____
收入来源地 税务局指定地点 纳税户籍所在地 纳税人选择并固定在其中一地税务机关申报纳税
39. 从2010年8月1日起，对房屋转让所得（通过福利分房取得的住房除外）征收个人所得税时，纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，一律按____的征收率进行定率征收。
1% 2% 3% 20%
40. 依据现行政策规定应当按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的是____。
储蓄存款利息 以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本 个人股东取得股份制企业以股票溢价发行部分所形成的资本公积转增股本 对投资者从基金分配中获得的国债利息
42. 自然人、企业及其他组织向自然人借款及支付利息，对个人取得的利息所得下列说法正确的是____。
按高出同期同类银行存款利息的差额征收个人所得税 按高出同期同类银行贷款利息的差额征收个人所得税 比照储蓄存款利息暂免征收个人所得税 按全额征收个人所得税
43. 除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照____项目计征个人所得税。
工资薪金所得 利息、股息、红利所得 劳务报酬所得 其他所得
44. 下列应当依照“利息、股息、红利所得” 项目计征个人所得税的是____。
个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的 个人投资者买卖基金单位获得的差价收入 个人投资者从基金分配中获得的股票股息、红利收入、企业债券的利息收入
45. 下列属于“工资薪金所得” 项目计征个人所得税的是____。
纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出 企业实行个人承包经营、承租经营后，承包人、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的 个人独资、合伙企业的投资者从企业取得的工资收入
46. 下列不属于“工资薪金所得” 项目计征个人所得税的是____。
实行年金制企业的年金 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分 个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事而取得的董事费 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出
47. 对企业年金计征个人所得税，正确的方法是____。
应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款 应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），扣除2000元费用和“三险一金”后，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款 对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时应还原至所属月份，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税 对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，扣除2000元费用和“三险一金”后，按照适用税率计算扣缴个人所得税。
48.财产租赁进行转租业务取得所得计算个人所得税时，主要涉及四项扣除税费，即：(1)财产租赁过程中缴纳的税费； (2)向出租方支付的租金；(3)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；(4)税法规定的费用扣除标准)。下面正确的扣除次序是____。
（1）（2）（3）（4） （2）（3）（4）（1） （3）（4）（1）（2） （4）（1）（2）（3）
49. 各单位向职工个人发放的交通补贴（包括报销、现金等形式），按交通补贴全额的____作为个人收入并入当月工资薪金所得征收个人所得税。
10% 20% 30% 100%
50. 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。下面计算方法正确的是：____
比照取得全年一次性奖金计征个人所得税方法 比照个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入、安置费等所得计征个人所得税的方法 应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款 应视为个人取得当年的奖金，平均分解到各月并分别与当月正常工资、薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款
请问（1）甲单位的相应做法是否符合国有资产的相关规定？
事项中（1）（2）的会计处理是否正确，，如不正确，请说明正确处理方法。
解答：甲单位的相应做法符合国有资产的相关规定
事项（1）（2）中的会计处理均不正确
正确的会计处理：12月1日提交《财政直接支付申请书》不进行会计处理
12月3日尚未收到设备，应增加：预付账款和财政补助收入3600000元，即借：预付账款3600000 贷：财政补助收入3600000
事项（2）中的会计处理应为：增加事业支出360万元，减少预付账款360万元；同时增加固定资产900万元，增加预付账款540万元，增加固定基金360万元。即借：事业支出——设备购置费360万元，贷：预付账款——丁企业360万元；同时增加固定资产——设备900万元，增加预付账款——丁企业540万元，增加固定基金360万元
某国有事业局，尚没有实行国库集中支付制度。2009年取得房屋租赁收入80000元，副局长张某请示局长王某同意后，将由办公室主任单独保管此款，并从中列支职工奖金、补贴、交通费等共计60000元。同时，经局长办公会研究同意，处置小汽车一辆，取得收入50000元，记入账内。在会计信息质量检查时，财政部门发现以上问题，决定对该局及局长王某予以行政处罚。该局局长王某接到行政处罚事项告知书后即向财政局提出申诉：我虽为局长，但局里财务由副局长分管，重大事项都经局长办公会研究决定，追究我的责任不合情理，也不符合法律规定。
（1）依据现有会计、预算、税法、国有资产管理办法规定，分析、判断并指出该局不合规之处，简要说明理由.
(2)依据会计法律有关规定，分析、判断王某认为自己不应对该局违规行为负责的观点是否正确，简要说明理由
填空题
1、 对本单位的会计基础工作负有领导责任。
2、从事会计工作的人员，必须取得 。担任单位会计机构负责人的，还应当具备 以上专业技术职务资格或者从事会计工作 年以上经历。
3、会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、 和 、 、 的登记工作。
4、会计核算以 为记帐本位币，收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记帐本位币，但是编制的会计报表应当折算为 反映。
5、各单位的会计资料应当建立档案，妥善保管。年度会计报表（决算）应 保存、日记帐应当保存 年、总帐和明细帐应当保存 年，各单位销毁会计档案时应当由档案部门和 监销。
6、原始凭证记载的各项内容均不得涂改，原始凭证有错误的，应当由出具单位 ，更正处应当加盖出具单位的公章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位 、不得在 上更正。
7、行政事业单位会计要素分为 、 、净资产、 和支出。
案例分析：
1、考取会计从业资格证书的张某认为：会计人员继续教育是在职会计人员的事，自己虽然有会计证，但不在会计岗位，故不需要参加会计人员继续教育。对否？请说明理由.
2、某企业自行建造一生产车间厂房，购入为工程准备的物资一批，买价320000元，增值税额54400元，运费3500元，以银行存款支付：借记工程物资323500元，借记应交税费——应交增值税（进项税额）54400元，贷记银行存款377900元的账务处理是否正确，请说明理由。
3、人们通常认为：企业盈利了就应该交纳企业所得税，企业亏损了就不交纳企业所得税。这种观点正确吗？是所有企业都应该交纳企业所得税吗？请谈谈您的看法。
4、某企业王某因公出差，于2010年3月24日预借差旅费2000元，4月10出差归来报销差旅费1800元，退回现金200元，财务人员审核无误后，当即将其借款条退还给王某。请问这种做法是否合法，如果您遇到这种情况怎么办？
解答：
1、答：不对。根据财政部会计人员继续教育的有关规定，会计持证人员每年都要参加继续教育。面授时间不低于24小时。
2、答：不对。根据增值税暂行条例，从2009年1月1日起，取得固定资产，只要票据符合规定，就能够抵扣增值税。这里说的固定资产不包括房屋建筑物，因为房屋建筑物在税法上叫不动产，可见会计上的固定资产和增值税条例所指的固定资产不是一回事，所以，购入的工程物资材料尽管是建车间，符合会计上的固定资产，但也不能抵扣增值税，货物不能抵扣增值税，由此发生的运费也不能抵扣增值税。
3、答：不正确。这里的盈利和亏损，不是会计上的利润或亏损，应该是税法上应税所得额的正数或负数。它是在会计利润的基础上通过调增和调减计算而来。不是所有的企业都交企业所得税，有两类企业不交企业所得税，它们是合伙企业和个人独资企业。但事业单位有这种经营行为照常缴纳企业所得税。
4、答：不合法。如果我遇到这种情况应该给报销差旅费的王某开具收据。收据是这样的：今收到王某交来（报销差旅费1800元，交回现金200元）两千元整，￥2000
讲解农村会计制度的几点做
培训农村会计十几年，经常与农民打交道，深深了解农民的需求，对他们讲解《村集体经济组织会计制度》，应尽量变成白话，把制度讲活，但不能走样、变味，从县情出发，贴近农民实际，对本县用不着的会计核算内容，略讲或者不讲，而把常用的核算业务讲明、讲透，不留死角。
一是，借用T字账户高度浓缩核算内容，由学员自己按照口味兑水，直观明了，让学员一看就明白，一学就会。（因篇幅较长，只就借贷记账法在六个会计要素中的具体应用和损益类账户转入本年收益做一演示）
【T字账户：左借，右贷】
资产类
（增加时记借方，减少时记贷方） 负债、所有者权益类
（增加时记贷方，减少时记借方）
期初余额（1）
本期增加发生额（2）
本期减少发生额（3）
本期减少发生额（3） 期初余额（1）
本期增加发生额（2）
期末余额
=（1）+（2）-（3） 期末余额
=（1）+（2）-（3）
费用（年末结转以后无余额） 收入（年末结转以后无余额）
本期减少发生额
本期增加发生额
平时余额
年终结转后无余额
平时余额
年终结转后无余额
22、经营支出（损益类） 17、本年收益 （所有者权益类）18 经营收入（损益类）
销售商品、农产品，对外提供劳务等活动所发生的支出 年终将本年余额转入本年收益的借方
余额（利润） 年终将本年余额转入本年收益的贷方 产品、物资销售收入、出租收入、劳务收入时
平时余额
平时余额
年终结转之后无余额
23、管理费用 年终结转之后无余额
19、发包及上交收入
1.管理人员及固定员工工资；
2.办公费；
3、差旅费；
4.管理部门用固定资产折旧费和维修费
年终将本年余额转入本年收益的借方 年终将本年余额转入本年收益的贷方 农户及其他单位承包耕地.林地.果园、鱼塘上交的承包金和利润时
平时余额
年终结转之后无余额
20、补助收入
平时余额 年终将本年余额转入本年收益的贷方 收到财政等有关部门补助资金
年终结转之后无余额
24、其他支出
平时余额
1.公益性固定资产折旧；
2.利息支出；
3.固定资产及库存物资损失、盘亏；
4.罚款支出；
5.防洪抢险支出；
6.确实无法收回的债权损失
年终将本
年余额转
入本年收
益的借方
年终结转之后无余额
21、其他收入
年终将本年余额转入本年收益的贷方 1.罚款收入
2.存款利息收入
3.固定资产及库存物资的盘盈收入
4.不在归还的应付款
平时余额
年终结转之后无余额 余额（亏损） 平时余额
结转之后无余额
二是，编成顺口溜，朗朗上口，便于理解和记忆。如人们普遍感到难以理解的借贷记账法。按我的讲解，就能在笑谈中学会。
（1）借贷记账法：借贷记账法就像人的左右脚，迈左脚，跟右脚。左脚是资产，右脚就是负债和所有者权益（走路演习）
其顺口溜是：借记资产、费用增，权益收入借为减，贷记方向正相反。或者是借贷俩字是符号，做账方向别颠倒；增借减贷是资产，负债权益反着搞。收入增加贷方看，成本贷方来结转。
（2）会计六个要素：学习会计很容易，六个要素记心里，资产、负债、所有者，收入、费用和收益。
（3）六个要素之间的关系：投资、负债对资产（资产=负债+所有者权益）；所得、所费年终收益中转（收入-费用=收益）。
（4）会计凭证：原始凭证是依据，收到以后审核细；白条收据要过滤，内容不全补完整，金额错误退回去；财务审后找村长，民主理财把关细；三级审核签字后，拿着单据去乡里；科目内容要记清，核算范围记心中；二级科目要斟酌，丢三落四要不得；摘要用语细推敲，用辞简洁事明了。有借有贷要相等，别忘画线来注销；记账凭证是基础，按葫画瓢记账簿。
（5）会计账簿：账簿型式有很多，订本活页分别说。现金银行总分类，只用订本要学会；其他资产和负债，使用三栏核算细。账簿启用别太急，扉页内容填整齐；科目页次要编号，登记准确别毛躁；记账时候要注意，日期摘要别忘记；现金银行天天记，当天工作当天毕。记账凭证记明细，总账可用汇总表；书写不应太潦草，只占半格字要小。记完当月要合计，承前过次须标记；画上红线看得清，上月下月看分明。当月记完结余额，日记天天不用说；累计发生可别忘，以下空白盖上章。如果有错画红线，本格上面补一遍；涂改刮擦和挖补，不符规定别去做。
（6）会计报表：只要账簿记的清，编制报表也轻松；资产负债用余额，收益发生填上可。内部往来要注意，明细余额分开记（内部往来所属明细账余额在借方，记入应记入“应收款项”内部往来所属明细账余额在贷方，记入应记入“应付款项”）
3、从农民的劳动成果【小麦、玉米】自然引出会计的核算程序。
农民的劳动成果是玉米、小麦等，它要经过耕地——耙地——播种——施肥——浇水——田间管理——收获等环节。
会计的劳动成果是会计报表，它要经过——经济业务发生——取得原始凭证——对原始凭证进行合法性和合理性审核——对原始凭证在资产、负债、所有者权益、收入、费用分类的基础上再分类，分成若干个小类（会计科目）——运用会计科目——利用借贷记账法——编制记账凭证——登记账簿(账账核对，做到账实相符)——编制会计报表
4、启发式引导，通过列举法，使抽象的概念形象化。比如：资产，通过列举，启发引导。咱们村的现钱（人民币），存在信用社或农经站或会计代理记账机构的钱，村的学校、村委会办公室、机井、农田公共设施、道路、应收村内、村外单位和个人款项等等，这么多的家底，在会计上称作资产。
以上资产是从哪里来的呢？一是投资者投资以及积累形成的，在会计上称为“所有者权益”；一是欠账形成的，这个在会计上叫“负债”。他们之间的关系是资产=负债+所有者权益（投资、负债对资产）。村集体经济组织为得是取得生产经营所得，这在会计上叫收入，俗话说，有所得就有所费，所费在会计上叫费用，所得-所费即是收益。用到会计上就是：收入-费用=收益（所得、所费年终收益中转）。
某国有事业局，尚没有实行国库集中支付制度。2009年取得房屋租赁收入80000元，副局长张某请示局长王某同意后，将由办公室主任单独保管此款，并从中列支职工奖金、补贴、交通费等共计60000元。同时，经局长办公会研究同意，处置小汽车一辆，取得收入50000元，记入账内。在会计信息质量检查时，财政部门发现以上问题，决定对该局及局长王某予以行政处罚。该局局长王某接到行政处罚事项告知书后即向财政局提出申诉：我虽为局长，但局里财务由副局长分管，重大事项都经局长办公会研究决定，追究我的责任不合情理，也不符合法律规定。
（1）依据现有会计、税法、国有资产管理办法规定，分析、判断并指出该局不合规之处，简要说明理由.
(2)依据会计法律有关规定，分析、判断王某认为自己不应对该局违规行为负责的观点是否正确，简要说明理由.
（1）这个国有事业局房租收入80000元未纳入单位账目统一核算，从中列支职工奖金、补贴的做法不符合规定。根据《会计法》的规定：单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一核算。该局应对80000元的租金收入按照税收法律规定：缴纳营业税、城建税、教育费附加、其他附加、企业所得税等。该局自行处置小汽车的做法不符合规定，应当报经财政部门批准，未经批准不得处置。
（2）该局局长王某认为自己不应对该局违规行为负责的观点不正确。依照《会计法》的规定：单位负责人对本单位会计工作，会计资料的真实性、完整性负责。
４．开一张负数发票
１）功能：当企业所开发票有误或者由于商品质量等问题购方退货时，但因已抄税不能作废，可开具负数发票来冲抵。
填开负数发票时，必须先指定其对应的正数发票的代码和号码，在打印负数发票时，系统自动将对应的正数发票的代码和号码打印在负数发票“备注栏”内。
２）方法：
调空票：同前 点“负数”按钮，输入对应的正数发票的代码、号码，并确认一遍，--“下一步”—“确定“，会出现两种情况:
A、当前发票库中有对应的正数发票:系统会自动填入发票信息，并且数量和金额填充为负数。
B、当前发票库中没有对应的正数发票:点击“确定”后自行手工填写发票信息（数量或金额填负数）。
保存、打印发票：同前。
３）注意：
A、销项负数发票不允许附带清单，也不能加折扣。
Ｂ、已作废的票不能开负数
五、发票作废
１． 已开发票作废
１）功能：当企业所开各种发票有误或者由于商品质量等问题购方退货时，若该张所开发票未抄税，则可利用已开发票作废功能来作废该张发票的电子信息。
２）方法：“发票管理/发票作废“—选中要作废的发票—“作废”—“确认”－“确定”
３）说明：
Ａ、已抄报税的或跨月的发票不能作废，只能开具负数发票冲销。
Ｂ、发票作废后无法改变作废状态，作废时要仔细核对。
Ｃ、对已开发票进行作废时，系统限定除“系统管理员”身份可以作废任何操作员开具的发票外，其他操作员身份必须遵守“谁开具，谁作废”的原则。(作废时提示“当前发票库没有符合条件的发票”可能是本期本开票员没开具发票)
２．未开发票作废（一般不用）
１）功能：当企业尚未使用的纸质发票遗失或损毁时，可利用未开发票作废功能将金税卡中相应的电子发票进行作废处理。必须等到该发票成为金税卡中的“当前号码”才能操作
２）方法：“发票管理/发票开具管理/未开发票作废”—“确认”—放弃（只作废一张）
企业所得税法及其实施条例与现行财务会计的对接
在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定是不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
人们通常认为：企业盈利了就应交纳企业所得税，企业亏损了就不交纳企业所得税。这里所说的盈利，应该是税法中的应纳税所得额；这里所说的亏损，应该是税法中的“亏损”，与财务会计的盈利、亏损是两回事。
财务盈亏和税法中的盈亏。财务会计上的盈利是当年总收入大于当年总支出。财务会计上的亏损是当年总收入小于当年总支出。
而企业每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为税法中的应纳税所得额。如果每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除后小于零的数额，就是税法中所称的“亏损”。
在应纳税所得额的计算上，有两种方法：一种是前面提到的税法中规定的算法：
其计算公式为：应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除。
一种是我们财务人员的通常算法，其计算公式为：
应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额
纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如按工资薪金总额提取的超过税法14%的福利费、超过60%且超过业务收入千分之五的业务招待费部分、超过利润总额12%部分的公益性捐赠等。）
纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损、不征税收入和准予免税的项目，如财政拨款、行政性事业性收费、政府基金、其他不征税收入、前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。
企业总收入中，企业实际收到的财政补贴和税收返还等，按照现行准则的规定，属于政府补贴范围，被排除在税法所谓的“财政拨款”之外，会计核算中计入企业“营业外收入”科目，作为应税收入征收企业所得税。
会计人员在实际工作中怎么进行纳税事项调整，现举例如下：
例一：资料：某企业2008年主营业务收入6700万元，主营业务成本3000万元，增值税1139万元，营业税金及附加25万元，销售费用350万元（含广告费及业务宣传费200万元），管理费用600万元（含业务招待费120万元，办公室房租48万元，存货跌价准备5万元），投资收益70万元（国债利息10万元，购买上市公司债券利息26万元，从甲公司分回股利34万元），营业外支出6万元（系违反购销合同支付的违约金）。
相关资料：1、当年8月1日起租用办公室，一次性支付2年房租；2、企业已预交所得税480万元；3、本年所得税税率25%。
计算2008年：1、该企业所得税前扣除的销售费用； 2、该企业所得税扣除的管理费用；
3、投资收益调整数； 4、应纳税所得额； 5、应纳企业所得税； 6、该企业应补退企业所得税。
解答：1、该企业所得税前扣除的销售费用：
政策：广告与业务宣传费不超过当年业务收入的15%部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
当年广告与业务宣传费扣除额=6700*15%=1005（万元）
实际发生200万元可据实扣除。所以该企业所得税前扣除的销售费用350万元
2、该企业所得税扣除的管理费用
（1）业务招待费允许扣除33.5万元
政策：业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年业务收入的千分之五。
计算过程：业务招待费的60%为（120*60%）72万元，业务收入的千分之五为33.5万元（6700*0.005）。
实际发生120万元可据实扣除33.5万元。
（2）应记入费用的租金48/2/12*5=10（万元）
政策：税务讲究实际发生，实际发生的5个月的租金扣除。
（3）税务未核定的准备金不得扣除，应调增5万元。
政策：税务讲究实际发生。
税前扣除管理费用=600-86.5-38-5=470、5（万元）
3、投资收益调整数：
（1）国债利息免税，调减10万元， （2）分回股利免税，调减34万元
4、应纳税所得额：
6700-3000-25-350-470.5+70-10-34-6=2875.4（万元）
或者=6700-3000-25-350-600+70-6+86.5+38+5-10-34=2875.4（万元）
5、应纳企业所得税2875.4*25%=718.625（万元）
6、应补企业所得税=718.625-480=238.625（万
农村会计核算举例
1、 收到投资者投资10万元，款存银行。
借：银行存款100000
贷：资本——单位或个人100000
2、从信用社借入一年内到期的贷款6万元。
借：银行存款60000
贷：短期借款60000
3、开出现金支票，从信用社提取现金1000元。
借：现金1000
贷：银行存款1000
4、收到农户交来承包费1500元。
借：现金1500
贷：发包及上交收入1500
5、搞农机化服务收入收到现金1100元
借：现金1100
贷：经营收入1100
6、农户王永因公出差，借差旅费600元
借：内部往来——王永600
贷：现金600
7、将现金1600元，存入信用社。
借：银行存款1600
贷：现金1600
8、村统一为农户购买化肥2万元，款以银行存款支付。
借：内部往来——各农户20000
贷：银行存款20000
9、取得银行存款利息200元。
借：银行存款200
贷：其他收入200
10、提取固定资产年折旧费800元，其中经营用固定资产折旧400元，公益性资产折旧200元，村委会办公室折旧200元。
借：经营支出——折旧费400
其他支出——折旧费200
管理费用——折旧费200
贷：累计折旧800
11、用银行存款支付借款利息1400元。
借：其他支出——利息支出1400
贷：银行存款1400
12、用银行存款归还XX信用社一年内到期借款6万元。
借：短期借款——XX信用社60000
贷：银行存款60000
13、以现金预付外村建筑队购料款10000元。
借：应收款——XX建筑队10000
贷：现金10000
14、以存款为本村农户暂支水电费、机耕费5000元。
借：内部往来——有关农户5000
贷：银行存款5000
15、有关农户以现金交付村垫支的水电费、机耕费5000元。
借：现金5000
贷：内部往来——有关农户5000
16、乡修配厂倒闭，欠村款20000元，无法收回。
借：其他支出——呆账损失20000
贷：应收款——乡修配厂20000
17、用现金购入建村委会水泥100袋，每袋15元入库。
借：库存物资——水泥1500
贷：现金1500
18、以上水泥全部用于盖村委会。
借：在建工程——村委会1500
贷：库存物资——水泥1500
19、某村召开全体村民大会，通过筹集资金20万元，购置大型收割设备。
借：内部往来——各农户200000
贷：一事一议资金200000
20、上项大型收割设备购入。
借：固定资产——收割设备200000
贷：银行存款200000
同时：借：一事一议资金200000
贷：公积公益金200000
21、某村收到上级有关部门捐赠全新小麦联合收割机一台，发票所列金额12万元，村里负担50%的款项。
借：固定资产——小麦联合收割机120000
贷：银行存款60000
公积公益金60000
22、从农机公司购入小麦联合收割机一台，价款110000元，暂欠。
借：固定资产——小麦联合收割机110000
贷：应付款——农机公司110000
23、以银行存款偿还欠农机公司小麦联合收割机款110000元。
借：应付款——农机公司110000
贷：银行存款110000
24、因债权人死亡，一笔数额为2000元的应付款，经批准核销。
借：应付款2000
贷：其他收入2000
25、村民刘力因公负伤，住院期间共开支医药费4000元，以存款支付，并以现金支付本人疗养费500元。
借：应付福利费4500
贷：银行存款4000
现金500
26、国家修公路征用土地10亩，拨来土地补偿费400000元，青苗补偿费10000元。
借：银行存款410000
贷：公积公益金400000
内部往来——各有关农户10000
27、五保户张强病故，遗产作价4000元，款存信用社。
借：银行存款4000
贷：公积公益金4000
28、计提村干部工资10000元。
借：管理费用——工资
贷：应付工资10000
29、大修生产用拖拉机一台，价款1800元.
借：经营支出——修理费1800
贷：银行存款1800
30、因抗洪抢险领用物资一批，价值8000元。
借：其他支出——非常损失8000
贷：库存物资——XX物资8000
31、订报刊费500元，支付电话费100元。
借：管理费用——办公费600
贷：库存现金600
32、支付村干部工资10000元。
借：应付工资10000
贷：现金10000
33、仓库保管员李某所管仓库被盗，价值2000元。经批准由其赔偿50%.
借：其他支出——非常损失1000
内部往来——李某1000
贷：库存物资——XX物资2000
34、年终结账时，某村有关余额账户如下：经营收入200000元，发包及上交收入150000元，收到财政补助收入35000元，其他收入10000元，经营支出100000元，管理费用32000元，其他支出6000元。将各账户余额结转至“本年收益”账户。
（1）将收入账户结转至“本年收益”账户的贷方。
借：经营收入200000
发包及上交收入150000
补助收入35000
其他收入10000
贷本年收益395000
（2）将支出、费用类账户结转至“本年收益”账户的借方。
借：本年收益138000
贷：经营支出100000
管理费用32000
其他支出6000
35、将以上本年收益62000元转入“收益分配”
借：本年收益62000
贷：收益分配——未分配收益62000
36、假设张新村，经村民代表大会讨论通过，年终分配方案如下：
（1）年初未分配40000元；
（2）可供分配102000元；
A：公积公益金50000元
B：应付福利费19000元
C：农户分配33000元
会计分录：（1）计提公积公益金时：
借：收益分配——公积公益金50000
贷：公积公益金50000
（2）计提应付福利费时：
借：收益分配——提取福利费19000
贷：应付福利费19000
（3）农户分配时：
借：收益分配——农户分配33000
贷：内部往来——各农户33000
（4）结转各项分配时：
借：收益分配——未分配收益102000
贷：收益分配——公积公益金50000
收益分配——提取福利费19000
收益分配——农户分配33000
借题说法一例
河北省东光县财政局 李文通
读罢由《中国税务出版社》出版，全国注册税务师执业资格考试教材编写组编写的，2010年全国注册税务师执业资格考试教材《财务与会计》第162页【例3】，某企业自行建造一生产车间厂房，建造期间发生如下经济业务：（1）购入为工程准备的物资一批，买价320000元，增值税额54400元，运费3500元，以银行存款支付：借记工程物资323500元，借记应交税费——应交增值税（进项税额）54400元，贷记银行存款377900元的账务处理（简称《例3账务处理》），对照财税【2008】170号文件第一条规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费——应交增值税（进项税额）科目的规定，笔者引发如下思考：
思考之一：《例3账务处理》对固定资产抵扣增值税增值税收政策的理解存在偏差。增值税条例中的固定资产是指：使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具；单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品。而会计上的固定资产除包括上述内容外，还包括增值税条例中所特指的房屋、建筑物，可见增值税条例中的固定资产和会计上的固定资产是两个不同的概念，在纳税问题上，应以税法为准，故增值税一般纳税人购进建造车间厂房的工程物资属于不动产，不应抵扣增值税。
思考之二：会计核算不只是简单记几笔账的问题，而是将法律、法规融入会计核算的大问题。如《例3账务处理》只站在会计核算角度是正确的，但从税法与会计核算综合角度看，就不一定正确了。当然，会计核算也有其特殊性，如融资租赁中的会计核算的实质重于法律形式等。这里提醒广大财会人员，要走出就会计核算而核算的“小天地”，力求将多学科的知识结合起来，善于多视角、多层次、多方位地分析和解决会计问题。
会计电算化
1、建账：
点左上角核算单位（F）→点击新增核算单位→输入企业全称（东光县士中鞋料厂）→会计制度栏中选新企业会计制度→建账日期中输入年、月（如2010年1月份）→确定→提示→确定→主管姓名（XX人）→分工→000不能制证（上面有好多勾，）把制证去掉，其他保留→点添加操作员（人名）→输入相关信息（工号）001，密码（口令）001→不选复核、主管，其余都选→退出即可。
点账户管理→科目设置→将相应账户余额及账簿格式输入，注意：总账如应付账款→账簿格式基本 三栏，方式：汇总，金额。明细账校验（全部输入后才校验）—确认即可。
2、记账凭证：
双击桌面软件图标，→001身份和密码→填制凭证→更改日期→输入摘要→回车选科目（也可以在里面增加明细科目）→输入金额→按f9保存。
3、点左上角核算单位→点结束本人操作→000身份和密码→点复核凭证→按住f2复核所有凭证→关闭凭证界面→登账→结账（已经进入下一个月）。
4、点左侧账表管理→选中科目→选择登账形式和账簿格式→确定。
5、会计报表（资产负债表、损益表）→报表处理→确定→有3个按钮即取、算、审，保存→点红色向下箭头进入下一张表→再按取、算、审3个按钮，保存。
行政单位会计科目表
编号 科目名称
一、资产类
101 现金
102 银行存款
103 有价证券
104 暂付款
105 库存材料
106 固定资产
二、负债类
201 应缴预算款
202 应缴财政专户款
203 暂存款
三、净资产类
301 固定基金
303 结余
四、收入类
401 拨入经费
404 预算外资金收入
407 其他收入
五、支出类
501 经费支出
502 拨出经费
505 结转自筹基建
第一部分 WINDOWS操作系统简介和基本操作
具体详见幻灯片
计算机从总体上由主机、显示器、键盘、鼠标组成。
鼠标的基本操作有单击、双击、拖动。
Windows操作系统中窗口上端的“_”按钮是最小化按钮。
Windows操作系统中窗口上端的“╳”按钮是关闭按钮
登录进入Windows操作系统的桌面，主要包括各种图标、开始按钮和任务栏。
Windows操作系统中的通用浏览窗口的结构主要包括标题栏、菜单栏、常用工具栏、工作区和状态栏
在Windows操作系统的桌面上的“开始”按钮可以用于关闭计算机、执行应用程序、重新启动计算机。
第二部分 防伪税控系统的组成和功能
一、 系统组成
增值税防伪税控系统是金税工程的重要组成部分，不仅达到了对增值税专用发票防伪和税控的双重功效，而且作为金税工程的数据采集源，为其中的交叉稽核和协查系统提供准确、完整的发票数据。
整个防伪税控系统分为企业端和税务端两套软件系统。
1、 企业端
概念：增值税一般纳税人使用一种开票工具，时开具增值税专用发票、增值税普通发票和废旧物资销售发票，并且申报纳税时使用防伪税控的一张税控ＩＣ卡，同时抄报上述所开各种发票的数据，达到多种发票“一窗式”比对的目的，实现“一机多票”。
功能：企业端使用的是防伪税控开票子系统，该系统是运用数字密码和电子信息存储技术，强化专用发票的防伪功能，实现对增值税一般纳税人税源监控，用于企业开具发票。
2、 税务端
企业发行子系统:完成对企业开票子系统专用设备的发行；发行金税卡和IC卡要到单位所属税务机关进行发行，金税卡和IC卡发行之后就形成了一一对应的关系。
发票发售子系统:完成向企业发售发票；
报税子系统:用于接收企业报送的报税数据；
认证子系统:对企业提交的发票抵扣联进行扫描认证。
二、 防伪税控系统的工作原理
1. 工作流程
购买发票：企业持IC卡到税务机关购买发票
读入发票：将IC卡上的发票号码读入到开票系统
填开发票：在开票系统中填开打印发票
抄税报税：在开票系统中抄税后，持IC卡及报表到税务机关报税
2.防伪与计税
发票上的主要信息（发票代码、发票号码、开票日期、购方税号、销方税号、金额、税额）加密生成 84位密文；并在打印发票的同时将主要信息逐票存入金税卡黑匣子中
3. 识伪
认证发票的过程为用扫描仪将整张票面（明文与密文）扫入计算机，认证系统将密文解密后与发票上的明文比较，有一项不符即为假票。
（大厅认证、网上认证）
专用发票须先认证相符后才能抵扣，普票不能抵扣，可自愿验证
4. 抄报税
第三部分 一机多票系统组成和操作流程
一、 系统组成
通用设备、专用设备、开票软件
1. 通用设备：
1) 计算机: WIN98第二版及以上版本,最低配置要符合：CL2.1以上，硬盘40G以上，内存128M以上，光驱，两个以上PCI插槽，建议您最好使用 防伪税控专用机
2) 打印机：针式打印机（建议您最好使用平推式票据打印机）
2. 专用设备（包括金税卡、IC卡读卡器和税控IC卡）
1) 金税卡：是防伪税控系统的核心部件
2) 读卡器：用于读写IC卡上的信息,连接在金税卡上。
3) IC卡：是进入本系统的“钥匙”，进入系统前必须插入IC卡读卡器内，分为32K、64K或者更大容量。由于受到IC卡的容量限制32K最多存放630张发票，64K为1350张发票。
注：专用设备必须经所属税务机关发行后才可安装。发行后金税卡和IC卡就是一一对应的关系
3. 开票软件
二、 系统操作流程
初次使用流程：登录--初始化(开始、结束、设置）--发票管理--报税处理
日常使用流程为：登录--发票管理--报税处理
第四部分 系统登录和初次使用
一、系统启动、登录、退出:
1、打开计算机，插入IC卡
2、双击“防伪开票”图标
3、单击 “进入系统”--选择（管理员）--确认
说明：初次使用入时，需做“初始化”、“操作员管理”等操作必须选“管理员”，平时无要求，但要注意以谁的名字进入，打印在发票上开票人的名字就是谁。
４、退出系统
单击“退出”按钮---“退出系统”
二、系统初始化：
A、初始化起
1、功能：用于建立本系统使用的全套数据库，清除所有硬盘中的开票数据（不包括客户及商品信息），使系统处于“初始设置”状态。
2、方法：“系统设置”/“初始化起”-- 修改管理员姓名—“ 确认”
B、初始化终
１．功能：使用系统转为“正常处理”状态
２．方法：“系统设置”/“初始化终”- “ 确定”
注意：
1）系统初次安装或重新完全安装时，必须使用本功能，而使用本软件进行了一定时间的业务处理之后，勿轻易使用本功能。
2）执行了“初始化起”未做“初始化终”前，“发票管理”、“报税处理”业务模块无法激活
三、本单位信息设置（参数设置）
１）企业开票时“销方信息”取自此处，只有银行账号或选择（多个账号），必须事先正确填写
２）方法：单击“系统设置”—“参数设置”
３）注意：
只需修改地址、电话、银行账号，“企业名称”、“开票机信息”各项数据皆取自金税卡，无须输入，也无法修改。
按回车可输入多个银行账号
本单位名称或税号如要修改，需持金税卡和IC卡去所属税局；其它信息修改只拿IC卡即可。
４、开票最大限额
（2）系统中所有的最大限额指不含税金额的最大限额。（如：最大限额是百万元，指开票的不含税金额不能大于等于百万元）
（3）最大开票限额只携带IC卡即可。
四、操作员管理
1、功能：增加、修改、删除操作员（只有系统管理员才能做）
2、方法：“系统维护”/“操作员管理”/“操作员管理”—“编辑”--“操作身份管理”窗口中的管理员<开票员>--“操作员管理”窗口中的管理员<开票员>的名字--输入本单位管理员<开票员>的姓名--单击“操作身份管理”窗口—“退出”
以上为修改的过程，若增加按“＋”，删除按“－”
3、系统管理员有且只有一个，不能进行增加或删除，只能修改名称。
第五部分 日常开票工作
一、发票领用
１．发票购买
一次性可购买多卷多种类发票，最多可达五卷
专用发票和废旧物资发票使用同一种纸制发票（增值税专用发票），注意区分号段，做好分类存放
２．发票读入（只需在每次新购发票后做）
1）功能：发票读入功能是开具发票的前提，主要用于将企业购买的存放于IC卡中的电子发票读入到金税卡中。一次可读入不同种类的5卷发票。
（如只购买了发票，未执行“发票读入”操作就直接开票，则系统提示“金税卡内没有可用发票 ”,应该执行“发票读入”）
2）方法：“发票管理/发票读入”—“确认”---“确定”
3）金税卡已到锁死期不能进行“发票读入”操作
３．发票库存查询
１）功能：查看剩余发票数量及各种发票的开票限额
２）方法：“发票管理/发票领用管理/发票库存查询”。
注意：如果在税务端系统中对纳税人某种发票最大开票限额进行了新的授权，那么对于不同发票新限额的作用对象有所不同。
对于专用发票,限额作用于开票系统并在开票时即刻生效，但对于废旧物资发票和普通发票，限额作用于限额改变后所购买的发票，而不是直接作用于开票系统。
４．发票退回（须征得国税同意，不得随意操作）
功能：发票退回是将企业金税卡中未开的发票卷电子信息退回到税控IC卡中，不能通过“发票读入”重新读入到金税卡中，只能到国税处理。
一般情况下，企业在遇到下列情况时应将金税卡内剩余的发票退回：1．所购电子发票的代码或号码与实际拿到的纸质发票不符；2．需要进行更改纳税号或更换金税卡等操作；3．当地税务部门要求将剩余发票退回。
二、编码设置
１．客户编码设置
１）功能：主要用来录入与该企业发生业务关系，需要为其开具发票的客户信息，也可以对已录入的客户信息进行修改和删除。填开发票时，“购方信息”可以从该客户编码库中选取。
为了提高开票员的工作效率，建议企业在开票前事先将客户信息正确录入到客户编码库中。
２）方法：“系统设置” /“客户编码”
常用工具栏：“+”增加一行（在所选中行的上方增加一空行）
“-”删除一行（首先选中要删除的客户行）有下一级的编码不能直接删除
“√”使数据生效
各项数据的输入
a编码：如不分组建议编为0001、0002……。
b名称：
c简码：可以不输
d税号：企业的纳税登记号前四位为所对应的行政区编码。（注：若其前四位编码在行政区编码表中不存在，则系统便给出增设行政区编码的“对话框”，写出行政区域名称以记入行政区编码）
e地址电话、银行账号：将光标在此栏目中点击两下，点击该栏目中的“ … ”
按钮，在弹出的“备注字段编辑器”中输入相关信息。输入完毕点击“确认”。
３）注意：“退出”与“X”的区别：
“编辑”的状态：未处于编辑状态时只能查询不能修改
４）导入导出：导出用于将编码库中的全部编码信息，以文本文件格式导出到指定路径下。此功能一般用于备份编码库信息，以避免编码信息丢失或重新安装系统时手工录入编码的繁琐性。导入用于将文本文件数据导到编码库中。。
２．商品编码设置
１）功能：商品编码设置主要用来录入本企业所销售的商品信息，也可以对已录入的商品信息进行修改和删除。填开发票时，“商品信息”只能从该商品编码库中选取。因此，在开票前，企业必须事先将商品信息正确录入到商品编码库中。
２）方法：“系统设置/商品编码”
各工具按钮及各项填写与客户编码基本相同
３） 注意：
Ａ必须选择“商品税目”
Ｂ商品编码库只能在“商品编码”中建立，必须事先建立，不能在票面直接输
Ｃ单价可以是含税或不含税，F代表“否”(不含税) T代表“是”（含税）
３．税目编码
１）功能：主要用来对商品的类别名称、税率和征收率等信息进行录入、修改、删除以及查询等一系列编辑操作。系统已存有常用税目，一般情况下无需进行设置。
２）方法：“系统设置”－“编码设置”－“税目编码”－“增值税”
三、发票填开
三种发票的填开方法基本相同，以下主要对专用发票的各种填开方法，包括对清单、折扣、复制等的操作进行详述。
１．简单发票（最多8行）
１）调空票：“发票管理/发票填开”—“确认 ”（按顺序自动弹出）
2）填写：
A、购方信息的填写: a 直接输，点击“客户”按钮可将购方信息保存到客户编码库中
b点名称或税号后的“ ”选择
B、商品信息的填写：只能从商品编码库中选取，点击商品名称再点出现的“ … ” 按钮选择。填写信息后，税额系统自动算出，无法修改
（如客户信息或商品信息较多时，可通过点击要查找内容所属项目的标题栏，执行ctrl+鼠标左键操作可以实现快速定位或匹配查找客户及商品信息）
一张发票只能开一种税率，第一行商品决定本张发票税率
C、收款人、复核人：可直接输入（不保存）或点“ ”选择。
３）保存：点“打印”按钮
４）打印发票：在打印确认框中选择“打印”则立刻打印出来；选择“不打印”则暂时取消打印，但发票已保存，只是未打印，可以在“发票查询”中打印。
２．带清单发票（超过8种商品）
1）调空票、客户填写：同前
2）清单填写：单击“清单”按钮，在清单窗口中填写商品明细数据，点“退出”返回票面。销货清单在填开时不能直接打印，只能在“发票查询”功能中查询后再打印。
3）注意：A带清单的发票只能有清单行和清单的折扣行，无其它商品行。即一张发票票面即能填商品信息也能填清单信息，但两者不能同时出现。
B销项正数发票可以开具清单。
C 每张发票只能带一份销货清单
３．折扣销售
Ａ、无清单发票的折扣
１）调空票、客户和商品的填写：同前
２） 选中要折扣的商品，选择“折扣”按钮，在窗口中输“折扣率”或‘折扣金额 ’二者确定其一另一项自动算出。
３） 注意：
折扣行算在商品的总行数中，商品行和其折扣行之间不可再插入其它商品行
折扣后的商品不能修改，需修改时，先删除折扣行。
可以对每一单行商品折扣，也可以对连续多行或所有商品统一折扣。
必须所有商品行均生效后才能折扣
Ｂ、清单发票的折扣
点击票面“清单”进入“销货清单填开窗口”，填写清单内容后，选中要折扣的商品，选择“折扣”按钮，在窗口中输“折扣率”或‘折扣金额 ’二者确定其一另一项自动算出，点“退出”返回票面。
４．开一张负数发票
１）功能：当企业所开发票有误或者由于商品质量等问题购方退货时，但因已抄税不能作废，可开具负数发票来冲抵。
填开负数发票时，必须先指定其对应的正数发票的代码和号码，在打印负数发票时，系统自动将对应的正数发票的代码和号码打印在负数发票“备注栏”内。
２）方法：
调空票：同前
点“负数”按钮，输入对应的正数发票的代码、号码，并确认一遍，--“下一步”—“确定“，会出现两种情况:
A、当前发票库中有对应的正数发票:系统会自动填入发票信息，并且数量和金额填充为负数。
B、当前发票库中没有对应的正数发票:点击“确定”后自行手工填写发票信息（数量或金额填负数）。
保存、打印发票：同前。
３）注意：
A、销项负数发票不允许附带清单，也不能加折扣。
Ｂ、已作废的票不能开负数
５．复制发票：
１）功能：当将要开的发票与以前开过的内容完全或部分相同时，可用此功能提高开票速度
２）调出空票，按“复制”按钮，双击要复制的发票（如只复制商品信息可在“选项”中取消“客户信息”）
只有正数发票可以复制，复制的发票在打印前可以修改
６．普通发票和废旧物资发票填开
三种发票的填开方法基本相同普通发票、废旧物资发票同样可以带清单、折扣和开具负数，各种发票打印在票面上的为不含税单价
下面主要对普通发票与废旧物资发票填开过程中的特点进行说明。
１）普通发票
“发票管理”－“发票开具管理”－“发票填开”－“普通发票填开”：系统自动按顺序调出待开具的普通发票号码确认窗口。
Ａ、名称必须填写，其它项可以为空。购方有税号的必须填写，税号可以为15位、18位或20位。
B、系统支持填开税率不大于31%的增值税普通发票，但企业应自觉根据当前的增值税政策填开发票，所选税率应符合国税局要求，以免造成开具的发票无效。
C、发票票面左上角会生成一个20位效验码，便于购方查验真伪
D、普通发票不可以抵扣，企业可以按照自愿原则去税局进行发票验证。
２）废旧物资
“发票管理”－“发票开具管理”－“发票填开”－“废旧物资发票填开”：系统自动按顺序调出待开具的废旧物资发票填开窗口。
A、废旧物资发票只能选取税率为“0”的商品进行开具，其它税率商品无法选取。
B、废旧物资发票打印在纸质专用发票上，系统自动在纸质发票左上角打印“废旧物资”字样，以区别与一般的增值税专用发票。
四、 发票查询
1、功能：已开发票查询主要功能查询已开具的各种发票、清单内容及实现发票重复打印、连续打印、销货清单打印。
2、方法：“发票管理/发票查询”--（选择月份）--“确认”
A重复打印发票：选中要打印的发票，点击工具栏中的“打印”---“发票”。
B打印清单：选中要打印清单的发票，点击“打印”---“销货清单”（全打格式）--“打印”
C连续打印 ：用“Ctrl+鼠标左键” 选择发票—“打印”—“发票“。
D通过“查找”按钮，然后在购方信息处输入该企业的名称或税号，可以查询给某企业开具的所有发票。
注：打印发票既可以在发票填写窗口，点击打印按钮打印，也可以在“发票查询”功能中重复打印。（发票可以单张打印，也可以多张连续打印。）
五、发票作废
１． 已开发票作废
１）功能：当企业所开各种发票有误或者由于商品质量等问题购方退货时，若该张所开发票未抄税，则可利用已开发票作废功能来作废该张发票的电子信息。
2）方法：“发票管理/发票作废“—选中要作废的发票—“作废”—“确认”－“确定”
３）说明：
Ａ、已抄报税的或跨月的发票不能作废，只能开具负数发票冲销。
Ｂ、发票作废后无法改变作废状态，作废时要仔细核对。
Ｃ、对已开发票进行作废时，系统限定除“系统管理员”身份可以作废任何操作员开具的发票外，其他操作员身份必须遵守“谁开具，谁作废”的原则。(作废时提示“当前发票库没有符合条件的发票”可能是本期本开票员没开具发票)
２．未开发票作废（一般不用）
１）功能：当企业尚未使用的纸质发票遗失或损毁时，可利用未开发票作废功能将金税卡中相应的电子发票进行作废处理。必须等到该发票成为金税卡中的“当前号码”才能操作
２）方法：“发票管理/发票开具管理/未开发票作废”—“确认”—放弃（只作废一张）
第六部分 抄税报税
一、抄报税处理
１．抄报税流程及抄税时间
１）基本流程：抄税写ＩＣ卡－打印销项报表－持ＩＣ卡及报表到国税报税
２）抄税时间：
征期抄税：每月1日开票时系统提示“已到抄税期请及时抄税”，此时必须做抄税处理，否则无法开票；报税期内必须报税，否则，系统自动锁死；1-10
系统提示“金税卡已到锁死期，请及时抄报税”，则需抄税后到税局报税。
非征期随时抄税：抄税时间不受限制，但在下次抄税前必须报税。
注意：系统支持随时抄税，是为了解决开票量不断增大的问题及税务机关的管理，系统提示“发票写入区已满”企业可以执行非征期抄税，然后才能继续开具发票，因此如无需要不允许操作，每月只进行征期抄报税即可，并且无论该月是否领用及开具发票都必须进行征期抄报税。
２．抄报税方法步骤：
1）写IC卡：“报税处理”－“抄税处理”
2）打印报表：“报税处理”－“发票资料”
３）说明：
“抄税处理”一次性将所有种类的开票数据都写在一张IC卡上。
可选择的抄税期中包括“本期资料”和“上期资料”两项
本期资料是指已开具但从未抄过税的资料，在对其进行抄取时选择“本期资料”。 抄本期资料时，系统自动效验IC卡上有无购票或退票信息。如IC卡上有购票和退票信息，则无法抄税。
上期资料是指在抄税过程中重抄的旧税，例如抄税后，不小心将IC卡损坏，可到税务机关更换IC卡，在“抄税处理”中重新执行抄上期资料即可。抄上期资料时，IC卡中购票和退票信息不影响抄税
建议报税后及时进入一次开票系统
二、 金税卡管理
１．状态查询
功能：用于显示金税卡和IC卡当前状态信息
２．金税卡时钟设置
１）功能：用于修改金税卡时钟。此操作需先持IC卡到国税局授权，授权后第一次进入系统必须修改，否则授权会消失（即授权一次只能修改一次），一般不用
２）方法：“报税处理”－“金税卡管理”－“金税卡时钟设置”
三、发票资料统计
１．金税卡年度资料统计
２．金税卡月度资料统计
３．发票领用存月报表
第七部分 系统维护
一、 数据整理
1.“系统维护”－“数据整理”－“数据文件整理”：出现意外操作或异常现象时重建数据库索引。
2. “系统维护”－“数据整理”－“数据文件清理”：删除硬盘中前几个月的数据，提高运行速度，一般不用
二、查询备份
１．“系统维护”－“查询备份”－选择要数据备份目录：用于查询备份数据库信息
２．“系统维护”－“退出查询”：恢复业务操作
第八部分 主分机结构
在一机多票开票子系统支持主分机结构，对于主分结构的开票系统，其使用方法和工作流程与单机基本相同，主要区别：
（1）分机不能直接到税局购退票，买票时主机到税局购买后分配给分机；分机退票先退回主机再退到税局
（2）抄税时不用进行报税数据汇总，分机可以单独进行报税，所有分机报税成功后再报主机
（3）无论主分机在操作过程中，如出现 “累加和错”、“日历时钟错”、 “年基超出范围”均表示金税卡损坏，需更换金税卡。
请问成本核算分为哪几种方法？包装机械行业最适合哪一种？谢谢！
解答：因产品生产类型的不同特点和企业不同的管理要求，存在着三种不同的成本计算对象，即产品的品种、批别、生产步骤。而成本对象的不同，形成了品种法、分批法、分步法三种不同的成本计算方法。此外，如果产品的品种规格繁多，为了简化产品成本核算工作，可将产品的品种规格归并分类，按类别开设成本计算单归集费用，然后再按品种规格或生产批别、生产步骤分配费用、计算成本。这种用来简化成本计算工作的方法，成为分类法。分类法不是单独应用的成本计算方法，需与某一种或某两种基本方法结合应用，以便简化基本方法的核算工作，所以属于成本计算的辅助方法。以下面表格简单列示不同成本核算方法使用的生产组织形式、生产工艺过程和管理的要求及使用的类型。
成本核算方法 因产品生产类型的不同特点和企业不同的管理要求，存在着三种不同的成本计算对象，即产品的品种、批别、生产步骤。而成本对象的不同，形成了品种法、分批法、分步法三种不同的成本计算方法。此外，如果产品的品种规格繁多，为了简化产品成本核算工作，可将产品的品种规格归并分类，按类别开设成本计算单归集费用，然后再按品种规格或生产批别、生产步骤分配费用、计算成本。这种用来简化成本计算工作的方法，成为分类法。分类法不是单独应用的成本计算方法，需与某一种或某两种基本方法结合应用，以便简化基本方法的核算工作，所以属于成本计算的辅助方法。以下面表格简单列示不同成本核算方法使用的生产组织形式、生产工艺过程和管理的要求及使用的类型。
成本核算方法 :：品种法
生产组织形式 ：大量大批生产
生产工艺过程和管理的要求 ：单步骤生产或管理上不要求分步骤计算工成本的多步骤生产
适用的类型 ：发电、采煤
成本核算方法 :：分批法
生产组织形式 ：小批单件生产
生产工艺过程和管理的要求 ：管理上要求分步计算成本
适用的类型 ：精密仪器、专用设备
成本核算方法 :：分步法
生产组织形式 ：大量大批生产
生产工艺过程和管理的要求 ：管理上要求分步骤计算成本的多步骤生产
适用的类型 ：冶金、纺织、造纸
成本核算方法 :：分类法
生产组织形式 ：综合性生产
生产工艺过程和管理的要求 ：分步、不分计算成本的生产
适用的类型 ：家电、服装 编制会计分录
编制分录须三步 要素变化搞清楚
根据要素找科目 依照增减定借贷
对应科目记下来 借上贷下等额在
1. 稿酬所得，适用比例税率，其税率为20%，并应按应纳税额减征____。
10% 20% 30% 5%
2. 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社，一次取得稿酬20000元，该作家因此需缴纳个人所得税____。
3416元 3449.6元 3752元 4009.6元
3. 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按____项目征收个人所得税。
工资薪金所得 利息股息红利所得 劳动报酬所得 偶然所得
4. 我国现行个人所得税法及其实施细则规定,个人劳务报酬一次超过2万元的,实行加成征收,所谓一次超过2万元,是指____。
个人劳务报酬收入额 有关企业、单位的支付额 个人劳务报酬应纳税所得额 个人劳务报酬应纳所得税额
5. 下列说法正确的是____。
根据现行政策，个人独资企业和合伙企业征收企业所得税 合伙企业是以企业作为纳税义务人 个人独资企业和合伙企业投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除 个人独资企业和合伙企业投资者的工资可以在税前扣除
6. 在对个体工商户的生产经营所得查账征收个人所得税时，准予在个人所得税前扣除的项目有____。
各种赞助支出 个体户业主的工资支出 与生产经营有关的修理费用 缴纳的个人所得税
7. 某作家发表一部小说,取得稿酬20000元,则出版社应代扣代缴个人所得税____万元。
0.4 0.28 0.32 224
8. 劳务报酬所得属于同一事物连续性收入的,以____内取得的收入为一次。
半个月 一个月 一个季度 一年
9. 职工的工资、薪金所得，应缴纳个人所得税的时间____。
次月5日内 次月7日内 次月10日内 次月15日内
10. 某外籍个人2006年1月20日受派来华工作，2007年3月17 日离境，2007年4月14日又入境，2007年9月26日再次离境，2007年10月9日再一次入境，2008年12月10日离华回国，则该纳税人____。
2007年度为居民纳税人，2008年度为非居民纳税人 2008年度为居民纳税人，2007年度为非居民纳税人 2007、2008年度均为非居民纳税人 2007、2008年度均为居民纳税人
11. 个人所得税税法对纳税人取得的____采取按次征税的方法。
工资薪金所得 个体工商户生产经营所得 财产租赁所得 年终加薪
12. 一次取得劳务报酬30000元，应纳个人所得税____。
6000元 5200元 2800元 5220元
13. 对购买体育彩票取得的中奖收入不超过____暂免征收个人所得税。
1000元 800元 10000元 5000元
14. 李某2009年将一项专利的使用权转让给A企业，收入3000元，又将另一发明的使用权转让给B企业，取得收入8000元，其应纳个人所得税为____。
1560元 1720元 1760元 1960元
15. 某演员为一企业作电视广告，在一个月内分两次等额取得报酬，每次取得30000元，其应纳个人所得税为____。
9600元 10420元 12200元 12400元
16. 企业发生的下列支出哪一项不作为工资、薪金支出____。
奖金 年终加薪 加班工资 住房公积金
17. 下列所得项目中，适用20％税率征收个人所得税的有____。
工资、薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 财产转让所得
18．在中国境内无住所但在中国境内居住满一年的个人，为个人所得税的居民纳税人。这里的“居住满一年”是指在一个公历年度内在中国境内居住满____日。
90 183 200 365
19．下列项目中，只实行定额扣除办法计算个人所得税应纳税所得额的有____。
工资、薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 中奖所得
20．工资、薪金所得的应纳个人所得税按月计征，由纳税人在____内申报纳税。
次月7日 年度终了之日起30日内 次月10日 年度终了后3个月内
21．对企业向职工个人发放的通讯补贴（包括报销、现金等形式），当地政府未规定具体标准的，按通讯补贴（包括报销、现金等形式）全额的____并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。
100% 30% 20% 10%
22. 关于个人财产拍卖所得计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是____。
拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值 拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值 拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值 拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款
23. 下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是____。
个人取得的企业集资款利息5000元 个人取得的体育彩票中奖收入5000元 在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入1000元 企业改制支付给解聘职工相当于上年四个月工资的一次性补偿收入5000元
24. 依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属____征税项目。
偶然所得 财产转让所得 股息红利所得 特权使用费所得
25. 下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是____。
工资薪金所得 稿酬所得 个体户生产经营所得 劳务报酬所得
26. 按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是____。
若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则这三次稿酬应合并为一次征税 若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税 个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的应视同再版稿酬分别征税 若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税 27. 纳税人刘某(非雇员),2010年5月取得的承揽保险业务提成收入3000元,并按规定缴纳165元的营业税及附加,该纳税人应缴纳个人所得税____。
440元 410元 310.5元 167元
28. 个人所得税法中所称附加减除费用标准是____。
2000元 800元 3200元 2800元
29. 下列说法不正确的是____。
个人独资企业和合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补 实行核定征收个人所得税的个人独资企业和合伙企业的投资者不能享受个人所得税的优惠政策 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额 个人独资企业和合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，年度终了后，应汇总其投资兴办的所有企业的经营所得为应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳应纳税款
30. 叶某购买体育彩票获得价值15000元的摩托车一辆,同时购买福利彩票获得奖金3000元,应缴纳个人所得税____。
3600元 3000元 600元 1800元
31. 某外籍专家2010年1月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元，3个月共支付90000元。2010年3月25日该专家离境，其3月份应纳个人所得税税额为____。
8425.00元 7020.83元 5125.00元 4925.00元
32. 某个人独资企业2009年经营收入48万元，应税所得率为10%，则全年应纳所得税为____。
4800元 9600元 10150元 14065元
33. 下列项目中，不属于工资薪金支出的有____。
离退休人员工资 地区补贴 职工个人负担的住房公积金 误餐补贴
34. 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其它社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额百分之____的部分可从其应纳税所得额中扣除。
10% 20% 30% 40%
34. 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其它社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额百分之____的部分可从其应纳税所得额中扣除。
10% 20% 30% 40%
35. 2008年10月中国公民张某与原任职单位办理内部退养手续，取得一次性收入60000元，张某办理内部退养手续至法定退休年龄之间共计20个月。张某的月工资2200元。2008年10月张某应缴纳个人所得税____元。
6500 7855 8875 8905 36.
中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2008年该企业税后利润300000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能按月平均取得承包收入，共取得80000元。2008年度李某应缴纳个人所得税____元。
7026.67 8750.67 10250 13130 37.
中国公民方某为某出版社专业作家，月工资3000元。2008年12月该出版社出版了方某的中篇小说，支付稿费4000元，同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费20000元。2008年12月方某应缴纳个人所得税____元。
3723 3743 4273 5313 38.
根据个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资薪金所得，其申办纳税地点的选择是____
收入来源地 税务局指定地点 纳税户籍所在地 纳税人选择并固定在其中一地税务机关申报纳税
39. 从2010年8月1日起，对房屋转让所得（通过福利分房取得的住房除外）征收个人所得税时，纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，一律按____的征收率进行定率征收。
1% 2% 3% 20%
40. 依据现行政策规定应当按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的是____。
储蓄存款利息 以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本 个人股东取得股份制企业以股票溢价发行部分所形成的资本公积转增股本 对投资者从基金分配中获得的国债利息
42. 自然人、企业及其他组织向自然人借款及支付利息，对个人取得的利息所得下列说法正确的是____。
按高出同期同类银行存款利息的差额征收个人所得税 按高出同期同类银行贷款利息的差额征收个人所得税 比照储蓄存款利息暂免征收个人所得税 按全额征收个人所得税
43. 除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照____项目计征个人所得税。
工资薪金所得 利息、股息、红利所得 劳务报酬所得 其他所得
44. 下列应当依照“利息、股息、红利所得” 项目计征个人所得税的是____。
个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的 个人投资者买卖基金单位获得的差价收入 个人投资者从基金分配中获得的股票股息、红利收入、企业债券的利息收入
45. 下列属于“工资薪金所得” 项目计征个人所得税的是____。
纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出 企业实行个人承包经营、承租经营后，承包人、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的 个人独资、合伙企业的投资者从企业取得的工资收入
46. 下列不属于“工资薪金所得” 项目计征个人所得税的是____。
实行年金制企业的年金 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分 个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事而取得的董事费 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出
47. 对企业年金计征个人所得税，正确的方法是____。
应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款 应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），扣除2000元费用和“三险一金”后，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款 对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时应还原至所属月份，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税 对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，扣除2000元费用和“三险一金”后，按照适用税率计算扣缴个人所得税。
48.财产租赁进行转租业务取得所得计算个人所得税时，主要涉及四项扣除税费，即：(1)财产租赁过程中缴纳的税费； (2)向出租方支付的租金；(3)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；(4)税法规定的费用扣除标准)。下面正确的扣除次序是____。
（1）（2）（3）（4） （2）（3）（4）（1） （3）（4）（1）（2） （4）（1）（2）（3）
49. 各单位向职工个人发放的交通补贴（包括报销、现金等形式），按交通补贴全额的____作为个人收入并入当月工资薪金所得征收个人所得税。
10% 20% 30% 100%
50. 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。下面计算方法正确的是：____
比照取得全年一次性奖金计征个人所得税方法 比照个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入、安置费等所得计征个人所得税的方法 应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款 应视为个人取得当年的奖金，平均分解到各月并分别与当月正常工资、薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款