陆羽弃佛从文的故事:提高税收征管质量和效率之浅见

    近年来，随着税收收入的不断增长，税务部门如何加强科学化、精细化管理，提高税收征管质量和效率，已成为当前各级税务机关都在探索和思考的新课题。如何提高税收征管质量和效率？笔者谈点初浅认识。

   一、强化税源管理是提高税收征管质量和效率的基础

   税源管理，是指对各税种税基的控管。它既是税收征管的基础工作，也是税收征管的核心内容。因此，强化税源管理，是提高税收征管质量和效率的。

  （一）强化户籍管理

   户籍管理是税源信息采集的主要来源，也是税源管理的基础和前提，它对准确了解税源的基本状况，应征税款的规模和分布，以及搞好税源的统计、分析和预测都具有重要的作用。因此，强化税源管理，首先要强化户籍管理。

    1、从税务登记入手，建立国税、地税与工商等部门信息交换制度。各地应创造条件，实行国、地税联合办证，实现国、地税办证户与工商办照户相一致，从源头上管住业户。

    2、严格执行停（歇）业户、非正常户、注销户的认定和审批制度。定期对已认定和批准的停（歇）业户、非正常户、注销户的认定和审批，定期对已认定和批准的停（歇）业户、非正常户和注销户进行实地调查，坚决杜绝虚假停（歇）业户、非正常户和注销户的现象发生，防止出现漏征漏管户。

    3、建立纳税资料档案化管理制度。按照纳税资料“一户式”存储与管理的要求，及时采集纳税人纳税申报和生产经营、财务核算等相关信息，并对纳税信息资料定期进行整理、归档、更新、存储和维护，为开展税源调查分析和预测提供完整、准确、可靠的信息资料。

  （二）实行税源分类管理

   实行税源的分类管理，就是要对税源进行科学分类，根据不同税源的特点采取不同的监控措施，实施有针对性管理。

   1、加强对重点税源户的监控管理。要建立重点行重点企业的重点税源数据库，对重点税源大户因经济发展、政策调整、生产经营和产品结构调整所引起的税源增减变化，要及时通过重点税源数据库进行横向和纵向的分析对比，及时掌握重点税源户的变化情况，以便采取积极的应对措施。

   2、加强对重点税种的监控管理。针对各税种的不同特点，建立各相关税种的税源调查数据库，通过对各税种收入与相关经济指标的分析，采取相应的征管办法。如对增值税、消费税和营业税税源可结合发票使用情况采取“以票控税”的管理办法；对企业所得税可结合行业平均税负情况推行稽核评税管理办法；对其他税种可采取监控及委托代征的管理办法，确保各税种源得到有效控管。

   （三）建立税源管理网络

   强化税源管理，建立健全税源管理网络是保障。

   1、建立覆盖面广、关联性强和设备先进的税源信息网络。充分利用现代化计算机技术广泛采集税源信息，建立健全税务机关包括国、地税之间、与工商、金融、审计等部门的信息共享制度，并确保采集的各类涉税信息数据的完整性、有效性。

   2、建立全方位的协税护税网络。建立由政府牵头，国、地税联手，部门配合、司法保障、社会参与的全社会协税护税网络，是加强税源管理的必要手段。通过部门之间定期、不定期的交流活动和信息反馈，形成全方位、多角度、高效率的税源监控网络，可以有效地防止税源的流失。如在户籍管理上，加强与工商部门的配合，可以防止出现漏征漏管户；在税款征收中，加强国、地税之间以及与金融部门的配合，可以防止国、地税之间申报不一致，以及多头开户偷逃税现象的发生；在集贸市场及零散税源管理上，加强与乡、村或街道、居委会的配合，可以采取委托代征，防止零散税源的流失。

    二、优化纳税服务是提高税收征管质量和效率的保证

   纳税服务是税收征管的重要组成部分，纳税服务质量和效率的高低，不仅直接影响纳税人的税法遵从度，而且也直接影响税收征管质量和效率。因此，各级税务机关必须树立全新的纳税服务意识，为纳税人提供优质高效的服务。

  （一）优化服务环境

   优化服务环境是税务机关为满足纳税人办理日常涉税事项的需要，也是提高服务质量和效率的前提。

    1、改善硬件环境设施。基层税务机关除了具有宽敞、整洁、明亮和能够满足日常征收的多功能办税服务厅外，还需要设施先进的现代化征管信息系统，为纳税人提供税法宣传资料、纳税指南、公用电话、专用电脑、文具用品等必要的办税服务设施。

    2、优化软环境建设。重点要抓好办税服务厅的“一窗式”服务，全面实现纳税人所有涉税事项在一个办税服务厅受理、多项涉税事项在一个窗口办结，切实解决纳税人多头跑、多次跑和排长队的问题；要进一步优化业务流程，简化办税程序，减少审批环节，切实解决程序复杂和多头审批的问题；要大力推行政务公开、阳光办税，杜绝暗箱操作，自觉接受纳税人和全社会监督；要加强税法宣传和纳税辅导，帮助纳税人掌握税法知识，熟悉办税事宜，让纳税人不但知道怎样缴税，而且知道为什么缴税，让纳税人缴放心税、明白税。

  （二）转变服务理念

    税收服务不能仅仅理解为推出几项便民措施和一般性的微笑服务，还必须要进一步树立以职能性服务为根本，权益性服务为重点的现代税收服务理念，不断拓展服务的空间。

    1、树立以纳税人为关注焦点的意识。现代服务理念以人为本，税收服务的对象是纳税人，应视纳税人为顾客，以纳税人的满意为目标，准确把握纳税人的所需、所想、所急，确保纳税人合理的需求和期望得到满足，让纳税人满意。

    2、维护纳税人的合法权益。维护纳税人的合法权益，是税收服务的基础，也是《新征管法》及其实施细则赋予纳税人的合法权益和税务机关应尽的义务。因此，税务机关必须依法维护好纳税人的减免退税权、知情权、保密权、监督权、陈述权和申辩权、行政复议权、诉讼权、听证权、受告知权、请求赔偿权等合法权益，通过税务机关为纳税人提供上述服务，使纳税人的合法权益得到保障，从而提高纳税人的税法遵从度和依法纳税的自觉性。

    3、努力降低纳税成本。纳税服务必须以降低纳税成本为原则。一要认真清理和规范行政收费，免费为纳税人提供政策咨询、业务培训辅导和发放税法宣传资料。二要免费为纳税人提供各类纳税申报表和电子申报软件等纳税申报资料，切实减轻纳税人的负担。三要积极推行纳税申报、缴库方式的多元化、为纳税人提供网上免费申报，切实方便纳税人。

   （三）创新服务手段

    纳税服务的内涵是要求税务机关依法治税，规范执法行为。税务机关应该通过行政行为的法制化、规范化，将具体执法行为纳入服务范畴，如通过开展纳税评估、纳税信用等级评定等方式，寓管理于服务之中，不断创新服务手段，提高纳税服务的质量和水平。

   1、认真开展纳税评估。一要制定评估工作计划。基层税务机关要根据所管辖的范围、管户的数量等实际情况，制订评估工作计划，对重点税源户、长期零申报和负申报户要保证每年至少重点评估分析一次，对同一纳税人申报缴纳的各个税种的评估要相互结合，统一进行，避免多头重复评估。二要进行约谈辅导。税务机关通过对纳税人的纳税申报资料分析比对后，发现疑点问题，需要约请纳税人到税务机关进行面谈，解释说明有关涉税疑点。约谈辅导既是税务机关和纳税人之间的平等交流与沟通的机会，也是税务机关开展政策宣传和纳税辅导的机会。评估人员一方面要听取纳税人解释，另一方面要通过面谈的形式，把政策法规送到纳税人手中，帮助纳税人及时纠正税收违章行为，促使其依法履行纳税义务。三要注重评估结果。对纳税评估中发现由于纳税人计算或填写错误，政策和程序理解偏差等一般性问题，或对存在的疑点问题经约谈、举证和调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充纳税资料或自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应帮助辅导纳税人按税法规定逐项落实。

    2、积极开展纳税信用等级评定。一要在县级国税局、地税局联合成立纳税信用等级评定机构，按照国家税务总局《纳税信用等级评定管理试行办法》的统一内容、标准、方法和程序进行，坚持依法、公正、公平的原则，并建立广大纳税人和社会监督的评定机制。二是要以日常纳税评估和税源监控为基础，通过对企业税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票使用、财务报表、税务稽查等情况进行综合分析考评，确定纳税人的纳税信用等级。三是要根据纳税信用等级评定结果，实行分级管理。如对评定为A级纳税人，税务机关可以在两年内免予税务检查（除专项、专案检查和各税协查外），并为纳税人办理各项涉税事项提供方便、快捷、高效、优质的服务；对评定为B级纳税人，税务机关应对其加强日常涉税政策的辅导、宣传等纳税服务工作，帮助其改进管理，提高依法纳税水平，提升纳税信用等级；对评定为C级的纳税人，要列入日常税源监控和纳税评估的重点对象，针对其税收违法违章行为，向纳税人宣传有关行政处罚和相关法律法规，帮助其准确理解和掌握税法，通过人情化的管理和服务，促使其依法履行纳税义务。

    三、深化制度建设是提高税收征管质量和效率的根本

   建立健全科学严密的税收管理员制度，不断深化制度建设、队伍建设，全面落实税收科学化、精细化管理。

  （一）积极推行税收管理员制度

    税收管理员作为税企联系的桥梁，为税务部门的税源管理和纳税服务发挥纽带作用。

    1、明确岗位职责。按照《税收管理员制度（试行）》规定、税收管理员原则上不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓税和违章处罚等工作。其主要职责是开展税法宣传咨询、纳税辅导和纳税服务；税务登记核实认定和户籍管理；税款催报催缴、审核和欠税清理；税务发票使用管理、日常核查和税控装置管理；纳税评估分析约谈、实地调查和日常检查；税源信息收集整理、监控分析和存储管理。

    2、落实管户责任。一是按照属地管理为主，分类管理为辅的原则，划分税收管理员责任区，明确专人、实行专业管理，以便加强对重点税源户的监控力度。二是按照CTAIS体系和税收执法责任制岗位职责和工作规程范本等岗责要求，明确税收管理员的责任，并着重对税收管理员管户的登记率、申报率、入库率、滞纳金加收率，欠税增减率、纳税评估准确率等主要工作目标和质量指标进行考核，切实加强对税收管理员工作全过程、全方位的管理。

    3、规范管理行为。一要不断化征管业务流程，让税收管理员明确自己应该做什么，怎么做，规范其工作程序。二要制定税收管理员文明服务和廉洁从税的管理制度，让税收管理员明白自己哪些应该做，哪些不应该做，规范其执法行为。三要进一步完善税收执法责任制，强化责任追究，让税收管理员知道，自己工作不负责任，履行职责不到位，导致税款流失或重大税务违法案件发生，或存在违规、违纪等行为，应当承担相关的责任。

   （二）认真落实干部教育培训制度

    认真落实干部教育培训制度是建立一支政治过硬、业务熟练、作风优良、执法公正、服务规范的高素质干部队伍的迫切需要，也是全面提高税收征管质量和效率的根本保证。

    1、加强政治思想教育，职业道德教育、勤政廉政教育，使广大税务干部树立正确的世界观、人生观和价值观，增强责任感、使命感和紧迫感。

    2、开展业务培训。要结合税收部门的实际和税收管理员制度的实施，大力开展业务技能的培训和岗位练兵。帮助干部熟练掌握本岗位的业务知识，努力达到“五懂五会五掌握”的要求。即：一是懂税收法律、法规和政策，会解答纳税人提出的税收业务问题，熟练掌握税收政策和日常征管业务。二是懂财务会计知识，会查阅纳税人的会计凭证、簿、报表，熟练掌握会计核算方法。三是懂计算机基本知识，会查看企业财务会计核算软件和核算过程，熟练掌握税收征管软件及办公自动化的操作和应用。四是懂企业经营管理知识，会帮助企业加强成本核算和内部管理，熟悉掌握企业的产、供、销等生产经营情况。五是懂经济税收知识，会开展经济税源的调查分析和预测，熟悉掌握管户的基本状况和经济税源的变化情况。

    3、加强能力建设。要坚持以增强税务干部履行岗位职责能力为核心，以工作需求为导向，以专业知识、业务技能和相关基础知识为主要内容的能力建设，帮助干部努力提高五种能力，即提高分析形势、把握大局、服务大局的能力；提高依法治税、规范行政的能力；提高科学化、精细化管理的能力；提高求真务实、开拓创新的能力；提高拒腐防变，经得起各种诱惑和考验的能力；全面提高干部队伍的综合素质。

   （三）建立以能力和业绩为主导的干部绩效管理制度

    建立健全科学的政绩考评体系，加强对税务人员工作能力、工作业绩的考核和评价，是促进全面提高税收征管质量和效率的一项重要措施。一是要合理设计绩效管理目标和绩效考核评价体系，丰富和完善绩效考核评价方法，针对不同类型、不同层次、不同岗位的特点，规范岗位职责目标，制定不同的考核评价标准，实行目标管理。二是要坚持定性考核和定量考核相结合，集中考核和经常性考核相结合，组织考核和发行人评议相结合，从不同角度、不同层次、多渠道全面考核和评价干部的德、能、勤、绩、廉。三是要完善激励制约机制，坚持将考核结果与用人制度、分配制度、奖惩制度、公务员考核制度、评先评优制度挂起钩来，严格奖惩措施，强化责任追究，促进各项税收管理工作，努力实现税收管理的科学化、精细化和规范化。