cut loose是什么意思:2010年税法模拟试卷四

2010年税法模拟试卷四

第一大题 ：单项选择题（共20题，每题1分，共20分，每题只有一个正确答案）

1、以下属于税法基本原则的是（）。

A.法律优位原则

B.实质课税原则

C.新法优于旧法原则

D.法律不溯及既往原则

答案：B 解析：其他三项均属于税法适用原则。

2、根据增值税暂行条例规定，纳税人销售下列产品实行增值税先征后退政策的是（）。

A.利用风力生产的电力

B.以垃圾为燃料生产的电力

C.销售自产的综合利用生物柴油

D.以废旧轮胎为全部原料生产的胶粉

答案：C 解析：A 项适用增值税即征即退50%的政策；B项属于增值税即征即退政策；D项免增值税。

3、某机械制造厂为增值税一般纳税人，2010年8月份有关业务如下：销售货物取得不含税收入180万元；将试制的新型小五金工具用于市场推广，无同类产品市场价格，已知账面成本为10万元；当期准予抵扣的进项税为16.17万元；转让2006年购入的生产设备一台，取得含税收入8.4万元，该设备未抵扣过进项税；转让2009年购入的一台运输用卡车，取得含税收入12万元。则当月该纳税人应缴纳的增值税为（）万元。

A.18.04

B.18.21

C.21.37

D.29.89

答案：B 解析：应纳增值税＝[180+10×（1+10%）]×17%+12÷（1+17%）×17%-16.17+8.4÷（1+4%）×4%×50%＝18.21（万元）

4、某烟厂为增值税一般纳税人，2009年11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。本期购进卷烟纸张，取得增值税专用发票，注明价款55万元，本期电费专用发票注明电费价款28万元。该烟厂当月可以抵扣进项税额（）万元。

A.65.42

B.78.42

C.86.22

D.100.33

答案：D 解析：烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10%）=500×(1+10%）=550(万元）烟叶可以抵扣的进项税=(烟叶收购金额+烟叶税）×13%=(550+110）×13% =85.8(万元）当月抵扣进项税额=85.8+6×7%+55×17％+28×17％=100.33(万元）

5、某白酒企业为增值税一般纳税人，2010年7月从农业生产这手中购进大米，取得普通发票，注明价款100万元；委托某加工企业(小规模纳税人）加工酒精40 吨，受托方开具的普通发票上注明代垫辅料价款为18.06万元、加工费为38.16万元，加工企业没有同类酒精的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为（）万元。（酒精税率为5%）

A.6.18

B.6.94

C.7.09

D.7.45

答案：D 解析：税法规定，委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税按受托方的同类售价计算，没有售价的按组价公式计算。受托方应代收代缴的消费税＝[100×(1－13%）＋(18.06＋38.16）÷(1＋3%）]÷(1－5%）×5%＝7.45(万元）

6、下列对于现行营业税条例及其实施细则的规定，理解正确的是（）。

A.营业税的纳税人包括个人，这里的个人是指自然人

B.酒店内设非独立核算的商务中心不是营业税的纳税人

C.合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，其他铁路运营业务的纳税人为铁道部

D.某个人承包当地一家运输企业，根据合同约定，承包人可以以运输企业的名义对外经营，并以运输企业的名义承担经营过程中产生的法律责任，承包人为营业税的纳税人

答案：B 解析：选项A是错误的，这里的个人是指个体工商户和其他个人；选项B是正确的，商务中心属于酒店依法不需要办理税务登记的内设机构，不是营业税的纳税人，其提供应税劳务取得的收入应当由酒店缴纳营业税；选项C是错误的，中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构；选项D是错误的，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。

7、某广告公司2009年8月向客户收取广告费500万元，其中支付给电视台广告发布费80万元，发生广告制作费35万元，发生广告设计费28万元。该广告公司8月份应纳营业税税额（ ）万元。

A.17.85

B.19.25

C.21

D.25

答案：C 解析：从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。该广告公司8月份应纳营业税税额＝（500－80）×5%＝21（万元）。

8、某县一内资企业2009年12月被查补增值税34000元、消费税20200元、企业所得税23000元，被加收滞纳金3500元，被处罚款21000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加为( ）元。

A.4207

B.4336

C.5053

D.5367

答案：B 解析：城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额；纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和教育费附加=(34000+20200）×(5％+3％）=4336(元）。

9、2008年8月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为20%），海关规定的监管年限为5年；2010年7月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧160万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（ ）万元。

A.0

B.64

C.96

D.160

答案：C 解析：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1－申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×l2）] ＝800×20%×（1－2÷5）＝96（万元）。

10、某油田开采原油6000吨，与原油同时开采的天然气30000立方米，全部销售，用于加热修井的原油为200吨，用于职工食堂和浴室的10吨。另销售人造石油100吨。该油田适用的单位税额为每吨8元，天然气每千立方米10元，该油田应纳资源税税额为（ ）元。

A.48080

B.48380

C.50300

D.50780

答案：B 解析：加热修井的原油免征资源税，人造石油不征税。应纳资源税＝（6000＋10）×8＋30×10＝48380（元）

11、根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是（）。

A.城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式

B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由税务机关指定纳税人

C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积

D.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定

答案：A 解析：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积；城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

12、某企业2009年拥有房产原值共计8000万元，其中拥有一个内部职工医院、一个幼儿园、一个超市和一个学校，房产的原值分别为350万元、100万元、300万元和240万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20％，2009年该企业应缴纳房产税（）万元。

A.62.4

B.69.12

C.70.18

D.70.92

答案：C 解析：企业办的内部职工医院、幼儿园、学校，免征房产税。应纳房产税＝（8000－350－100－240）×（1－20%）×1.2%＝70.18（万元）

13、李某2009年12月从国外进口一辆小轿车自用，经报关地海关对有关报关资料审查确定，关税完税价格为400000元人民币，已知小轿车关税税率为30%，消费税税率为9%，则李某应纳车辆购置税（　）元。

A.31840.23

B.53680.09

C.57142.86

D.67484.02

答案：C 解析：应纳车辆购置税=[400000+400000×30%+（400000+400000×30%）/（1-9%）×9%]×10%=57142.86（元）。

14、某企业2009年度开业，领取工商营业执照、税务登记证、土地使用证、房屋产权证，启用账簿共计20本（其中记载资金账簿2本，载有实收资本500万元，资本公积40万元），该企业当年应缴纳的印花税为（）元。

A.115

B.2700

C.2805

D.2815

答案：C 解析：对权利许可证照（房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证）、其他营业账簿实行定额计征印花

15、某软件生产企业为居民企业，2009年销售收入2200万元，期间费用750万元，其中三新费用100万元，广告宣传费用480万元；实际发生的工资支出80万元，职工福利费支出12万元，职工培训费用支出18万元，假定该企业不存在其他纳税调整项目，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。

A.100.8

B.116.8

C.150

D.150.8

答案：B 解析：广告宣传费扣除限额＝2200×15％＝330（万元），实际发生480万元，广告宣传费纳税调增＝480－330＝150（万元）；三新费用加计扣除额＝100×50％＝50（万元），纳税调减；软件企业的职工培训费可全额扣除，福利费纳税调增＝12－80×14%＝0.8（万元）；合计纳税调整＝150－50＋0.8＝100.8（万元）

16、下列各项中，属于企业所得税规定的不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的非营利组织的收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

答案：A 解析：其他选项属于免税收入。

17、李某2009年12月份月工资4000元，扣除个人实际缴纳的基本养老保险、基本医疗保险费和失业保险费、公积金后余额为3460元；企业建立了年金制度，企业缴纳了200元，李某个人实际缴纳120元。则李某当月实际应缴纳个人所得税应为（）元。

A.141

B.119

C.131

D.185

答案：C 解析：应纳个人所得税＝(3460-2000）×10%-25+200×5%＝131（元）。

18、我国某公民2010年7月从A国取得特许权使用费收入40000元，该收入在A国已纳个人所得税6200元；同时从A国取得偶然所得2000元，该收入在A国已纳个人所得税500元。该月从B国发表论文取得收入3500元，已纳个人所得税350元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税（）元。

A.0

B.128

C.180

D.188

答案：B 解析：纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时进行抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。该工程师当月应在我国补缴个人所得税额＝[40000×(1-20%）×20%＋2000×20%]-6700＋(3500－800）×20%×(1－30%）－350＝128(元）。

19、下列各项中，可以作为纳税保证人的是（）。

A.国家机关

B.与纳税人存在担保关联关系的企业

C.限制民事行为能力的自然人

D.纳税信誉等级被评为A级的企业

答案：D 解析：纳税信誉等级被评为C级以下的，不得作为纳税保证人。

20、按照税务行政处罚的地域管辖权，我国税务行政处罚实行的是（）。

A.收入来源地原则

B.行为发生地原则

C.居民所在地原则

D.户籍所在地原则

答案：B 解析：当纳税人发生违法行为时，只有行为发生地的税务机关可以做出税务行政处罚，而纳税人所属其他情况的当地税务机关无权做出税务行政处罚。

第二大题 ：多项选择题（共20题，每题1.5分，共30分，每题均有多个正确答案，所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）

1、根据增值税暂行条例的规定，下列表述中正确的有（）。

A.货物期货，在期货的实物交割环节纳税，交割时采取由期货交易所开具发票的，以供货会员单位为纳税人

B.电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税，不征收营业税

C.自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税

D.对农民农业合作社销售本社员生产的农业产品，不适用免征增值税的规定

答案：BC 解析：货物期货，在期货的实物交割环节纳税，交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。对农民农业合作社销售本社员生产的农业产品，视同农业生产销售自产农产品，免征增值税。

2、根据消费税暂行条例的规定，下列表述中正确的有（）。

A.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油不属于消费税征税范围

B.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节消费税

C.自2009年8月1日起，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税依据低于销售单位对外销售价格80%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格

D.纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产改在零售环节征收消费税的金银首饰，计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税

答案：BD 解析：A项，属于柴油税目；C项，自2009年8月1日起，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税依据低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

3、下列应该按服务业征收营业税的有( ）。

A.金融经纪业务

B.对远洋运输企业从事光租业务

C.对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入

D.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，业主按照约定取得的固定收入

答案：BCD 解析：金融经纪业务属于金融保险业务，按金融保险业务征收营业税。

4、下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( ）。

A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税

B.对增值税实行先征后退的，一般不予退还附征的城市维护建设税

C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税

D.海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税

答案：BCD 解析：外商投资企业和外国企业需要缴纳增值税、消费税、营业税，但并不需要缴纳城建税，所以并非所有只要缴纳“三税”的企业就需要缴纳城建税。

5、根据关税暂行条例的规定，下列表述中正确的有（）。

A.按照普通税率征税的进口货物，经海关总署特别批准，可以适用最惠国税率

B.目前我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口计征从量税

C.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税

D.对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格

答案：BCD 解析：按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。

6、关于资源税课税数量的确定，下列表述正确的有( ）。

A.自产液体盐加工固体盐出售的，按加工的固体盐数量纳税

B.纳税人自产自用金属矿产品的，以实际移送使用数量为课税数量

C.原油中的稠油、高凝油和稀油划分不清的或不易划分的，统一按原油的数量课税

D.对于连续加工前无法正确计算原煤使用量的自用原煤，由主管税务机关核定课税数量

答案：ABC 解析：对于连续加工

7、下列各项中，属于土地增值税征税范围的有( ）。

A.转让国有土地使用权

B.出让国有土地使用权

C.转让地上建筑物产权

D.转让地上附着物产权

答案：ACD 解析：出让国有土地使用权不属于征税范围

8、下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有( ）。

A.军队出租的空余房产

B.企业自办学校用的房产

C.企业因季节性停用的房产

D.企业停产后出租给饮食业的房产

答案：AB 解析：选项C、D需要征收房

9、根据耕地占用税暂行条件的规定，下列表述中正确的有（）。

A.耕地占用税在占用耕地环节一次性课征

B.耕地占用税的征税范围包括国家所有和集体所有的耕地

C.“耕地”是指种植农作物的土地，但不包括菜地、园地

D.军队企业占用的耕地免征耕地占用税

答案：ABD 解析：“耕地”是指种植农作物的土地，包括菜地、园地；军事设施占用耕地免征耕地占用税。

10、下列车船中，可以享受法定免征车船税的有( ）。

A.城市交通电车

B.农业用拖拉机

C.非机动驳船

D.捕捞渔船

答案：BD 解析：省级人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税，因此城市交通电车不属于法定免税范围；非机动驳船按船舶税额的50%计算车船税。

11、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，按照“技术合同”税目征收印花税的有( ）。

A.专利申请权转让合同

B.专利权转让合同

C.专利实施许可合同

D.非专利技术转让合同

答案：ACD 解析：技术转让合同包

12、根据契税暂行条例的规定，下列各项中，应征收契税的有( ）。

A.将拥有产权的一幢楼抵押

B.在抽奖活动中获得一套住房

C.将拥有产权的房屋出租

D.购置住房

答案：BD 解析：土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契

13、企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有（）。

A.林产品的采集所得

B.香料作物的种植所得

C.海水养殖、内陆养殖所得

D.牲畜家禽的饲养所得

答案：AD 解析：选项B、C为减半征收

14、纳税人将下列资产改变用途时，需要缴纳企业所得税的有(）。

A.用于对外投资

B.用于本单位在建工程

C.在总分支机构之间转移

D.用于市场推广或销售

答案：AD 解析：企业将资产用

15、纳税人取得下列所得的，必须自行申报缴纳个人所得税的有（）。

A.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的

B.取得应纳税所得而没有扣缴义务人的

C.一次性取得的稿酬所得

D.年收入12万元以上的

答案：AB 解析：一次性取得的稿酬所得，应由支付单位代扣代缴个人所得税。年所得12万元以上的自行申报缴纳个人所得税，而非年收入。

16、下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）。

A.地域管辖权与地域管辖权的重叠

B.居民(公民）管辖权与地域管辖权的重叠

C.居民(公民）管辖权与收入管辖权的重叠

D.居民(公民）管辖权与居民(公民）管辖权的重叠

答案：ABD 解析：国际重复

17、根据税收征收管理法律制度的规定，下列财产中，可以用作纳税抵押的有（）。

A.抵押人被查封的房屋

B.抵押人有权处分的自有房屋

C.抵押人被监管的财产

D.抵押人有权处分的交通运输工具

答案：BD 解析：根据规定，依法

18、下列关于税务行政复议的正确说法有（）。

A.行政复议决定书一经送达发生法律效力

B.税务行政复议实行由上一级税务机关管辖的一级复议制度

C.复议机关受理行政复议申请，可以按标准收取费用

D.申请税务行政复议可以采用书面形式，也可以采用口头形式

答案：ABD 解析：复议机关受

19、下列各项关于税务代理关系的说法中，正确表述的有（）。

A.税务代理不同于一般的民事代理

B.税务代理关系的确立，书面形式或口头形式均可

C.代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理

D.代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护

答案：ACD 解析：税务代理

20、下列各项中，能导致税务咨询和税务筹划执业风险的因素有（）。

A.委托人的纳税意识

B.委托人的委托意向与合作态度

C.受托代理机构注册税务师的数量

D.受托代理机构执业质量控制程度

答案：ABD 解析：导致受托代理机

第三大题 ：计算题（共5题，每题6分，共30分，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）

1、某企业是增值税一般纳税人，2010年6月有关生产经营业务如下：（1）销售A产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售A产品的送货运输费收入4.68万元。（2）销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元。（3）将试制的一批新产品用于本企业的基建工程，成本价为30万元，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）转让使用过的一辆小轿车，取得含税收入9.36万元，已知该轿车系2009年3月份购入，企业作为固定资产管理。（5）购进货物取得增值税专用发票，注明增值税额18.95万元，票据已经收到，货物尚在途中；另外，支付购货的运输费用5万元，取得运输公司开具的运输发票。（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价10万元，支付给运输单位的运费4万元，均具有符合规定的票据，农产品已验收入库。本月下旬将购进农产品的50%用于本企业职工福利。已知：本月有关票据均已通过税务机关认证。要求：计算该企业2010年6月应纳增值税税额。

答案：（1）销售A产品的销项税额＝100×17%＋4.68÷（1＋17%）×17%＝17.68（万元）

（2）销售B产品的销项税额＝70.2÷（1＋17%）×17%＝10.2（万元）

（3）自用新产品视同销售的销项税额＝30×（1＋10%）×17%＝5.61（万元）

（4）轿车进项税不得抵扣，所以转让时仍按简易办法计算增值税。

转让使用过的轿车车应纳的增值税＝9.36÷（1＋4%）×4%×50%＝0.18（万元）

（5）外购货物应抵扣的进项税额＝18.95＋5×7%＝19.3（万元）

（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（10×13%＋4×7%）×（1－50%）＝0.79（万元）

（7）应纳增值税税额＝（17.68＋10.2＋5.61－19.3－0.79）＋0.18＝13.58（万元）

2、位于某乡的一家金属冶金联合企业为增值税一般纳税人，2010年7月发生下列业务：（1）开采铜矿石50000吨；（2）采用托收承付方式销售铜矿石600吨，每吨不含税售价为200元，货物已发出，已办妥托收手续，货款尚未收到；（3）销售铜矿石精粉80吨，每吨不含税售价为1800元，款项已收到；把同种铜矿石精粉60吨用于等价交换原煤，取得原煤专用发票注明价款60000元，该铜矿石原矿与铜矿石精粉的选矿比为1：80%；（4）采用分期收款方式向某金属矿石选厂销售铜矿石3000吨，每吨不含税单价190元，价款570000元，购销合同规定，本月应收取二分之一的价款，实际取得200000元；（5）支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为13400元；（6）从某企业（一般纳税人）购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为19800元，其中20%用于厂房维修；从某小规模纳税人企业购入工具，收到税务机关代开的增值税专用发票，注明的价款为2300元。（7）购进用于生产经营的卡车一辆，增值税专用发票上注明的增值税额为39700元。已知：本期取得的增值税专用发票均通过认证；铜矿石资源税额为8元／吨。要求：根据上述资料回答下列问题：（1）计算本月销项税额。（2）计算本月准予抵扣的进项税额。（3）计算本月应纳增值税额。（4）计算本月应纳城建税。（5）计算本月应纳资源税额。（6）计算本月应纳车辆购置税。

答案：（1）本期销项税＝600×200×17％+80×1800×17％+60000×17％+570000÷2×17％＝103530（元）

（2）本期进项税＝60000×17％+13400+19800×（1-20％）+2300×3％+39700＝79209（元）

（3）本期应纳增值税＝103530-79209＝24321（元）

（4）本期应纳城建税＝2289×1％＝243.21（元）

（5）本期应纳资源税＝600×8+（80+60）÷80％×8+3000÷2×8＝18200（元）

（6）车辆购置税计税依据=39700÷17％＝233529.41（元）

应纳车辆购置税＝233529.41×10％＝23352.94（元）

3、甲酒厂是增值税一般纳税人，2010年7月份发生下列业务：（1）从农业生产者手中收购高粱500吨，收购凭证上注明，每吨收购价均为2000元，共计支付收购价款1000000元，同时向运输企业支付运费20000元，已取得运输发票； （2）将收购的高粱从收购地直接运用异地的乙酒厂生产加工粮食白酒，加工完毕，收回白酒共60吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费40000元（含代垫辅料8000元），加工的白酒无同类产品市场价格，款项已支付。乙酒厂代收代缴了消费税。本月内甲酒厂将收回的白酒全部批发出售，取得不含税销售额580000元。另外支付给运输单位的销货运费为14000元，取得运输发票；（3）另外，当月购进机械设备维修用的备用零部件，取得增值税专用发票，注明的增值税税款为370元；（4）研发部开发生产一种新型芝麻香型粮食白酒，小批量生产1吨，赞助某活动使用0.4吨，市场推广使用0.2吨。已知该种白酒无同类产品市场价格，生产成本为每吨28000元；（5）生产销售甲类散装啤酒500吨，每吨不含税售价3200元，销售的同时另外收取包装物押金46800元；（6）销售散装粮食白酒5吨，含税单价每吨2340元，每吨收取包装物押金585元。已知：相关票据均符合规定且已通过税务机关认证；成本利润率为10%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算甲酒厂当月准予抵扣的进项税；（2）计算乙酒厂代收代缴的消费税；（3）计算甲酒厂的增值税销项税；（4）计算甲酒厂应缴纳的增值税；（5）计算甲酒厂应缴纳的消费税（不含代收代缴）。

答案：（1）准予抵扣的进项税＝1000000×13％＋20000×7％＋40000×17％＋14000×7％＋370＝139550（元）

（2）高粱的成本＝1000000×（1-13％）＋20000×（1-7％）＝888600（元）

组成计税价格＝（888600＋40000＋60×2000×0.5）÷（1-20％）＝1235750（元）

代扣代缴的消费税＝1235750×20％＋60×2000×0.5＝307150（元）

（3）销项税＝580000×17％＋[28000×0.6×（1+10％）＋0.6×2000×0.5] ÷（1-20％）×17％＋500×3200×17％＋5×（2340＋585）÷1.17×17％＝376779.5（元）

（4）应纳增值税＝376779.5-139550＝237229.5（元）

（5）甲酒厂应缴纳的消费税：

销售啤酒应缴纳的消费税＝500×250＝125000（元）

芝麻香型白酒应纳消费税＝[28000×0.6×（1＋10％）＋0.6×2000×0.5]÷（1－20％）×20％＋0.6×2000×0.5＝5370（元）

散装白酒应纳消费税＝5×（2340＋585）÷1.17×20％+5×2000×0.5＝7500（元）

本期应缴纳的消费税合计＝125000+5370+7500＝137870（元）

4、某市甲企业2009年有关的资料如下：（1）4月1日将闲置的账面价值为300万元的A仓库出租给乙企业，年租金60万元，租期为3年，双方签订了租赁合同。（2）6月20日购入新建商品房用作办公地点，签订房产买卖合同，双方约定的房产价格为400万元，该房产当月投入使用。（假设除税金外未发生其他费用）（3）8月14日购入排量为1.6升的乘用车4辆自用，取得对方开具的普通发票，注明总价款为32.76万元、包装费和手续费1.17万元。已知：当地政府规定的扣除比例为30%；契税税率为3%。要求：根据以上资料，回答下列问题（单位：元）： （1）计算2009年A仓库缴纳的房产税。（2）计算2009年甲企业缴纳的印花税。（3）计算2009年甲企业购置的商品房缴纳的契税。（4）计算2009年甲企业购置的商品房缴纳的房产税。（5）计算2009年甲企业缴纳的城建税和教育费附加。（6）计算2009年甲企业缴纳的车辆购置税。

答案：（1）1月份－3月份按从价计征方式计算房产税，4月份－12月份按从租计征方式计算房产税。

房产税＝300×（1-30%）×1.2%×3÷12+60÷12×9×12%＝6.03（万元）＝60300（元）

（2）出租合同，按合同所记载的租金总额一次性计算缴纳印花税，而不是按月或按年计算缴纳。出租A仓库缴纳的印花税＝60×3×1‰＝0.18（万元）

购置商品房，按产权转移书据计征印花税，所以，购置商品房缴纳的印花税＝400×0.5‰＝0.2（万元）

甲企业共缴纳印花税＝0.18+0.2＝0.38（万元）＝3800（元）

（3）房屋买卖，以成交价格为计税依据。

契税＝400×3%＝12（万元）＝120000（元）

（4）房产原值，是指纳税人按照会计制度的规定，在固定资产账簿中记载的房屋原价，所以缴纳的契税应计算在房产原价内。

另外，根据房产税法律制度的规定，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。本题中，6月20日购入并投入使用，所以从7月份开始计算缴纳房产税。

房产税＝（400+12）×（1-30%）×1.2%×6÷12＝1.7304（万元）＝17304（元）

（5）城建税和教育费附加以实际缴纳的“三税”为计税依据，本题中，出租A仓库年租金为60万元，则2009年应缴纳营业税＝60÷12×9×5%＝2.25（万元）＝22500（元）

城建税和教育费附加＝2.25×（7%+3%）＝0.225（万元）＝2250（元）

（6）自2009年1月20日至2009年12月31日期间购置的排量在1.6升及以下的乘用车，暂减按5%征收车辆购置各。

应纳车辆购置税＝（32.76+1.17）/（1+17%）×5%

5、位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造一栋写字楼，2009年发生的相关业务如下：（1）按照国家有关规定补交土地出让金4100万元，同时缴纳相关税费100万元；（2）写字楼开发成本为3200万元，其中包括耕地占用税50万元，拆迁补偿费70万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为280万元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼竣工并办妥验收手续，该企业将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6800万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入20万元。已知：该企业所在省规定，按10%计算扣除房地产开发费用。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算企业计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额；（2）计算企业计算土地增值税时允许扣除的开发费用的金额；（3）计算企业计算土地增值税时允许扣除的有关税费；（4）计算企业计算土地增值税时准予扣除项目的总金额；（5）计算企业应缴纳的土地增值税；（6）计算企业当年应缴纳的房产税。

答案：（1）取得土地使用权所支付的金额包括地价款和取得土地使用权时按规定缴纳的相关税费，另外，建筑面积只有1/2出售，所以在计算土地增值税时准予扣除其中的1/2。

取得土地使用权所支付的金额=（4100+100）×50%=2100（万元）

（2）本题中，开发房产项目的利息支出无法取得金融机构的证明，所以允许扣除的房地产开发费用＝（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×10%。

允许扣除的开发费用金额=（2100+3200×50%）×10%=370（万元）

（3）本题中，该企业是工业企业，不是房地产开发企业，所以转让房产时发生的印花税准予在计算土地增值税时扣除，可以扣除的税费包括营业税、城建税、教育费附加和印花税。

允许扣除的有关税费=6800×5%×（1+7%+3%）+6800×0.05%=377.4（万元）

（4）计算土地增值税时允许扣除的项目包括：取得土地使用权所支付的金额、房产开发成本、房产开发费用和准予扣除的税费。

计算土地增值税时准予扣除项目的总金额=2100+3200×50%+370+377.4=4447.4（万元）

（5）增值率=（6800-4447.4）÷4447.4×100%=52.9%

应缴纳的土地增值税=（6800-4447.4）×40%-4447.4×5%=718.67（万元）

（6）企业出租写字楼，按租金计算缴纳房产税。

应缴纳的房产税=20×12%=2.4（万元）

第四大题 ：综合题（共2题，每题10分，共20分，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）

1、李某是一家公司的技术顾问，2009年的收入情况如下：（1）每月取得工资30000元；（2）12月份取得全年一次性资金96000 元；（3）利用业余时间为国内某企业进行图纸设计，取得收入60000元；（4）将国外一本专业著作翻译并出版，从出版社取得收入50000元；（5）为一次国际学术研讨会担当翻译，取得收入12000元，并从中拿出3000 元通过当地民政局捐给贫困山区；（6）向某单位转让专有技术一项，取得特许权使用费80000元；（7）购买福利彩票，中得20000元奖金；（8）因轿车失窃，获得保险公司赔款73000元；（9）转让持有的某上市公司的股票，取得转让收入64000元，转让过程中发生相关税费2800元，已知取得该股票时支付价款52000元，购入时发生手续费2400元。（10）与妻子离婚，双方协商将共有的一栋房产转让，李某按40%的产权比例取得转让收入400000元；已知该房产初次购置时原值为600000元，购置过程中发生相关税费40000元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算李某全年工资应缴纳的个人所得税。（2）计算李某取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。（3）计算李某设计图纸应缴纳的个人所得税。（4）计算李某翻译并出版专业著作应缴纳的个人所得税。（5）计算李某担任翻译取得的所得应缴纳的个人所得税。（6）计算李某转让专有技术取得的所得应缴纳的个人所得税。（7）计算李某中奖所得应缴纳的个人所得税。（8）计算李某获得保险公司赔款应缴纳的个人所得税。（9）计算李某转让上市公司股票应缴纳的个人所得税。（10）计算李某离婚取得的房屋转让所得应缴纳的个人所得税。

答案：（1）全年工资应缴纳的个人所得税＝[（30000-2000）×25%-1375] ×12＝67500（元）。

（2）全年一次性奖金，单独视为一个月的工资计征个人所得税。96000/12＝8000，对应20%的税率，应纳个人所得税＝96000×20%-375＝18825（元）。

（3）设计图纸，属于劳务报酬所得。

应纳个人所得税＝60000×（1-20%）×30%-2000＝12400（元）。

（4）将国外一本专业著作翻译并出版，取得的所得属于稿酬所得。

应纳个人所得税＝50000×（1-20%）×20%×（1-30%）＝5600（元）。

（5）担任翻译取得的所得属于劳务报酬所得。

应纳税所得额＝12000×（1-20%）＝9600，9600×30%＝2880<3000，所以准予扣除2880元的捐赠，应纳个人所得税＝（9600-2880）×20%＝1344（元）。

（6）应纳个人所得税＝80000×（1-20%）×20%＝12800（元）。

（7）应纳个人所得税＝20000×20%＝4000（元）。

（8）个人取得的保险赔款，免征个人所得税。

（9）个人转让上市公司股票取得的转让所得，暂免征收个人所得税。

（10）个人转让离婚析产房屋取得的收入，允许扣除相应的财产原值和合理费用后，余额按照财产转让项目征收个人所得税。详见教材491页，是今年新增内容，注意理解掌握。

应纳个人所得税＝[400000-（600000+40000）×40%]×20%＝28800（元）。

2、某市一家白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年度有关经营情况如下：（1）销售粮食白酒200万瓶（每瓶1斤），其中开具增值税专用发票注明销售额4000万元、开具普通发票取得销售额468万元，取得送货运费收入29.25万元；（2）购进生产用原材料取得增值税税控专用发票，共计支付货款2200万元，发票上注明进项税额为374万元，专用发票已通过主管税务机关认证；（3）应扣除的销售成本为2000万元；（4）发生销售费用500万元，其中广告费用和业务宣传费合计为230万元；（5）发生管理费用700万元，其中业务招待费35万元、新产品研究开发费用40万元；（6）营业外支出为30万元，其中合同违约金18万元、向税务机关支付的税收滞纳金9万元，另外3万元为资产转让净损失；（7）计入成本费用的实发工资总额为420万元，职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元，上交的工会经费未取得工会经费缴款收据；（8）从境内投资企业分回税后利润29万元，被投资企业适用企业所得税税率15%；从境外分支机构取得所得40万元，境外的分支机构适用税率20%。已知：该企业期初没有留抵进项税。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（1）计算该企业应缴纳的增值税税额。（2）计算应纳税所得额时，准许扣除的销售税金及附加。（3）计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用（含加计扣除）。（4）计算应纳税所得额时，工资及三项经费应调增应纳税所得额。（5）计算2009年度该企业境内应纳税所得额。（6）计算2009年度该企业共计应缴纳企业所得税。

答案：（1）应缴纳增值税＝4000×17%＋468÷（1＋17％）×17%＋29.25÷（1＋17％）×17%－374＝378.25（万元）

（2）应缴纳消费税＝[4000＋468÷（1＋17%）＋29.25÷（1＋17%）]×20%＋200×0.5＝985（万元）

应纳城建税和教育费附加＝（378.25＋985）×（7%＋3%）＝136.33（万元）

准扣除的销售税金及附加＝985＋136.33＝1121.33（万元）

（3）销售收入总额＝4000＋468÷（1＋17％）＋29.25÷（1＋17％）＝4425（万元）

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

广告费和业务宣传费扣除限额＝4425×15%＝663.75（万元），实际发生230万元，可据实扣除。

业务招待费扣除限额为4425×5‰＝22.13（万元），实际发生额的60%＝35×60%＝21（万元），可以扣除21万元。

研究开发费可加计扣除50%，加计扣除40×50%＝20（万元）。

准许扣除的销售费用和管理费用（包括加计扣除部分）＝500＋700－35＋21＋20＝1206（万元）。

（4）工会经费未取得工会经费缴款收据，不得扣除，纳税调增6万元。

职工福利费扣除限额＝420×14％＝58.8（万元），实际发生64万元，准予扣除58.8万元，纳税调增5.2万元。

职工教育经费扣除限额＝420×2.5％＝10.5（万元），实际发生14万元，准予扣除14万元，纳税调增3.5万元。

工资及三项经费应调增应纳税所得额合计＝6＋5.2＋3.5＝14.7（万元）

（5）境内投资收益为免税收入，不计入应纳税所得额中。

2009年度该企业境内应纳税所得额＝4425－2000－1121.33－1206－（18＋3）＋14.7＝91.37（万元）

（6）2009年度该企业共计应缴纳企业所得税＝91.37×25%＋40×（25%－20%）＝24.84（万元）