一般将来时特殊疑问句:同城总分支机构的流转税如何集中申报

回复：同城总分支机构的流转税如何集中申报      您好：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 汇总缴纳增值税适用于对市内或区内实行统一核算的总、分支机构申请办理的增值税业务。对跨区首次申请汇总缴纳的，由总机构主管税务分局受理申请。申请汇总缴纳增值税的总、分支机构的增值税类型应保持一致，即同为增值税一般纳税人或同为增值税小规模纳税人。申请办理汇总缴纳增值税需提供的资料如下：a) 企业申请报告；b) 《汇总缴纳增值税申请审批表》（一式四份）；c) 分支机构或集团子公司工商营业执照复印件；d) 分支机构或集团子公司税务登记证副本复印件；e) 对总部设在佛山市且跨区直营连锁经营企业汇总缴纳增值税提供地市级经贸部门批准认定为直营连锁经营企业的文件以及地市级财政部门出具的同意实行汇总纳税的文件。

 

关于明确总、分支机构流转税征管问题的通知
现结合我区的实际情况，对固定业户同在我区范围内设立的总、分支机构的流转税纳税地点及征管问题作如下明确：
一、纳税地点：（一）对一般纳税人设立的分支机构，不论是否设在同一镇内，均由企业自行选择缴税方式，如需由总机构汇总纳税，则由总机构向所在地主管税务部门办理确认手续后，由总机构按一般纳税人汇总申报纳税。（二）对小规模纳税人设立的分支机构，除工业小规模纳税人在镇内设立的小规模分支机构可由企业自行选择缴税方式外，其余一律各自分别向机构所在地税务部门申报纳税。工业小规模纳税人在镇内设立的小规模分支机构如汇总纳税的，由总机构按工业汇总申报纳税。
二、管理要求：
（一）对允许自行选择缴税方式的企业，新设立的分支机构如需汇总缴税的，总机构必须在分支机构办理税务登记的当月填报《申请（解除）汇总缴税企业确认表》（一式四份），经分支机构所在地税务部门加具意见后，向总机构主管税务部门办理确认手续，并在次月10 日前把一份经总机构主管税务部门加具意见的《申请（解除）汇总缴税企业确认表》报分支机构所在地税务部门备案，逾期不办的视作选择自行申报方式。
（二）《申请（解除）汇总缴税企业确认表》作为确认企业缴税方式的有效凭证，经总、分支机构所在地税务部门加具意见后长期有效，企业需变更缴税方式的，应重新办理确认手续。
（三）缴税方式一经确认后在一个公历年度内（税款所属期）不得改变，如果一个公历年度后企业需变更缴税方式，应在每年1 月15 日前重新向总机构主管税务部门填报《申请（解除）汇总缴税企业确认表》办理确认手续，对于总、分支机构不在同一镇的，应在1 月底前把一份经总机构主管税务部门加具意见的《申请（解除）汇总缴税企业确认表》报分支机构所在地税务部门备案。
（四）为加强管理，总机构向主管税务部门申报时，除报送汇总申报资料外，还须填报《汇总纳税的总分支机构销售清单》（一式N 份,N＝汇总缴税的跨填分支机构数量+2），总机构主管税务部门审核后在《汇总纳税的总分支机构销售清单》上加盖“征管业务受理章”，保存一份，其余退回企业。跨镇设立的分支机构应把每月加盖了“征管业务受理章”的《汇总纳税的总分支机构销售清单》在季度后第一个月月底前报送分支机构所在地税务部门备案，分支机构逾期未报送备案的，分支机构所在地税务部门应责令其限期改正，超过期限仍不报送的，按《征管法》第六十二条规定进行处罚。
（五）对总、分支机构不在同一镇且采取汇总缴税方式的分支机构，分支机构所在地主管税务部门会进行监管，分支机构所在地主管税务部门认为分支机构申报不实的，可以对分支机构进行实地核查。分支机构所在地主管税务部门会对采取汇总缴税方式的分支机构进行纳税评估。
（六）采取汇总缴税方式的分支机构使用的发票应统一由总机构向其所在地主管税务部门领购，总机构应制定相关的管理规定，加强对发票领购、使用及保管的管理，并报总机构、分支机构所在地税务部门备案。对于由总机构统一缴纳增值税的分支机构，只能以总机构的名称及纳税识别号领购及开具专用发票，取得的进项凭证也必须是以总机构的名称及纳税识别号开具的才能申报抵扣。
（七）汇总缴纳增值税的分支机构，其纳税人性质应与总机构保持一致。对于汇总缴税的小规模分支机构，总机构是一般纳税人的，分支机构必须凭总机构所在地主管税务部门批准其总机构为一般纳税人的证明材料向所在地税务部门办理一般纳税人认定手续（总机构申请认定表的影印件）。一般纳税人年审时分支机构凭总机构年审结果进行年审。
（八）对分别申报纳税的总、分支机构，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，应于移送时征收增值税。