used to 反意疑问句:【001】“汇算清缴牛人秀”之业务我最牛：今年“汇算”我负责（事务所很给力）

来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/04/29 19:05:51

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001：今年“汇算”我负责

　　本人声明，此文章内容是个人真实参与的税审经历，欢迎挑刺和挑战！我也要参与活动>>>！
　　主人公：小孟（某集团公司财务部税务主管　29岁）

　　小孟一毕业就来到了某集团公司财务部工作，在经历了几年的出纳工作后，被调整到现在税务主管的岗位上，今年是第一年面临企业所得税汇算清缴工作，为了做好准备工作，从财务年终结算后就开始忙了起来，集团公司有常年服务的税务师事务所，有了事务所人员的帮助，小孟虽然感觉有难度，但感觉还是有依靠的。

　　3月30日，事务所提交的交换意见稿出来了，小孟就傻眼了，竟然要纳税调增5000多万元啊，一看细节才发现：业务招待费超标1000万，不合规发票2000万，职工工资纳税调增1000万，资产损失没有报批不得扣除1000万……
　　与项目经理沟通后才知道：
　　1.财务人员核算时，不论是企业内部人员聚餐的费用，还是组织会议的费用，报销时直接在业务招待费科目中核算了，造成业务招待费大金额超支；
　　2.取得报销的发票，出纳人员审核不严格，忘记盖章的，单位名称空白的，单位名称写的不全的，单位名称写成个人姓名的，还有在税务局网站上查询为假发票的笔笔皆是；
　　3.年终计提了12月份的职工工资和奖金在第二年才支付；
　　4.2月15日前没有对资产损失申请主管税务机关批准，未取得批文。

　　小孟有点傻眼，5000多万元，如果缴纳企业所得税就是1250多万啊，赶紧让项目经理支支招，项目经理建议小孟：
　　1.财务核算要准确，不仅单据取得要规范，填写报销也要规范，一定要弄清楚费用发生的用途，如果是员工聚餐发生的费用就要纳入职工福利费中列支，如果是会议费，发票要开具为会议费发票，且在财务报销时要附上会议通知、会议签到簿、会议纪要等辅助证据，各项费用发生要纳入恰当的会计科目中；
　　2.费用报销取得的票据，一定要全部项目填写齐全，单位名称要写公司的全称，注意是否签章，是否为发票专用章，检查发票的纸张、防伪标记，看看是否为真发票，也可以利用12366和税务局网站查询发票的真伪；
　　3.12月份计提的工资和奖金在第二年实际发放的，可以在第二年的汇算清缴时做纳税调减，这点要登记备查账做好登记；
　　4.资产损失分为备案扣除和审批扣除，对于审批扣除的要在2月15日前报税务机关审批，如果有特殊情况无法按时报批的，要向税务机关提出延期申请。
　　小孟听完后，总算知道错在那里了，立刻进行修正，无法修改的，只好纳税调增。小孟有个好习惯，凡事尽快办，咱可不能赶最后一天。

　　4月10日，小孟还没有纳税申报，就接到了项目经理的电话，说国家新出台了国家税务总局25号公告，对资产损失税前扣除有了新的规定，由备案和审批制度修改为清单申报和专项申报，且从2011年1月1日起开始实行，那么关于纳税调增的1000万元资产损失，只要补齐了资料在5月31日前做专项申报就可以税前扣除了，小孟高兴极了，真是天无绝人之路啊！
　　在项目经理的帮助下，开始收集和整理资产损失的相关资料，翻出了多年前购置资产时的会计凭证、原始发票，从系统中打印出资产计提折旧的明细表，从汇算年度的会计凭证中找到资产处置的变价收入的原始凭证，从公司管理层会议记录中翻出处置资产的决议，功夫不负有心人，经过1个多月的时间，终于完成了资产损失专项申报报批的材料，但这一天已经是5月30日了。小孟这个着急啊，网上申报系统由于临近截止期，异常的忙碌，登陆和刷新都奇慢无比，好不容易进去了，又显示页面有误……
　　5月31日凌晨4点，小孟实在睡不着了，爬起来登陆网上申报系统准备再试试，网速异常给力，经过30分钟的录入，很顺利的完成了纳税申报。睡个回笼觉后的小孟一大早赶去税务机关做审核，打出税票，缴纳税款，总算顺利完成了企业所得税汇算清缴的工作。不禁感慨：
　　1.企业所得税汇算清缴工作还是一个日常的工作，平时就要做好基础工作，无论是发票的检查，还是会计核算的准确，都非一日之功；
　　2.做好辅助台账的登记工作，对于时间性差异造成的纳税调整要逐笔登记，避免时间久了、人员变动造成遗漏，给公司带来损失；
　　3.关注国家新的政策变化，避免没有及时获知新政策，带来的纳税风险。
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